1 ADIESTRAMIENTO DE AUDITORES INTERNOS DEL GOBIERNO 2007 Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR EFECTIVO Y RECAUDACIONES Aida Rodríguez Gerente de Auditoría

2 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... CONSIDERACIÓN DEL AMBIENTE Conocer la estructura de control interno de la organización. Examinar la reglamentación interna y externa aplicable. Determinar el universo de transacciones.

3 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... RECIBOS OFICIALES Y CHEQUES EN BLANCO u Realice un inventario físico. u Determine si se hacen verificaciones periódicas de su existencia. u Pruebe los controles para su recibo y despacho. u Recibos - verifique si se toman inventarios en cada cambio de recaudador

4 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... RECAUDACIONES u Seleccione la muestra a examinar. u Compare los recibos contra los depósitos. u Verifique si los ingresos se registraron en la cuenta de efectivo. u Compare las hojas de depósitos contra los estados bancarios.

5 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... Cont. RECAUDACIONES u Examine los recibos para identificar irregularidades. u Concilie el importe de los recibos con los justificantes que dieron origen a la recaudación. u Concilie las cantidades en la cuenta de efectivo relacionadas con cuentas por cobrar contra los subsidiarios de dichas cuentas.

6 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... EJEMPLO RECIBO DE RECAUDACIÓN

7 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... PALABRAS NÚMEROS

8 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... NO INDICA FECHA DE RECAUDACIÓN

9 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... ANULADO SIN EXPLICACIÓN

10 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... CONTIENE BORRONES Y TACHADURAS

11 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... NO INDICA EL TIPO DE VALOR RECIBIDO

12 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... FONDO DE CAMBIO Y CAJA MENUDA (PETTY CASH) u Verifique que esté autorizado. u Determine que las cantidades sean apropiadas. u Seleccione una muestra de cheques utilizados para reponer la caja menuda y verifique que:  Están respaldados por sus comprobantes de pago y justificantes.  Fueron girados a favor de personas autorizadas.

13 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... CERTIFICADOS DE DEPÓSITO u Verifique:  La autorización para la adquisición y cancelación de los mismos.  Los intereses ganados y su ingreso en los fondos de la unidad. u Evalúe la razonabilidad de las tasas de interés.

14 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... CONCILIACIONES BANCARIAS Según la conciliación, coteje los balances presentados contra: Mayor general Estado bancario u Verifique la corrección aritmética. u Coteje los cheques cobrados contra el estado bancario. u Coteje si los estados bancarios reflejan cargos por sobregiros.

15 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... CONT. CONCILIACIONES BANCARIAS Escoja una muestra de los cheques cobrados: u Compare las firmas con las autorizadas. u Verifique los endosos. u Coteje los cheques contra el registro de desembolsos. u Coteje que los cheques no cobrados aparezcan como cheques en circulación en la conciliación. Investigue los cheques en circulación por un término mayor al establecido en la reglamentación.

16 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... HALLAZGOS FRECUENTES u Recaudaciones entregadas con tardanzas. u Sobregiros en fondos y cuentas bancarias. u Fondos y cuentas bancarias inactivas por más de un año. u Conciliaciones bancarias preparadas incorrectamente o con atrasos. u Recaudadores sin nombramiento. u Recibos con borrones y tachaduras.

17 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... CONT. HALLAZGOS FRECUENTES u Recibos anulados sin explicación. u Recibos que no indican el tipo de valor recibido. u Apropiación de fondos. u No existe un inventario perpetuo de los recibos de recaudación en blanco y utilizados. u No se lleva un registro de las inversiones. u Cheques pendientes de pago por más de seis meses.

18 Contraloría a sus órdenes … Adiestramiento de Auditores Internos del Gobierno 2007... Contraloría a sus órdenes...