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2 AGENDA PROPÓSITO CONVOCATORIA MEJORAS PARA COMBATIR LA EVASIÓN Y ELUSIÓN MEJORAS EN EL MARCO SANCIONATORIO CONSIDERACIONES FINALES

3 FISCALIZACIÓN DE LOS INGRESOS Factibilidad: Ingresos deben ser jurídica y administrativamente simples (Modernización sistema tributario, gestión tributaria y litigiosidad). Financiación: Ingresos proporcionan los recursos para cubrir el gasto, a mínimo costo financiero (Sostenibilidad fiscal, carga tributaria, evasión y elusión) Eficiencia: Ingresos deben tener efectos económicos apropiados a mínimo costo social (efectos sistema económico) Equidad: Ingresos deben ser equitativos y justos, y producir efectos distributivos apropiados Honestidad: Ingresos deben ser transparentes y cumplidos (Rendición de cuentas y cultura tributaria).

4 BEPS (Erosión base imponible y traslado beneficios) EstrategiaJustificación 1.Abordar los retos de la economía digital para la imposición. La economía digital resulta potencialmente relevante desde una perspectiva fiscal. 2.Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos Tratamiento fiscal de una entidad o de un instrumento financiero con arreglo a los ordenamientos de dos o más jurisdicciones. 3.Refuerzo de la normativa sobre CFC (Controlled Foreing Companies) Régimen de Transparencia Internacional: Incluye aspectos como definición de rentas, cómputo de rentas, exenciones aplicables. 4.Limitar erosión base imponible por deducción de intereses y otros pagos financieros. Destaca los préstamos intragrupos que pueden generar deducciones mayores a las efectivas. 5.Combatir prácticas perniciosas, teniendo cuenta transparencia y sustancia. Revisión de regímenes preferenciales. 6.Impedir la utilización abusiva de convenios fiscales Inclusión de cláusulas antiabuso en convenios fiscales 7.Impedir la elusión artificiosa de establecimiento permanente. Concepto de «establecimiento permanente» es vital. 8-10. Asegurar que resultados de los precios de transferencia están línea creación valor. Aplicación principio de plena competencia como piedra angular de normas precios transferencia.

5 BEPS EstrategiaJustificación 11.Evaluación y seguimiento BEPS Impacto pérdidas globales recaudación del impuesto sobre sociedades (IS), entre 4% y 10%. 12.Exigir a los contribuyentes que revelen mecanismos de planificación fiscal agresiva Normas de declaración obligatoria para transacciones o estructuras agresivas o abusivas. 13.Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia Normas de documentación sobre precios de transferencia para aumentar la transparencia. 14.Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias Definición de procedimientos administrativos para resolver conflictos. 15. Desarrollar un instrumento multilateral que modifique los convenios fiscales bilaterales Instrumento multilateral con mismos efectos que renegociación simultánea de miles de convenios fiscales bilaterales.

6 Impuesto renta – Precios de transferencia regulado reglamentariamente – Carencia normativa legal (escudo fiscal intereses) – Dispersión tarifaria, 5% hasta el 50%., ocasiona arbitraje contribuyente, dificulta fiscalización AT y ocasiona litigiosidad. – Renta territorial, grava solo fuente costarricense Regulación legal precios de transferencia, conforme a prácticas internacionales. Normativa legal con límites razonables a deducción intereses. Uniformidad de tasas de impuesto rentas pasivas, remesas al exterior, ganancias de capital.. Sistema de renta global empresas. Valorar Sistema Renta mundial Instrumentos intercambio de información y de doble imposición SituaciónMedidas

7 Delitos tributarios – Sensación de riesgo baja e impunidad. – Estudio delitos tributarios. En 9 años de la “Ley de Justicia Tributaria”, 71 expedientes presentados al Ministerio Público, ninguno había sido elevado a juicio; 15 casos desestimados, 12 sobreseídos, 4 reparación integral del daño y 44 en estudio. Informe DFOE-SAF-5-2010. – Duración promedio trámite casos 3.5 años. – En 2012 se aumentó el umbral del delito tributario, lo cual derivó desestimación de casos, volviendo a la sede administrativa. – En mayo 2012 recurso de inconstitucionalidad art.92 CNPT, resuelto en julio 2015. – No obstante esfuerzos realizados, situación no ha cambiado de manera sustancial. Proy. Fraude Fiscal. Art.10 PGR como actor en acción civil resarcitoria y participación técnica activa DGT (debe ser notificada actos proceso) (92 CNPT). Mejorar conformación expediente y prueba Especialización-capacitación en delitos tributarios. AT y PJ,. Valorar creación sede especializ. delito penal tributario Sistema monitoreo de casos de delitos tributarios y su incidencia. SituaciónMedidas

8 GESTIÓN TRIBUTARIA

9 Grandes Contribuyentes – 22% de los GC (93) declararon cero impuesto de utilidades. 34 GC lo hicieron reiterativamente en 4 períodos. Tipologías: declaración de ingresos gravables como no gravables, deducciones de gastos improcedentes y operaciones con paraísos fiscales. Informe DFOE-SAF-IF-4.2015. – Porcentaje de regularización (ingresos que se perciben de las actuaciones de fiscalización) es bajo (2,9% en utilidades y 13,3% en ventas). – 35% de las actuaciones de fiscalización programadas en el ISR no se ejecutó. – Debe mejorarse la función de análisis de riesgo fiscal e inteligencia tributaria. – Carencia de un sistema de información y capacitación del recurso humano. Fiscalización de Grandes Contribuyentes que declaran 0, o que declaran márgenes tributarios inferiores a los referenciales DGT. Cumplimiento funciones análisis de riesgo e inteligencia negocio. Automatización controles e información para gestión y control tributarios. Implementación del programa de capacitación para los funcionarios. Dotación de recursos y mejora en ejecución de los disponibles. Necesaria resolución inconstitucionalidad art.144 CNPT. Mejorar resolución casos TFA SituaciónMedidas

