1 ADMINISTRACION FINANCIERA CONTABLE II SESION 6PRESUPUESTO MAESTRO Y CONTABILIDAD POR AREAS DE RESPONSABILIDAD
2 SISTEMAS DE CONTROL 1. Observación personal (Medio Básico)2. Registros históricos 3. Presupuestos Sistema de Contabilidad Gerencial
3 PRESUPUESTO Expresión cuantitativa (monetaria) de un plande acción y una ayuda para la coordinación y la ejecución del plan.
4 CICLO PRESUPUESTAL 1. Planeación del desempeño de la organización en conjunto y en cada una de sus partes. (Consenso de expectativas y definición de objetivos) 2. Establecimiento de marco de referencia o criterios para la evaluación del desempeño. 3. Análisis de variaciones y aplicación de medidas correctivas. 4. Ajuste del plan.
5 PRESUPUESTO MAESTRO Resume los objetivos y planes de acción paratodas las unidades de la organización. Incluye tanto la repercusión de las decisiones de operación (adquisición y utilización de recursos) como de las decisiones financieras (fuentes de financiamiento para adquisición de recursos)
6 PLANIFICACION PLANES Situación actual Situación futura EsperadaPRESUPUESTOS Qué queremos ser ? Qué somos ahora COMO? - en 1 año - en 5 o 10 años La planificación y los presupuestos son la culminación de un proceso de decisiones que se produce como resultado de un estudio cuidadoso del futuro de una organización.
7 PLANIFICACION La causa principal de fracasos en las empresas es la falta de capacidad para evitar condiciones que den como resultado ventas insuficientes, elevados costos de operación o ambos. “SON POCOS LOS NEGOCIOS QUE PLANEAN FALLAR, PERO MUCHOS DE LOS QUE FRACASAN FALLARON EN PLANEAR.”
8 CIRCULO DE DEMING ACTUAR PLANEAR VERIFICAR HACER
9 PRESUPUESTOS Y EVALUACION DEL DESEMPEÑORetroalimentación GERENTE Tomar Decisiones: Actuar PROCESO DESEMPEÑO Planear y hacer utilizando presupuestos Evaluar: Verificar Presupuesto Vrs Resultados
10 PRESUPUESTO DE OPERACIONVentas 1 Presupuesto Inv. Final Presupuesto Producción Presupuesto Mat. Direct. Presupuesto MOD Presupuesto GIF Presupuesto CBV 1
11 PRESUPUESTO DE OPERACION1 Presupuesto Costos Operación Estado de Resultados Presupuestado
12 CENTRO DE RESPONSABILIDADParte o unidad de una organización, cuyo Gerente es responsable de la planeación, control y el desempeño de un conjunto especifico de actividades o proceso.
13 CENTROS DE RESPONSABILIDADCentro de costos: el gerente solo es responsable de los costos. Centro de ingresos: el gerente solo es responsable de los ingresos. Centro de utilidad: el gerente es responsable de ingresos y costos. Centro de inversión: el gerente es responsable de inversiones, ingresos y costos.
14 CONTABILIDAD POR AREAS DE RESPONSABILIDADSistema que cuantifica los planes (presupuestos) y las acciones (resultados reales) de cada centro de responsabilidad.
15 CONTROLABILIDAD Grado de influencia que un gerente específico tiene sobre determinadas partidas de ingresos y costos.
16 COSTO CONTROLABLE Cualquier costo sujeto a la influencia de un:1. Gerente determinado 2. De un centro de responsabilidad específico 3. Durante determinado tiempo.