1 27 de octubre 2015. FOTO La Casa Que Ahorra Medidas tributarias propuestas y su impacto económico-fiscal
2 Enfoque y metodología 1
3 PwC En línea con los objetivos de eficiencia energética y cambio climático marcados por la UE y por el Gobierno Central, La Casa Que Ahorra propone un paquete de medidas tributarias que tienen como principales objetivos… Contribuir al desarrollo del plan de eficiencia energética. Reducir el impacto ambiental. Incentivar inversiones y promover la recuperación del empleo vinculado a la construcción. 3 Además, la adopción de un paquete de medidas tributarias como el que se propone ayudará a: La promoción del sector Una mayor señalización y visualización del mismo Sensibilizar a todos los sectores de la sociedad sobre la importancia de la eficiencia energética en las viviendas
4 PwC Medidas tributarias Aumento rehabilitación, adaptación obra nueva Incremento de la inversión Contribución al PIB € Contribución al empleo Otros impactos Contribución tributaria Reducción consumo energético Reducción emisiones de dióxido de carbono Incremento actividades I+D del sector de la construcción. La puesta en marcha de las medidas tributarias tendría un impacto positivo sobre la inversión en rehabilitación y adaptación de nuevas viviendas, y por tanto sobre la economía y la sociedad… 4
5 PwC Los costes de la rehabilitación/adaptación de su vivienda. El valor presente del ahorro que experimentará por llevar a cabo la rehabilitación/adaptación en términos de ahorros energéticos y ahorros fiscales. Factores cualitativos (estética, sensibilidad medioambiental, aversión a las molestias de las obras…) Para estimar el número de acciones (rehabilitación o adaptación en obra nueva) se utiliza un modelo ajustado por una función de probabilidad logística … Individuo toma en cuenta Función de probabilidad logística 5 La función de probabilidad logística tiene en cuenta los costes y ahorros que tiene el individuo que adopta la decisión de rehabilitar/adaptar.
6 PwC …teniendo en cuenta los efectos multiplicadores generados por el paquete de medidas tributarias… 6 01 Afloramiento de la economía sumergida 02 Efecto publicidad Se tienen en cuenta el número de obras de rehabilitación (se excluye obra nueva) que se realizan en la actualidad y no son declaradas (29% la economía sumergida del sector de la construcción en España)*. (*) Cifra obtenida de una nota de prensa publicada por Visa Europe el 7 de mayo de 2013 basada en su informe, “The shadow economy in Europe, 2013”. Se tiene en cuenta el efecto publicidad de las medidas. El incremento aplicado está basado en la propia experiencia de PwC y en una consulta realizada a expertos del sector
7 PwC Como consecuencia de las viviendas que se rehabilitan/adaptan se incrementa la actividad económica, el empleo y la recaudación fiscal… Incremento actividad sector rehabilitación/construcción Incremento de la actividad de certificación energética Aportación al PIB de los sectores afectados (construcción y certificación). Cuantificamos la aportación directa, indirecta y la inducida. PIB Número de empleos generados en España, de manera directa, indirecta e inducida. Empleo Impacto en la recaudación fiscal derivada de la actividad económica generada, desglosado por tipo de impuesto. Recaudación fiscal 7
8 PwC Para la cuantificación de los impactos en PIB y empleo se ha empleado el modelo Input-Output basado en cifras de la Contabilidad Nacional española publicadas por el Instituto Nacional de Estadística (INE)... Efecto directo Generado por los gastos e inversiones realizados por los receptores de las inversiones en construcción o rehabilitación, así como del gasto en certificación Efecto directo Generado por los gastos e inversiones realizados por los receptores de las inversiones en construcción o rehabilitación, así como del gasto en certificación Impacto en PIB y empleo Efecto indirecto Generado como consecuencia del efecto arrastre de los gastos e inversiones a lo largo de toda la cadena de valor, que incluye los proveedores de bienes y servicios de las empresas directamente afectadas, así como los proveedores de estos, y así sucesivamente a lo largo de toda la cadena Efecto indirecto Generado como consecuencia del efecto arrastre de los gastos e inversiones a lo largo de toda la cadena de valor, que incluye los proveedores de bienes y servicios de las empresas directamente afectadas, así como los proveedores de estos, y así sucesivamente a lo largo de toda la cadena Efecto inducido Generado por el aumento de la renta como consecuencia de los impactos anteriores, el cual, a su vez, provoca un incremento del consumo y, por tanto, un nuevo estímulo de la actividad económica y el empleo en distintos sectores Efecto inducido Generado por el aumento de la renta como consecuencia de los impactos anteriores, el cual, a su vez, provoca un incremento del consumo y, por tanto, un nuevo estímulo de la actividad económica y el empleo en distintos sectores 8
9 PwC El aumento de la actividad económica en los dos sectores afectados (construcción y certificación) lleva a un aumento en la recaudación fiscal por parte de las diferentes Administraciones,… Impacto en la recaudación fiscal Incremento de la actividad sector construcción Incremento actividad certificación energética PIB Beneficios de las empresas Empleo Masa salarial Consumo recaudación IVA/ITP recaudación ICIO recaudación IRPF cotizaciones Seguridad Social gasto prestaciones desempleo recaudación Impuesto de Sociedades recaudación IVA 9
