1 ALFONSO GÓMEZ BILBAO AUDITOR DE CUENTAS – ADMINISTRADOR CONCURSAL SOCIO DE MOORE STEPHENS AMS, S.L. En Madrid, a 24 de febrero de 2015 ANÁLISIS CONTABLE DE SOCIEDADES Y GESTIÓN EFICIENTE DE ACTIVOS EMPRESARIALES Administración judicial de bienes y empresas en sede penal

2 INTRODUCCIÓN  ALCANCE DE LA MISIÓN ENCOMENDADA:  SUSTITUCIÓN DE FACULTADES = ADMINISTRACIÓN.  MANTENIMIENTO DE APODERADOS.  COLABORACIÓN DE DIRECTIVOS/RESPONSABLES.  CONTROL DE GESTIÓN = INTERVENCIÓN.  ACTIVOS:  INMATERIALES.  MATERIALES.  FINANCIEROS.  CIRCILANTE:  EXISTENCIAS.  TESORERIA..  COMPRAS.  VENTAS. 2

3 PERFIL DE LA PERSONA JURIDICA:  GRANDES EMPRESAS:  CONSEJO ADMINISTRACIÓN.  APODERADOS.  COMITES DE DIRECCIÓN.  PERSONAL ESPECIALIZADO POR AREAS O RESPONSABILIDADES.  SISTEMAS INFORMATICOS AVANZADOS: ERP O SIMILAR.  PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.  PRESUPUESTOS.  INDICADORES.  CUADROS DE MANDOS. 3

4 PERFIL DE LA PERSONA JURIDICA:  PYMES:  CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN O ADMINSITRADOR UNICO = EMPRESARIO.  APODERADO = EMPRESARIO.  NO TIENEN COMITÉS DE DIRECCIÓN.  RESPONSABLES POR AREAS SIN PODER DE DECISIÓN.  APLICACIONES INFORMATICAS ESTÁNDAR.  PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO INEXISTENTEN U OBSOLETOS.  NO UTILIZAN INDICADORES AVANZADOS.  NO DESARROLLAN CUADROS DE MANDOS.  DECISIONES DE GESTIÓN BASADAS EN:  RATIOS.  DATOS HISTORICOS. 4

5 CONOCIMIENTOS Y APTITUD DEL ADMINISTRADOR JUDICIAL  JURIDICOS: (Toda la Normativa Legal Aplicable a la Persona Jurídica)  CIVIL  MERCANTIL /SOCIETARIO  LABORAL  TRIBUTARIO  ADMINISTRATIVO  INFORMATICA  OTRAS: PROTECCIÓN DE DATOS. PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES. BLANQUEO DE CAPITALES.  ECONOMICO – CONTABLES:  PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.  LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS.  ANÁLISIS DE BALANCES.  PLANES DE VIABILIDAD.  ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN DE EMPRESAS.  ANALISIS Y CONTROL DE COSTES.  RECURSOS HUMANOS.  SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.  ANÁLISIS DE MERCADOS.  COMPETENCIA. 5 PERFIL DEL ADMINISTRADOR JUDICIAL:

6  DESEMPEÑO DEL CARGO: (LSC Art. 225 y 226)  CON LA DILIGENCIA DE UN ORDENADO EMPRESARIO.  INFORMARSE DILIGENTEMENTE DE LA MARCHA DE LA SOCIEDAD.  COMO UN REPRESENTANTE LEGAL EN DEFENSA DEL INTERÉS SOCIAL.  CUMPLIRÁN LOS DEBERES IMPUESTOS POR LAS LEYES Y LOS ESTATUTOS.  CUMPLIMIENTO DE LA CONDUCTA SOCIALMENTE ESPERABLE EN EL TRÁFICO, INTEGRANDO EN GRAN MEDIDA LOS USOS DE COMERCIO Y LAS BUENAS PRÁCTICAS DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL.  OBLIGACIÓN DE LEALTAD Y FIDELIDAD QUE SE IMPONE AL ADMINISTRADOR.  DEFENSA DE LOS INTERESES DE LA SOCIEDAD, ANTEPONIÉNDOLOS A LOS SUYOS PROPIOS.  EN CASO DE CONFLICTO, DEBEN ATENDERSE LOS INTERESES DE LA SOCIEDAD.  COORDINA LOS DIFERENTES FACTORES DE PRODUCCIÓN EN ORDEN A LA OBTENCIÓN DEL RESULTADO, ADOPTANDO PARA ELLO LAS MEDIDAS MÁS ADECUADAS.  “ORDENADO EMPRESARIO” – OBLIGADO A ACTUAR CON PRUDENCIA. 6 PERFIL DEL ADMINISTRADOR JUDICIAL:

7 El CONTROL DE GESTIÓN EN LA ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL. EMPRESA CONJUNTO DE RECURSOS ORGANIZADOS DIRECCIÓN ESTRATEGICA FUNCIÓN U OBJETIVO GESTIÓN DE RECURSOS POR PROCESOS POR OBJETIVOS TOMA DE DECISIÓN CONTROL DE GESTIÓN REVISIÓNESTRATEGIAS DECISIONES - AUTORIZACIONES 7

8 PROCESO METODOS DE TRABAJO/TAREAS DEFINICIÓN RESPONSABLES DE EJECUCIÓN RESPONSABLES DE SUPERVISIÓN GENERACIÓN DE INFORMACIÓN a) DATOS HITORICOS: Resultados CUADROS DE MANDO 8 b) PRESUPUESTOS / PROYECCIONES -INDICADORES -RATIOS LA GESTIÓN DE LOS PROCESOS Y LOS CUADROS DE MANDO.

9  DEFINICIÓN.  CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA, DIRIGIDO A LA OBTENCIÓN DE RESULTADOS.  MEDIANTE LA EXPLOTACIÓN DE LOS RECURSOS DISPONIBLES.  RELACIÓN DE MEDIOS PRODUCTIVOS Y FINANCIEROS AL SERVICIO DE LA EMPRESA:  INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS PRODUCTIVOS.  GESTION DEL ACTIVO CIRCULANTE.  GESTIÓN ACTIVOS.  ACTIVO FIJO:  INVERSIÓN /ADQUISICIÓN / AMORTIZACIÓN.  FINANCIADOS A LARGO PLAZO O CON CAPITAL.  PERMANECEN EN LA EMPRESA.  CLASES DE ACTIVOS FIJOS:  INMATERIALES.  MATERIALES.  FINACIEROS.  ACTIVO CIRCULANTE :  FONMAN PARTE DEL FONDO DE MANIOBRA.  FINANCIADOS A CORTO PLAZO.  PERIODO MEDIO DE MADURACUIÓN INFERIOR A UN AÑO.  CLASES DE ACTIVOS CIRCUALNTE:  ESISTENCIAS.  DEUDORES / CLIENTES.  INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO.  TESORERÍA. 9 CONTINUIDAD DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES. GESTION DE ACTIVOS EMPRESARIALES

10 10  IMPORTANCIA DE LA GESTIÓN DE ACTIVOS EMPRESARIALES.  ACTIVOS FIJOS:  SON AQUELLOS QUE SIRVEN PARA PRODUCIR.  ANALISIS DE OBSOLESCENCIA.  TECNICA.  USO.  DEBIDAMENTE ASEGURADOS.  ACTIVO CIRCULANTE:  EXISTENCIAS:  ANALISIS DEL COSTE DE PRODUCCIÓN.  ANALISIS DE ROTACIÓN DE STOCKS.  ANALISIS DE DEPRECIACIÓN.  ANALISIS DEL MARGEN.  DEUDORES:  ANALISIS DE COBRABILIDAD.  CERITERIO DE COSTE AMORTIZADO.  INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES:  ANALISIS DE VALOR RAZONABLE.  ANALISIS DE LA CONVENIENCIA DE MANTENER.