10 Profesionales Liberales – En el período 2011-2015, en promedio anual, un 56% de las personas físicas y jurídicas con actividad lucrativa, que prestan servicios profesionales declararon cero impuesto a las utilidades. Informe DFOE.SAF-14-2016. – Si bien se observó una mejoría en el resultado global, en el periodo fiscal 2015, 53.005 contribuyentes (86% del total), tienen el 48 % de los activos y el 30 % de los ingresos brutos de todo el grupo; no obstante, aportan solamente el 9% del Impuesto (¢52.128 en promedio por año). Plan selectivo de fiscalización. Implementación de controles automatizados y cruces de información. Intensificar uso de medio de pagos electrónicos. SituaciónMedidas

11 Cobro judicial – Departamento de Cobro Judicial no cumple con los plazos establecidos en la normativa.. – Manual de procedimientos de cobro desactualizado, y no se emiten reportes sobre gestión cobro. – Baja recuperación de adeudos ( 2% del total cartera en cobro judicial en 2012, un 8% en 2013 y 6% en 2014). Cartera 65.000 en 2014. – Cobro Judicial devuelve certificados de adeudo por no cumplir requisitos. – Información insuficiente para registro y revelación contable. Informe DFOE-SAF-IF-15-2014. Aprobar reforma en proyecto de Fraude Fiscal, para eliminar requisito notificación personal, previo a presentación demanda judicial. Actualización manual de cobro judicial; evaluación de resultados y control político sobre gestión de cobro; registro y revelación apropiada. Dotación de recursos. SituaciónMedidas

12 Sistema Nacional de Aduanas Deficiente infraestructura aduanera. Ausencia de escáner, Equipo de pasaje. Cámaras de seguridad. Cámaras fotográficas. Problemas de iluminación, y limitados horarios. Atrasos en materia de facilitación del comercio: 40% de los casos de revisión física no se autorizó al importador el retiro de la mercancía en menos de 48 horas Revisión física con bajo impacto en la recaudación tributaria. Proceso de Reclutamiento y Selección de Personal asociado a másde 180 atinencias (profesiones),. Inexistencia de sistema de valoración de riesgos para la prevención y detección de eventuales conflictos de interés y corrupción. Informe. DFOE-SAF-IF- 6-2016. Asamblea Legislativa:  Valoración y la Aprobación del préstamo denominado Programa de Integración Fronteriza de Costa Rica, otorgado por el BID.  Dotar de Presupuesto así como indicadores de gestión que permita la valoración de su ejecución. Dirección General de Aduanas:  Mejoras en la ejecución del Presupuesto.  Elaboración de cartera de proyectos de mantenimiento y modernización de las aduanas, de corto, mediano y largo plazo.  Modificación del Manual de Puestos y restricción de atinencias.  Fotalecimiento sistema de valoración de riesgos SituaciónMedidas

13 Infraestructura de las Aduanas Aduana Paso Canoas, Área de revisión física. Imagen tomada el 28 de octubre del 2015 Puesto Golfito. Segundo piso con deficiencias en la infraestructura con madera podrida. Imagen tomada el 29 de octubre del 2015 Puesto Golfito.Segundo piso con ausencia de servicio eléctrico, Imagen tomada el 29 de octubre del 2015

14 Infraestructura de las Aduanas Peñas Blancas. Salida de camiones hacia Nicaragua. Imagen tomada el 2 de noviembre del 2015 Peñas Blancas. Puesto de control de ingreso y salida hacia la aduana. Imagen tomada el 2 de noviembre del 2015 Peñas Blancas. Entrada principal. Imagen tomada el 2 de noviembre del 2015 Peñas Blancas. Atención de transportistas que ingresan a Costa Rica y paso de salida de Costa Rica. Imagen tomada el 2 de noviembre del 2015

15 – Alto gasto tributario 5,9% PIB en 2013 Reformar Reglamento AL, para un control más efectivo en la creación y regulación de exoneraciones tributarias e incentivos. Reflejar en presupuesto nacional información sobre el gasto tributario (exoneraciones, etc) y asignarse a ministerios. Evaluación de beneficios sociales y patrimoniales y fortalecer control político. SituaciónMedidas Exoneraciones fiscales

16 Consideraciones finales Concretar las reformas al marco jurídico tributario.. Fortalecer las capacidades de la Administración Tributaria. Mejorar los sistemas de información tributaria y la inteligencia del negocio.. Fortalecer la gestión, fiscalización y recaudación tributarias. Fortalecer la aplicación del régimen sancionatorio por delitos tributarios.

17 Consideraciones finales Mejorar la rendición de cuentas Facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y combatir la informalidad de los negocios.. Reflejar en el presupuesto nacional información sobre el gasto tributario derivado de las exoneraciones fiscales y los tratos diferenciados en materia tributaria. Coordinación Interinstitucional. Fortalecer la educación Fiscal y Cultura Tributaria

18 MUCHAS GRACIAS