10 PwC … que se pone en contraposición con los costes fiscales asociados a cada una de las medidas… COSTE FISCAL AUMENTO RECAUDACIÓN FISCAL IMPACTO NETO RECAUDACIÓN FISCAL + = 10
11 PwC Como consecuencia de la rehabilitación/adaptación de viviendas se generan otros impactos positivos para la sociedad… Reducción del consumo energético con la consecuente reducción de la dependencia exterior en el aprovisionamiento de fuentes de energía. Reducción de las emisiones de dióxido de carbono. Incremento de las actividades de I+D en el sector de la construcción. 11
12 Principales propuestas 2
13 PwC Propuestas tributarias El paquete de medidas propuesto abarca tributos de todos los ámbitos territoriales: Estado: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre el Valor Añadido CCAA: Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Impuesto General Indirecto Canario Local: Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras Impuesto sobre Bienes Inmuebles 13
14 PwC 14 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1. Deducción del 15% por inversión en vivienda habitual calificada con “A” en la escala de calificación energética 2. Deducción del 15% por la realización de obras e instalaciones de adecuación en vivienda habitual que supongan una mejora en la escala de calificación energética (inversión mínima y factura) 3. Deducción del 10% por alquiler de vivienda habitual para edificios energéticamente eficientes (Calificación “A” o “B”) 4. Modificación de la imputación de rentas inmobiliarias dependiendo de la escala de calificación energética. 5. Reducción del 20% del Rendimiento del Capital Inmobiliario por la renta obtenida de una vivienda calificada como “A” en la escala de calificación energética 6. Reducción del 20% del Rendimiento de Capital Inmobiliario por la realización de mejoras e instalaciones de adecuación que impliquen una mejora en la escala de calificación energética Propuestas tributarias
15 PwC 15 Impuesto sobre el Valor Añadido 7. Tributación al 4% de las entregas de viviendas eficientes energéticamente (Calificación “A”). 8. Tributación al 4% de las ejecuciones de “obras de rehabilitación energética integral” (Mejora de una letra) 9. Tributación al 10% de las obras de renovación o reparación de viviendas para su mejora energética (Mejora de una letra). Elevación del límite del coste de los materiales del 40% al 50% Propuestas tributarias
16 PwC 16 Impuesto General Indirecto Canario 10. Tributación al 3% de la entrega de viviendas eficientes energéticamente (Calificación “A”) 11, Tributación al 3% de las ejecuciones de obra que mejoren la calificación energética (Mejora de una letra) Propuestas tributarias Impuesto sobre Sociedades 12. Aumentar la bonificación a las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda, en el caso del alquiler de viviendas energéticamente eficientes (letra A o mejora en letra)
17 PwC 17 Haciendas Locales 14. Bonificación de hasta el 95% en el ICIO en la construcción de edificaciones eficientes energéticamente (Calificación A) 15. Bonificación de hasta el 95% en el ICIO en la realización de obras que mejoren la calificación de la escala de calificación energética (Mejora de una letra) 16. Ponderación de la base imponible del IBI en función de la eficiencia energética de la edificación (Escala) Propuestas tributarias Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 13. Reducción del tipo aplicable para las segundas y ulteriores entregas de inmuebles eficientes energéticamente (Escala)
18 Principales resultados 3
19 PwC Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1. Deducción por inversión en vivienda habitual calificada con “A” en la escala de calificación energética o rehabilitación de la misma, con vistas en obtener la referida calificación. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 39,290615,41,439.823-549 2. Modificación del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 480,311.096152,530,09132.934-11.563 3. Deducción por alquiler de vivienda habitual para edificios energéticamente eficientes. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 13,53132,60,382.428-144 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas… 19
20 PwC Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 4. Modificación de la imputación de rentas inmobiliarias dependiendo de la escala de calificación energética. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 73,01.68637,62,7117.475-1.041 5. Reducción del Rendimiento del Capital Inmobiliario por la renta obtenida de una vivienda calificada como “A” en la escala de calificación energética o vinculada a una mejora en la misma. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 7,91823,50,181.240-68 6. Modificación parcial de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 34,880314,31,405.825-536 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas… 20
21 PwC Impuesto sobre el Valor Añadido 7. Tributación al 4% de la entrega de viviendas eficientes energéticamente. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 30,3699-80,32,2219.941-853 8. Desarrollar el concepto de “obras de rehabilitación energética integral”. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 184,54.26342,16,7829.931-2.605 9. Tributación al 10% de las obras de renovación o reparación de viviendas que, como resultado de las mismas, mejoren la calificación en la escala de calificación energética. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 329,47.60870,214,8865.675-5.718 Impuesto sobre el valor añadido… 21 *En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.
