1 1 a JORNADA RIOPLATENSE DE AUDITORIA INTERNA 19 Y 20 DE NOVIEMBRE 2004 1a1a1a1a JORNADA RIOPLATENSE DE AUDITORIA INTERNA 19 Y 20 DE NOVIEMBRE 2004 Instituto Uruguayo de Auditoría Interna

2 I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna

3 INTRODUCCION Dr. Jose Luis Corbo Cervieri Auditor Interno de la Nación A.I.N.

4 REALIDAD ACTUAL EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO A TRAVES DE LA AUDITORIA INTERNA DE LA NACIÓN.

5 Ante-Proyecto Ley

6 EVENTOS Y SUS CONSECUENCIAS Cr. Lincoln Varela Gerente de Division Auditoria ANCAP

7 Eventos y sus consecuencias AMBITO INTERNACIONAL PERDIDA DE CREDIBILIDAD EN NORMAS Y ESTÁNDARES APLICADOS AL CONTROL, CONTABILIDAD Y AUDITORIA ESCÁNDALOS DE CORRUPCIÓN CORPORATIVA ( ENRON, A. ANDERSEN, WORLDCOM, y más recientemente PARMALAT)

8 Eventos y sus consecuencias AMBITO NACIONAL QUIEBRA DE EMPRESAS QUE COTIZABAN EN BOLSA RECIENTES CRISIS FINANCIERAS RECURRENTES COMO LA CRISIS BANCARIA DEL 2002 TODO ELLO ACOMPAÑADO DE REVELACIONES POCO CLARAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES POCO CONSERVADORES AFECTARON MUCHOS Y DIVERSOS AGENTES ECONOMICOS

9 INCAPACIDAD GERENCIAL PARA AFRONTAR: –COMPLEJIDADES DEL GERENCIAMIENTO, –CONTROL DE RIESGOS –INADECUADA O INEXISTENTE SUPERVISION –CARENCIA DE INDEPENDENCIA –AUSENCIA DE COMITES DE AUDITORIAS –AUSENCIA DE AUDITORIAS INTERNAS –FALTA DE RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES

10 SOLUCION INTEGRAL IMPORTANTES ANTECEDENTES: DECRETOS DEL PODER EJECUTIVO CIRCULARES DEL BANCO CENTRAL RESOLUCIONES DE LA AIN. EVALUACIONES DEL C.I. DEL TRIBUNAL DE CUENTAS SI BIEN FUERON ESFUERZOS IMPORTANTES, NO HAN SIDO SUFICIENTES ESTOS ASPECTOS DE CONTROL REQUIEREN UNA SOLUCIÓN INTEGRAL

11 SOLUCION INTEGRAL OBJETIVOS: SISTEMAS DE CONTROL INTERNO INTEGRADOS MEJORANDO: TRANSPARENCIA CONFIABILIDAD RESPONSABILIDAD RENDICIÓN DE CUENTAS EN ORGANIZACIONES AYUDANDO AL LOGRO DE OBJETIVOS A TRAVÉS DEL GESTIONAMIENTO DEL RIESGO Y DEL CONTROL, EN UN ADECUADO MARCO DE GOBERNABILIDAD

12 SOLUCION INTEGRAL LA SOLUCION LEGAL PROYECTADA TIENE POR OBJETIVOS ENTRE OTROS, TAMBIÉN: FORTALECER EL CONTROL INTERNO DE LAS ORGANIZACIONES ALCANZADAS, JERARQUIZAR LAS FUNCIONES DE AUDITORÍA (INTERNA Y EXTERNA) Y PROMOVER LA IMPLANTACIÓN DE COMITÉS DE AUDITORÍA FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN DE LOS AUDITORES INTERNOS

13 ANTECEDENTES Y MOTIVOS.

14 En consecuencia se ha analizado y concluído que los Nuevos Conceptos de Control Interno-Informe COSO (USA 1992) y principalmente su adaptación, en América Latina, denominada “Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano MICIL ” constituyen antecedentes metodológicos apropiados y relevantes.

15 Estos modelos desarrollan Sistemas Integrados de Control incorporan en una sola estructura conceptual los distintos enfoques de control que existían a nivel internacional facilitan el consenso y la homogeneidad en su aplicación. ANTECEDENTES Y MOTIVOS.

16 ANTECEDENTES Y MOTIVOS Los distintos conceptos e interpretaciones en materia de control interno provocaban tradicionalmente innumerables problemas de comunicación, de resistencia, hasta de elusión de responsabilidades directivas y operativas así como de falsas expectativas acerca de sus objetivos y de su utilidad práctica.

17 En definitiva, la proyección estructurada y sistémica de la integración, vino entonces a estimular el interés en conocer y actualizar la aplicación del control interno y, a la vez, en desarrollar nuevas metodologías para el diseño, implantación, aplicación práctica y evaluación de los procesos integrados de control interno. ANTECEDENTES Y MOTIVOS

18 Muchas de las dificultades y problemas como los mencionados inicialmente se deben a situaciones que pueden ser prevenidas prevenidas, en forma más oportuna oportuna y efectiva efectiva, mediante un M. I. de C. I.