11 11 INTERVENCIÓN – ADMINSITRACIÓN JUDICIAL EJERCICIO PRACTICO DE LA ACTUACIÓN PROFESIONAL

12 DOCUMENTACIÓN PREVIA.- INFORMACIÓN PÚBLICA.-  DATOS DEL REGISTRO MERCANTIL.  Inscripciones. Detalle de información: -Domicilio Social. -Año de constitución -Consejo de Administración o Administradores. -Auditores. -Capital Social. -Etc.  Cuentas Anuales. Ejercicios anteriores depositados. -Análisis de la situación. -Volumen y tipos de activos. -Exigible a c/p y l/p. -Fondos Propios. -Información relevante de la Memoria de las Cuentas Anuales.  OTROS.  Bases de datos públicas. (Ejem: AXESOR).  Web. 12

13 SOLICITUD DE DOCUMENTACIÓN.-  A LA REPRESENTACIÓN DE LA SOCIEDAD:  Rogamos la entrega, o puesta a disposición, del Administrador Judicial de los siguientes datos y documentos, en un plazo no superior a QUINCE DIAS NATURALES, contados a partir de la entrega del presente documento. DOCUMENTACIÓN GENERAL (fotocopia o PDF):  Pólizas de seguro en vigor.  Avales recibidos y entregados en vigor.  Subvenciones de capital recibidas.  Libros de Actas del Consejo de Administración y de la Junta General.  Libros de contabilidad de los últimos seis años.  Justificante de los depósitos de Cuentas Anuales ante el Registro Mercantil de los últimos seis años.  Todo tipo de contratos firmados por la sociedad, por ejemplo: a)Contratos de mantenimiento. b)Contratos de arrendamiento financiero (leasing). c)Contratos de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. d)Contratos de compras a plazos de bienes muebles o inmuebles. e)Contratos de préstamos y créditos con entidades financieras. f)Contratos de obra. g)Contratos de compra venta de bienes muebles o inmueble. Sobre los contratos anteriores, informe sobre la necesidad de mantenimiento, rehabilitación o cancelación. 13

14 DATOS CONTABLES: Información contable en formato electrónico:  Balance de situación desglosado a 3 niveles a la fecha de designación del Administrador Judicial.  Balance de comprobación de sumas y saldos con el máximo desglose a la fecha más actualizada posible.  Mayores de la contabilidad a la fecha de designación del Administrador Judicial..  Documentación soporte de las operaciones contables reflejadas en la contabilidad desde la constitución de la sociedad, hasta la fecha.  Balances de comprobación de sumas y saldos, referidos a los dos años anteriores a la fecha más actualizada posible.  Mayores de la contabilidad de los últimos dos ejercicios cerrados con anterioridad a la designación del Administrador Judicial..  Balances de comprobación de sumas y saldos, referidos al cierre del ultimo ejercicio.  Mayores de la contabilidad referidos al cierre del ultimo ejercicio.  En su caso, actualización de la contabilidad con carácter mensual, facilitando la información recogida en los apartados a), b) y c) anteriores. Recordar que es absolutamente necesario mantener la contabilización de las operaciones de la compañía al día, habiendo realizado el corte de operaciones a la fecha de designación del Administrador Judicial., según las instrucciones del Administrador Judicial 14

15 TIPOS DE MEMORÁNDUM SEGÚN EL PERFIL DEL DEUDOR Y DEL TIPO DE ENCARGO.-  Memorándum de procedimientos limitado para PYMES. (Intervención).  Memorándum de procedimientos para grandes empresas. (Intervención).  Memorándum de procedimientos sin actividades por cese. (Intervención).  Memorándum de procedimientos con actividad. (Sustitución).  Memorándum de procedimientos sin actividad. (Sustitución). 15

