1 AS DEL INFORME Guía 15 de Auditoría Interna del IGCPA NORM  Su estructura  Su contenido  Fechas límites de entrega  Niveles de aprobación  Distribución  Seguimiento  Discutirse antes de su emisión. 1

2 ESTRUCTURA DEL INFORME:  Fecha  Dirigido a:  Párrafo de introducción (alcance)  Antecedentes  Resumen de aspectos principales  Presentación de aspectos individuales  Párrafo final  Firma y distribución. 2

3 ESTRUCTURA DEL INFORME: FECHA:  Deberáserfechado,preferiblemente, en el momento de su entrega.  Unaspecto detipoprácticoesque lafechade usualmenteaprobación final, es dada por al auditor general, para posteriormente pasarlo a mecanografía. (no excederse de 5 días) 3

4 ESTRUCTURA DEL INFORME:  A QUIÉN VA DIRIGIDO:  Bajo una buena práctica, el informe debe ser dirigido al funcionario responsable directo de la actividad sujeta a revisión; sin embargo, en algunos casos, esa revisión pudo haber sido hecha,siguiendo una instrucción de un directivo, en cuyo caso deberá dirigirse a éste el informe. 4

5 ESTRUCTURA DEL INFORME: PÁRRAFO DE INTRODUCCIÓN (ALCANCE)  Normalmente es deseable usar el párrafo introductorio para establecer la naturaleza y alcancede la asignación de auditoría, el período cubierto u otro punto de referencia defecha, el tiempo dedicado al trabajo de campo y el personal asignado. 5

6 ESTRUCTURA DEL INFORME: PÁRRAFO DE ANTECEDENTES: actividad operacional cubierta en la revisión. Es un antecedente de tipo orientador para el lector del informe, y no es intención que sea completo. 6  Esdeseabletenerunpárrafoque describalanaturalezageneralde

7 ESTRUCTURA DEL INFORME. RESUMEN DE ASPECTOS PRINCIPALES:  Cuando existe un número aspectosimportantes, con deseable incluir una relación sustancialde frecuencia es deéstos.Ello proporciona acercade al lectorun rápidoinforme lanaturalezayalcancedel contenido del informe, sin entrar a un análisis detallado del mismo. 7

8 ESTRUCTURA DEL INFORME. PRESENTACIÓNDEASPECTOS INDIVIDUALES. Elcuerpo integrado delinformepuedeestar porunaseriedesecciones quetratanindividualmentesituaciones especiales. (ver en contenido) 8

9 ESTRUCTURA DEL INFORME: PÁRRAFO FINAL Y FIRMA asistencia auditoría.En recibidaduranteelcurso dela incluir estapartesepueden comentariosyreaccionesdel respecto a los hallazgos. auditado “asus  Unafrasede“Atentamente” apreciables órdenes” y la firma. 9  Finalmente,debe haberun párrafo de cierre enelqueelAuditorInternoexpresasu apreciaciónacercadelacooperacióny

10 ESTRUCTURA DEL INFORME: DISTRIBUCIÓN  Lalistadedistribución información acercadelos provee ejecutivos específicosquerecibiránunacopiadel informe. 10

11 CONTENIDO DEL INFORME  ESTRUCTURA DE LAS NOTAS  REQUERIMIENTOS DE CALIDAD 11

12 CONTENIDO DEL INFORME Estructura de las notas.  Encabezado:nombre,fecha, departamentos auditados  Hallazgos:describireinterpretar brevemente los principales hallazgos.  Conclusiones y recomendaciones  Comentarios del auditado 12

13 CONTENIDO DEL INFORME REQUERIMIENTOS DE CALIDAD:  Exactitud: en cuanto a hechos, estadísticas y definición de los hechos.  Claridad: las conclusiones del auditor deben ser de manera francas y objetivas.  Concisión: concentrarse en los puntos de preocupación y describir en forma que el lector comprenda la índole total y las ramificaciones potenciales. 13

14 CONTENIDO DEL INFORME: CONTINUACIÓN DE REQUERIMIENTOS:  Oportunidad: deben ser oportunos. Si así lo considera puede emitir informes parciales sobre la marcha del trabajo.  Tono:eltonodebeserprofesional. No debe individualizar a personas ni destacar errores de personas. 14

15 OL DE CALIDAD PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMES: CONTR  Preparación de hallazgos.  Preparación del primer borrador.  Discusión con la administración.  Preparación del borrador final.  Discusión del informe.  Emisión de informe final. 15

16 CONTROLDECALIDADDEL Preparación de hallazgos. INFORME:  Determinarsiexistesuficientesoporte que garantice el hallazgo.  Determinarlaevidenciaadicionalque sea necesaria.  Asegurarsequeesténconsiderados causas y efectos.  Determinarsiexisteunpatróncomún en las deficiencias o es caso aislado. 16

17 CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIÒN DEL INFORME preparación del 1er. borrador  Revisarqueloshallazgoshayan sido adecuadamente preparados.  Asegurarsequeloshallazgos estén presentados en términos específicos.  Asegurarsequelascifrasohechos estén cruzados con papeles de trabajo.  RevisarquelosP/T hallazgos. soportenlos 17

18  Determinarsi recomendaciones presentadas. lascausas,efectosy esténadecuadamente  Revisar ortografía y redacción.  Discutir con los subordinados métodos para mejorar el contenido y estilo de redacción. 18 CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIÒN DEL INFORME preparación del 1er. borrador

19 Discusión Con la administración  Determinar si la Admón. fue prevenida del problema y si ha tomado acciones correctivas. condiciones prevalecientes.  Asegurarsesiexistenatenuantes fueron reportadas al auditor.  Cont. queno 19  Determinarsiexistenatenuantesafavordede laadministraciónconrespectoalas

20 Discusión con la Admón. Cont.  Determinar si la admón. tiene en mente corregir las situaciones que le han sido planteadas.  Asegurarse que la Admón. tiene conocimiento de todos los aspectos relevantes del informe.  Aplicar el máximo de esfuerzo para asegurar laobtención de acuerdos respecto a las condiciones planteadas. 20

21 TIPOS DE INFORMES  Regulares  Específicos  Especiales  Anuales. 21

22 TIPOS DE INFORMES: Regulares  Los que se preparan cuando se realizan auditorías programadas rutinariamente: arqueosde caja, inventarios, intervenciones a vendedores, etc. 22

23  Sepreparanparainformarlos resultados de auditorías específicas programadas. Ej. Auditoría de cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, seguros, préstamos, etc. 23 TIPOS DE INFORMES: Específicos

24  Los que se generan como resultado de unaintervención especial, que no está programada y generalmente se originan comoinstrucción específica del Consejo de Admón., Presidencia, Gerencia General. 24 TIPOS DE INFORMES: Especiales

25  Elauditorinternopodrá emitirun los reporteanual,dondeinformede aspectos más relevantes de su trabajo durante el año y si las recomendaciones propuestas en informes anteriores se han implantado. 25 TIPOS DE INFORMES: Anuales

26 RIOS PARA ELABORACIÓN DE BUENOS INFORMES DE A/I CRITE  Toque profesional  Exactitud  Cortesía y tacto  Consideración  Persuasividad  Estructura de las oraciones  Párrafos 26

27 Cont. De Criterios para elaborar  Elección de palabras  Buena gramática y redacción.  Proceso y compaginado 27

28 TANCIA DE LA BUENA PRESENTACIÓN DEL INFORME IMPOR  Un informe efectivo, depende de la calidad del trabajo realizado.  Sin embargo, habrá que reconocer que unbuen trabajo de auditoría, puede quedar nulificado por un informe pobre en su presentación. 28