19 ANTECEDENTES Y MOTIVOS Cultura de RiesgoControl Gobernabilidad Corporativa Autocontrol Autoevaluación. Prevención que también implica la creación y fortalecimiento de una Cultura de Riesgo y del Control a la vez apuntale la Gobernabilidad Corporativa y el Autocontrol o Autoevaluación.

20 ANTECEDENTES Y MOTIVOS En el Gobierno Corporativo, el Directorio o Consejo de Administración, la Gerencia General y las Gerencias Operativas, deben establecer el S.I.C.I. Su actualización es un proceso permanente y es posible dotarlo de mejoras continuas al definir las prácticas más efectivas para su implantación.

21 ANTECEDENTES Y MOTIVOS Otro aspecto fundamental en la gobernabilidad de las organizaciones, es el que refiere a la autoevaluación de un S.I.C.I.

22 ANTECEDENTES Y MOTIVOS Finalmente la Auditoría Interna, en su rol fundamental, como función independiente de aseguramiento y consulta, para agregar valor y mejorar las operaciones y ayudar al logro de los objetivos. La misma aporta un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (gobernabilidad)

23 PRINCIPALES BENEFICIOS DEL ANTE-PROYECTO DE LEY PRINCIPALES BENEFICIOS DEL ANTE-PROYECTO DE LEY

24 PRINCIPALES BENEFICIOS ES A TRAVÉS DE ESTE ENFOQUE DE MARCO INTEGRADO DE CONTROL QUE SE DEBEN PREVER LOS REQUERIMIENTOS DE CONTROL INTERNO LOS CUALES DEBEN SER CONSIDERADOS DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, EN LAS ORGANIZACIONES ALCANZADAS MEDIANTE ESTA NORMA LEGAL QUE SE PROYECTA PARA SU CONSIDERACIÓN Y APROBACIÓN.

25 ACCIONISTAS E INVERSORES: Información, sistemas y procedimientos de control confiables EMPRESAS Y ORGANIZACIONES: Implantacion del SICI facilita la toma de decisiones(respaldo y confiabilidad) ENTES REGULADORES: Contaran con sistemas uniformes y armónicos en sus entidades reguladas PROFESIONALES Y EJECUTIVOS(Administracion, Gerenciamiento): La normativa es un soporte para su función y haciendo más relevante su función para la economia SOCIEDAD Los S.C.I. brindan mayor confiabilidad,transparencia,respondabilidad. Normas Internacional de Información Financiera (NIIF), de Auditoria y de C.I. BENEFICIARIOS DEL ANTE-PROYECTO DE LEY I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna

26 ETAPAS DEL PROCESO DE ELABORACION DEL ANTEPROYECTO DE LEY

27 INVESTIGACIÓN Y REUNIÓN DE ANTECEDENTES DIFUSIÓN ADECUACIÓN FINAL CONSIDERACIÓN PARLAMENTARIA DEL ANTE-PROYECTO Y SEGUIMIENTO. ELABORACIÓN DEL ANTE-PROYECTO DE LEY ETAPAS I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna

28 REGLAMENTACION DE LA NORMA LEGAL CAPACITACIÓN Y ENTRENAMIENTO PARA SU APLICACIÓN PRACTICA ETAPAS UNA VEZ APROBADO: I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna

29 FORTALECIMIENTO Y MEJORA DE IMAGEN COMO PAIS Y DE LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO AL INCLUIR NORMAS DE C.I. MEJOR RELACION COSTO / BENEFICIO. CONFIABILIDAD PARA EL INVERSIONISTA. I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna CONCLUSIONES

30 PARA EL AUDITOR INTERNO ESTA NORMATIVA IMPACTARA CON CAMBIOS IMPORTANTES EN EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA. IMPORTANTE EFECTO EN EL DESEMPEÑO, JERARQUIZACION Y PROTECCIÓN IMPULSANDO A LA PROFESIÓN A UNA CONSTANTE ACTUALIZACIÓN TÉCNICA. I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna

31 CONCLUSIONES EL IUAI PUEDE APOYAR SISTEMAS DE EDUCACIÓN CONTINUA TANTO EN EL CAMPO TECNICO COMO ETICO PARA SU PERMANENTE Y EXITOSA APLICACIÓN I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna I.U.A.I I a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna

32 CONTENIDO DEL ANTE-PROYECTO

33 DISPOSICIONES GENERALES Cra. Graciela Barros Director de Auditoria Interna - D.N.A. Miembro Titular de la Comisión Directiva del IUAI

34 CONTENIDO Y AMBITO DE APLICACIÓN Poderes del Estado Gobiernos Departamentales Entes autónomos y empresas asociadas Empresas concesionarias de obras ó servicios públicos Servicios descentralizados Corte Electoral