16 «MEMORANDUM Y ANEXOS» 16

17 1. BANCOS.-  Cambio de apoderados en las cuentas bancarias. Las disposiciones y otras órdenes de pago se harán con firmas mancomunadas, de sus apoderados con la administración judicial.  Como antefirma, para estampar en los documentos correspondientes, se confeccionará un sello de caucho: Administración Judicial.  Los movimientos de las cuentas corrientes bancarias se llevarán en registros “ad hoc”, con movimientos diarios de cargos y abonos, y se conservarán, con sus justificantes, debidamente visados por la persona responsable, para su simultánea o posterior verificación por la Administración Judicial.  Las tarjetas de crédito deben cancelarse, a resultas de posterior estudio y decisión por la Administración Judicial.  REVISIÓN DE MOVIMIENTOS DE CARGO Y ABONO ANTERIORES A LA DESIGNACIÓN.  INTERVENCION O AUTORIZACIÓN DE DISPOSICIONES POSTERIORES AL NOMBRAMIENTO. 17

18 2. CAJA.-  La Caja se llevará por el procedimiento de CAJA-FIJA, dotándose con un importe inicial de ……….. euros, para atención exclusiva de pagos menudos. Cuando la existencia en efectivo descienda del importe de ……. euros, se extenderá cheque nominativo de reposición mediante impreso similar al modelo adjunto en anexo 2.  Los pagos por CAJA-FIJA sean los indispensables, y sólo se harán cuando la urgencia y/o escasa cuantía no permita atenderlos mediante cheque o pagaré.  REALIZAR ARQUEO DE CAJA Y VERIFICACIÓN DE MOVIMIENTOS ANTERIORES A LA DESIGNACIÓN.  CUADRE DE CAJA MENSUAL DESPUES DE LA DESIGNACIÓN. 18

19 3. COBROS.-  Todos los cobros se centralizarán en la administración judicial: cheques (previamente cruzados), transferencias, negociaciones, contados, etc., con paso obligado por cuentas bancarias intervenidas o sustituidas por la Administración judicial.  Periódicamente la Administración Judicial visará la relación de abonos realizados en las cuentas bancarias de la sociedad.  ANALIZAR CONCEPTOS Y NATURALEZA DE LOS COBROS ANTERIORES A LA DESIGNACIÓN CON EL FIN DE DISTINGUIR LOS ORIGINADOS POR LA ACTIVIDAD ORDINARIA DE OTROS. 19

20 4. PAGOS.-  Todos los pagos se ordenarán y efectuarán una vez intervenida la obligación contraída por el Administrador Judicial, previa conformidad del responsable.  A estos efectos se relacionarán las solicitudes de cheques o pagarés (siempre nominativos y cruzados), transferencias, domiciliaciones, etc., según modelos adjuntos, en anexos 3 y 3.1, para la firma del Administrador Judicial, a la vista de los respectivos justificantes, después de su firma por la sociedad o sus apoderados.  ANALIZAR LOS PAGOS REALIZADOS CON ANTERIORIDAD A LA DESIGNACIÓN CON EL FIN DE DISTINGUIR LOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD ORDINARIA DE OTROS.  ANALISIS DE LA CONVENIENCIA DE MANTENER DETERMINADOS RECIBOS DE PROVEEDORES DOMICILIADOS. 20

21 5. PLANIFICACIÓN DE TESORERÍA.-  Quincenalmente se controlará la situación de Tesorería mediante la cumplimentación del impreso adjunto, en anexo 4.  Mensualmente se redactará un estudio de tesorería con las previsiones de cobros y pagos, según anexo 5.  A partir de que la estabilidad financiera lo permita, se prepararán estudios de Tesorería, con previsiones de cobros y pagos mensuales, referidos a un período de los tres meses siguientes, según modelo adjunto en anexo 6.  REVISIÓN DE FLUJOS DE TESORERIA.  ANALISIS DE CAPACIDAD FINANCIERA.  ANALISIS DEL CASH FLOW DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. 21