22 PwC Impuesto General Indirecto Canario 10. Tributación al 3% de la entrega de viviendas eficientes energéticamente. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 0,920-2,00,07586-25 11. Tributación al 3% de las ejecuciones de obra que mejoren la calificación energética Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 6,31461,80,12744-44 Impuesto General Indirecto Canario… 22 *En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.
23 PwC Impuesto sobre Sociedades 12. Aumentar la bonificación a las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda, en el caso de alquiler de viviendas energéticamente eficientes. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) SIN IMPACTO Impuesto sobre Sociedades… 23
24 PwC Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales Onerosas y los Actos Jurídicos Documentados 13. Modificación del tipo aplicable para las segundas y ulteriores entregas de inmuebles eficientes energéticamente. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 3,6840,000,161.045-62 Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales Onerosas y los Actos Jurídicos Documentados…. 24 *En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.
25 PwC Ley de Haciendas Locales 14. Bonificación en el ICIO en la construcción de edificaciones eficientes energéticamente y en la realización de obras que mejoren la calificación de la escala de calificación energética. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 17,7408-28,301,3011.684-500 15. Modificación de la redacción del concepto de bonificaciones potestativas del artículo 103 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€)* Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 221,85.12480,56,1427.100-2.359 16. Ponderación de la base imponible del IBI en función de la eficiencia energética de la edificación cuya titularidad constituye el mismo. Impacto en PIB (M€/año) Impacto en empleo (nº de empleados FTE/año) Impacto fiscal neto compromiso 1 er año (M€) Ahorro energético (M€/año) Ahorro emisiones CO2 (toneladas/año) Dependencia exterior energía (tep/año) 173,34.00490,04,0626.171-1.558 Ley de Haciendas Locales (ICIO, IBI)…. 25 *En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.
26 PwC Resumen de resultados… Impacto Total en PIBImpacto Total en Empleo Impacto Fiscal Neto Total (compromiso 1 año) Ahorro EnergéticoAhorro Emisiones CO 2 Dependencia exterior energía 1.616 M€/año 37.341 FTE/anual 400 M€ 72 M€/año 352.590 toneladas/ año -27.625 tep/ año 26
27 Gracias por su atención [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] El presente documento ha sido preparado a efectos de orientación general sobre materias de interés y no constituye asesoramiento profesional alguno. No deben llevarse a cabo actuaciones en base a la información contenida en este documento, sin obtener el específico asesoramiento profesional. No se efectúa manifestación ni se presta garantía alguna (de carácter expreso o tácito) respecto de la exactitud o integridad de la información contenida en el mismo y, en la medida legalmente permitida. PricewaterhouseCoopers Asesores de Negocios, S.L., sus socios, empleados o colaboradores no aceptan ni asumen obligación, responsabilidad o deber de diligencia alguna respecto de las consecuencias de la actuación u omisión por su parte o de terceros, en base a la información contenida en este documento o respecto de cualquier decisión fundada en la misma. © 2015 PwC. All rights reserved. Not for further distribution without the permission of PwC. "PwC" refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL), or, as the context requires, individual member firms of the PwC network. Each member firm is a separate legal entity and does not act as agent of PwCIL or any other member firm. PwCIL does not provide any services to clients. PwCIL is not responsible or liable for the acts or omissions of any of its member firms nor can it control the exercise of their professional judgment or bind them in any way. No member firm is responsible or liable for the acts or omissions of any other member firm nor can it control the exercise of another member firm's professional judgment or bind another member firm or PwCIL in any way.