35 Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Tribunal de Cuentas de la República Administración Nacional de Enseñanza Pública (ANEP) Personas Públicas no estatales

36 Organismos ó emprendimientos privados que custodien ó administren fondos públicos o bienes del Estado Cajas Paraestatales de Seguridad Social Cooperativas

37 Sociedades anónimas abiertas que recurren a la captación de ahorro público para la integración de su capital funcional ó para aumentarlo En general, todos aquellos organismos que por su forma societaria, tamaño ó naturaleza de su actividad se estime la aplicación de la presente ley por parte del Órgano de contralor competente

38 FACULTAD DE PROMULGAR NORMATIVA TECNICA SOBRE CONTROL INTERNO

39 SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL INTERNO Obligatoriedad de disponer de un Sistema de Control Interno Definición de Sistema de Control Interno Componentes del Sistema de Control Interno Integrado Responsabilidad por la implantación, seguimiento y fiscalización del S.C.I.

40 AUDITORIA INTERNA Obligación de contar con una función de Auditoría Interna Excepciones Definición de la función Auditoría Interna Independencia de criterio Dependencia Orgánica Planeamiento de las actividades de A.I. Asignación de recursos necesarios para el desempeño de su labor

41 CONTINUACION DEL CONTENIDO DEL ANTE-PROYECTO Cra. Sandra Bottero Auditor Interno - U.T.E. Miembro Titular de la Comisión Directiva del IUAI

42 PERSONAL DE AUDITORÍA INTERNA Código de ética y normas profesionales Funciones y requisitos del cargo de Auditor Interno Regulaciones administrativas aplicadas a los Auditores Internos Protección al personal de Auditoría Potestades y prohibiciones

43 REGISTRO E INFORMES DE AUDITORIA INTERNA Frecuencia Contenido y requisitos para su elaboración Archivo Procedimiento para el tratamiento a dar a los informes

44 COMITÉ DE AUDITORÍA Obligación de contar con un Comité de Auditoría Integración Independencia Permanencia de los miembros Responsabilidades Recursos

45 RESPONSABILIDADES ADMINSITRATIVAS Y SANCIONES Causales de responsabilidad Responsabilidad por mantener la confidencialidad de los denunciantes y de los procedimientos administrativos Sanciones

46 ASPECTOS CENTRALES DEL ANTE-PROYECTO T/A Milton Rodriguez Asesor Division Auditoria ANCAP

47 Sistema de Control Interno Auditoria Interna Comité de Auditoria

48 Enfasis en RUMBO RIESGOS SOPORTE

49 RUMBO RIESGOSSOPORTE MARCO COSO MONITOREO O SUPERVISIÓN ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN AMBIENTE DE CONTROL

50 RESPONSABILIDADES SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO IMPLANTACION SEGUIMIENTO FISCALIZACION – AUDITORIA INTERNA – COMITÉ DE AUDITORIA – ORGANISMOS DE CONTROL

51 AUDITORIA INTERNA DISPOSICIONES GENERALES PERSONAL DE AUDITORIA REGISTRO E INFORMES DE AUDITORIA

52 INTEGRACION Y PERMANENCIA INDEPENDENCIA RESPONSABILIDADES COMITÉ DE AUDITORIA DIRECTORIO AUDITORIA COMITÉ DE AUDITORIA EXTERNA

53 ASISTIR: EN LA IMPLANTACION DEL S.C.I. REVISAR: POLITICAS DE LA EMPRESA PARTICIPAR: EN EL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE CONDUCTA CORPORATIVO. IMPLEMENTAR PROCEDIMIENTOS ACTUAR COMO ARBITRO. DIRECTORIO AUDITORIA COMITÉ DE AUDITORIA EXTERNA RELACIONAMIENTO CON EL DIRECTORIO

54 RELACIONAMIENTO CON LA AUDITORIA INTERNA REVISAR Y APROBAR : PLAN ANUAL Y SU GRADO DE CUMPLIMIENTO. REVISAR: INFORMES E IMPLANTACION DE RECOMENDACIONES. ORIENTAR Y EVALUAR: ACTIVIDADES DE AUDITORIA, SUPERVISAR CUMPLIMIENTO DE CODIGO DE ETICA Y NORMAS. INFORMARSE: DEL CUMPLIMIENTO DE PLAZOS DE IMPLANTACION DE RECOMENDACIONES ACEPTADAS Y SEGUIMIENTO. AUDITORIA DIRECTORIO COMITÉ DE AUDITORIA EXTERNA

55 SELECCIONAR: AUDITORES EXTERNOS O INDEPENDIENTES, APROBANDO PLANES DE TRABAJO. OPINAR: SOBRE SUS INFORMES UNA VEZ FINALIZADOS. AUDITORIA DIRECTORIO COMITÉ DE AUDITORIA EXTERNA RELACIONAMIENTO CON LA AUDITORIA EXTERNA

56 INCUMPLIMIENTOS

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58 MUCHAS GRACIAS MUCHAS GRACIAS MUCHAS GRACIAS