22 6. LETRAS DE CAMBIO.-  Todas las letras que se pongan en circulación serán libradas con firma del Administrador Judicial y de la sociedad o de sus apoderados, presentándose con la factura de negociación.  La aceptación de efectos, a cargo de la sociedad, se hará de forma mancomunada por el Administrador Judicial y el deudor o sus apoderados, presentándose a la firma con el modelo adjunto en anexo 7. 7. CUENTAS PENDIENTES DE PAGO.-  Procede que la sociedad informe a la Administración Judicial sobre la situación de los créditos vigentes por operaciones de exportación, así como los préstamos de entidades de crédito, en concepto de anticipos, prefinanciación, etc.  Análisis de antigüedad de saldos acreedores. 22

23 8. COMPRAS.-  Se redactará propuesta de pedido, suscrita por la sociedad o sus apoderados y el Administrador Judicial, cuando la planificación lo permita.  Copia de la oferta del proveedor con precio y condiciones de pago se unirán a las órdenes de compra, en su caso, que serán firmadas por la sociedad o sus apoderados y el Administrador Judicial.  Se confeccionará un resumen, con la periodicidad que exija la existencia de datos, de “pedidos a suministrar”, según modelo adjunto en anexo 8, para Vº Bº del Administrador Judicial.  Se conservarán las facturas de Proveedores, con Vº Bº de la sociedad o sus apoderados y el administrador judicial, para la tramitación correspondiente en Almacén, Contabilidad, etc.  Los pagos a proveedores, según condiciones (giros, transferencias, cheques, etc.), se atenderán una vez cumplimentado el impreso correspondiente (anexo 3), al que se adjuntarán los justificantes de la obligación respectiva. 23

24  El pago al contado deberá ser excepcional y, siempre que el proveedor consienta, se procurará contratar con vencimiento de pago aplazado.  Si fuesen clientes “cautivos” de algún proveedor y exigiese el pago anticipado del pedido para su suministro, debe analizarse detenidamente, para evitar el riesgo.  Compras contado: Cuando no sea posible esperar a la factura del proveedor, los pagos se efectuarán mediante cheque nominativo y cruzado, debidamente intervenido, a la vista del pedido valorado y firmado por la sociedad o sus apoderados y la administración judicial.  ANALISIS DE LAS SIGUIENTES VARIABLES:  PROVEEDOR.  PRECIO Y CONDICIONES.  CLASIFICACIÓN CONTABLE DEL GASTO.  NATURALEZA DE LA COMPRA O GASTO. 24

25 9. VENTAS.-  Los pedidos de clientes deben controlarse por el procedimiento establecido, cuyo sistema se adaptará a las circunstancias concretas, a fin de conocer si se requiere presupuesto previo, plazos de entrega, forma de pago, etc.  La forma de cobro a clientes, debe procurarse a corto plazo, en virtud de la situación financiera.  Periódicamente se cumplimentará el resumen de facturación, según modelo adjunto (anexo 9), para control de la sociedad y de la Administración Judicial.  ANALISIS DE LAS SIGUIENTES VARIABLES:  CLIENTE.  PRECIO Y CONDICIONES.  CLASIFICACIÓN CONTABLE DEL INGRESO. 25

26 10. INVERSIONES.-  Cualquier iniciativa en materia de nuevas inversiones en activo fijo, debe ser estudiada con especial atención. En todo caso, se requiere de previa autorización expresa de la Administración Judicial, a propuesta motivada de la sociedad o sus apoderados.  Igualmente, para el supuesto de “desinversiones”, será indispensable el estudio de sus efectos de cara a la actividad de la sociedad y la necesidad financiera de tal decisión.  La solicitud y materialización de la desinversión deberá ser autorizada por la Administración judicial.  Conviene analizar razonablemente el retorno de la inversión.  Verificar la capacidad financiera a largo plazo antes de autorizar. 26

27 11. INVENTARIOS.- Con referencia a la fecha de designación del Administrador Judicial.  Verificación de la composición del Activo Fijo Inmaterial.  Resulta indispensable proceder al inventario del Inmovilizado (subgrupo 22 del PGC), con detalle de maquinaria, utillaje, instalaciones, elementos de transporte, mobiliario, equipos informáticos, y demás bienes del inmovilizado material, especificando fecha de adquisición, valor histórico, valor contable actualizado, en su caso, amortización y valor neto contable, según modelo adjunto nº 10.  De igual modo debe verificarse un inventario detallado del Circulante (existencias, deudores y tesorería).  Inventario de mercaderías, embalajes y envases; materias primas, elementos y conjuntos, combustibles, repuestos; material de oficina; productos en curso, productos semiterminados, productos terminados, subproductos y residuos. 27

28  También es necesario relacionar saldos deudores (Clientes, Cuentas Personales, etc.) con indicación de domicilio y fecha de origen del saldo, según relación en modelo adjunto en anexo 11. En cuanto a clientes y deudores, se establecerá, además, la siguiente clasificación: a) Clientes o Deudores Morosos: Clientes cuya fecha de antigüedad del saldo pendiente es anterior a un año. b) Clientes o Deudores Dudoso Cobro: Clientes que se encuentran en situación concursal, así como aquéllos contra los que se hayan iniciado o concluido demandas judiciales.  Procede efectuar arqueo de caja y conciliación de saldos bancarios, así como confeccionar una relación de todos los efectos en cartera, con indicación del librado, nominal y fecha de vencimiento.  No debe olvidarse inventariar la maquinaria o materiales en depósito (regular o irregular) y la indicación del depositante o depositario, en su caso, con especial mención de aquellos bienes adquiridos en “leasing”, “renting”, con reserva de dominio, etc., de cuyos contratos la sociedad debe entregar una copia a la Administración Judicial. 28

29 12. SEGUROS.-  Para la debida protección de los activos (inmovilizado y circulante), deben contratarse o mantenerse en vigor los seguros correspondientes. Si por falta de pago de las primas devengadas o por otras causas, hubiesen sido cancelados, deben contratarse nuevas Pólizas. 13. ÓRGANOS DE ADMINISTRACIÓN.-  La administración judicial está facultada para las convocatorias de juntas generales de socios, ordinarias o extraordinarias, para verificar los acuerdos que puedan suponer el ejercicio de derechos o contraer obligaciones. 29

30 14. CONTABILIDAD.-  Se continuará el registro contable de las operaciones, que se tendrá a disposición del Administrador Judicial.  Es conveniente, a partir de la fecha de designación del Administrador Judicial, iniciar nuevos registros contables, con la finalidad de distinguir, en todo momento, las operaciones celebradas antes y después. Claramente se distinguirá cuanto resulte posterior, por tratarse de derechos u obligaciones ejercidos o contraídos con la concurrencia de la Administración Judicial.  Dentro de los treinta días siguientes a cada mes serán preparados y entregados a la Administración Judicial los siguientes documentos contables: a) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. b) Balance de Situación. c) Cuenta de Pérdidas y Ganancias. d) Desarrollo de gastos por naturaleza. e) Planificación financiera. f) Parte de recursos y empleos (anexo 12).  Se precisan copias de las cuentas anuales depositadas en el Registro Mercantil, correspondientes a los últimos cinco ejercicios anteriores a la designación de la Administración Judicial, en su caso.  Se precisa el Diario y los Mayores del último trimestre anterior a la designación de la Administración Judicial. 30

31 15. CORRESPONDENCIA.-  Las cartas y otros escritos a enviar a terceros serán firmados por la sociedad o sus apoderados y el Administrador Judicial. Sus copias se archivarán, cuando menos, cronológicamente y por Departamentos, además de en los ficheros informáticos de que se disponga.  Todo contrato o documento que entrañe reconocimiento de derechos u obligaciones, deberán ser firmados por la sociedad o sus apoderados y la Administración Judicial, cumplimentándose el modelo adjunto (anexo 13). 31

32 16. DECLARACIONES-LIQUIDACIONES DE TRIBUTOS Y COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL.-  En las fechas de los respectivos vencimientos, se presentarán las correspondientes declaraciones Tributarias y de la Seguridad Social, que serán firmadas por el deudor o sus apoderados y el Administrador Judicial. Si la situación de tesorería no permitiera el pago, antes de la fecha límite de ingreso, se pondrá en conocimiento del Administrador Judicial, con la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.  Indispensable cumplimiento de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. 17. PROCEDIMIENTOS JUDICIALES.-  Resulta de interés que nos informen sobre la existencia de posibles procedimientos judiciales que se encuentren en trámite, tanto a instancia de la sociedad como de terceros, para controlar su situación procesal y adoptar las decisiones oportunas, en las respectivas jurisdicciones. 32

33 20. OBSERVACIONES GENERALES.- Cuanto antecede puede resultar compatible, en su caso, con el actual sistema de organización y control interno, respetándose, en lo posible, los procedimientos implantados, siempre que éstos sirvan a los fines de información e intervención propuestos. La presentación de la firma de documentos al Administrador Judicial conviene se haga en carpetas “ad hoc” y que las relaciones resumen se cumplimenten, según modelos adjuntos, fechados y firmados por la sociedad o sus apoderados. En una primera etapa, durante el transcurso de los treinta días siguientes a la fecha de designación del Administrador Judicial, resultará conveniente despachar con el mismo un día a la semana, en general, para analizar la organización de la empresa en esta nueva situación, con independencia de la periodicidad que exija la firma de documentos y el estudio de los asuntos objeto de consulta. Para las comunicaciones urgentes debe utilizarse FAX – E MAIL La actuación coordinada, consecuencia de una estrecha colaboración y del necesario diálogo, entre la sociedad y el Administrador Judicial, proporcionará un funcionamiento eficiente y evitará la política de hechos consumados, anteponiendo la consulta previa a la decisión unilateral. 33

34 ANEXOS.- 34

35 Anexo 2 Nº de orden:... PAGOS EFECTUADOS POR CAJA – FIJA 601Materias primas 6020Materias auxiliares 6021Elementos incorporables 6022Consumo y reposición 6023Embalajes y envases 6220Reparaciones 6221Limpieza 624Portes (excepto de compra) 6290Viajes 6291Librería. 6292Sellos y correo 6293Otros gastos 669Letras (*) Adaptar los gastos por naturaleza de acuerdo con los conceptos contables. TOTAL EUROS........................................…………..... Para reintegro de su importe se extiende un cheque contra la entidad de crédito..., número... En …………., a … de ………… de ………... Administración JudicialVº Bº EL PAGADOR 35

36 Proveedor-Acreedor Núm. control de pago Importe euros Banco Visado Intervención Concepto del crédito Anexo 3 Nº de orden:.. SOLICITUDES DE CHEQUES O TRANSFERENCIAS 36

37 Proveedor-Acreedor Nombre del librado Factura número Vto. Importe euros Visado Intervención Concepto del crédito Anexo 3.1 Nº de orden:.. RELACIÓN DE EFECTOS PARA SU ENDOSO 37

38 1.- Información quincenal.- Importe 1.1.Recursos.- - Saldos iniciales.................................. - Cartera................................................ - Ventas................................................. - Varios.................................................. Suma euros............. 1.2.Obligaciones de pago al día........ - Proveedores............................................ - Caja......................................................... - Nóminas del personal y sus cargas.......... - Impagados de clientes............................... - Gastos financieros..................................... - Varios a clasificar....................................... Suma euros.....…….. Anexo 4 Nº de orden:.. CONTROL ECONÓMICO-FINANCIERO 38

39 39

40 Mes de... CONCEPTOS Previsión Real Desviación Previsión Real Desviación Previsión Real Desviación Observaciones DISPONIBLE: - Caja................................ - Bancos c/c...................... - Bancos ctas. ahorro......... Saldos iniciales (1)........... INGRESOS: - Ventas............................. - Transf. y giros a n/favor. Suma (2)............................ PAGOS: De explotación: - Proveedores: Compras crédito................ Compras contado.............. - Sueldos y salarios............. - Seguridad Social............... - Hacienda......................... - Impagados....................... - Gastos financieros............ - Gastos varios................... Ajenos a la explotación....... -........................................ Suma (3)............................ RESULTADOS (1+2-3) €.. Anexo 6 Nº de orden:... ESTUDIO DE TESORERÍA – MESES...,... Y... DE... 40

41 Proveedor- Acreedor Nombre del librado Nombre del librador Vto. Importe euros Visado Intervención Concepto del crédito Anexo 7 Nº de orden:... RELACIÓN DE EFECTOS PARA SU ACEPTACIÓN 41

42 Proveedor Núm. de pedido Importe euros Visado Intervención Concepto del suministro Anexo 8 Nº de orden:.. RELACIÓN DE PEDIDOS A SUMINISTRAR 42

43 Fecha Numeración Importe euros Desglose Total Acumulado NegociableEndosable Anexo 9 Nº de orden:.. PARTE PARA CONTROL DIARIO DE FACTURACIÓN 43

44 Bien Fecha adquisición Precio de compra Amortiz. Acumul. Valores actualización (en su caso) Neto contable InversiónAmortiz. Anexo 10 Nº de orden:.. INVENTARIO DEL INMOVILIZADO MATERIAL 44

45 Núm. Orden Nombre Dirección Saldo figurado Fecha origen Saldo contable Importe aceptado Importe verificado Observación SUMA EUROS............... Anexo 11 Nº de orden:.. RELACIÓN DE DEUDORES 45

46 Importe RECURSOS.- - Caja inicial............................................................. - Saldos bancarios iniciales...................................... - Cartera inicial........................................................ - Efectos devueltos.................................................. - Ventas................................................................... - Varios................................................................... Suma euros.............................................................. EMPLEOS.- - Proveedores......................................................... - Compensaciones.................................................. - Nóminas del personal y sus cargas...................... - Impagados de clientes......................................... - Gastos financieros............................................... - Varios.................................................................. Suma euros............................................................ Saldos finales de Caja............................................. Saldos finales de Bancos………………………… Saldos finales de Cartera…………..……………. Suma euros............................................................ Anexo 12 Nº de orden:.. PARTE DE RECURSOS Y EMPLEOS Resumen mes de... de... 46

47 Intervinientes Fecha Objeto Observaciones Anexo 13 Nº de orden:.. RELACIÓN DE DOCUMENTOS, CONTRATOS Y OTROS DE INTERÉS 47

48 MENSUAL: 1.- Previsión de tesorería......... 2.- Pago de nómina......... 3.- Ingreso liquidación S.S.......... 4.- Efectos descontados......... 5.- Efectos endosados......... 6.- Cheques librados......... 7.- Referencia caja......... 8.- Pedidos a suministrar......... 9.- Balance de comprobación de sumas y saldos......... 10.- Balance de situación......... 11.- Cuenta de pérdidas y ganancias......... TRIMESTRAL/MENSUAL: - Ingreso liquidación IRPF......... - Ingreso liquidación IVA......... ANUAL: - Aprobación de cuentas anuales......... - Auditoría......... - Impuesto sobre sociedades......... - Depósito de cuentas anuales en el RM......... Anexo 14 Nº de orden:.. MATERIAS OBJETO DE CONTROL CON CARÁCTER MENSUAL, TRIMESTRAL Y ANUAL DE: “ …... ”– 48