1 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño 19 de noviembre de 2015 SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Foro Estatal para el Fortalecimiento al Combate a la Corrupción

2 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Introducción 1 Una planeación del desarrollo medible El Plan Nacional de Desarrollo establece una serie de indicadores para que la ciudadanía pueda dar seguimiento al desempeño del gobierno. Los indicadores que se presentan fueron pensados también como una herramienta para que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal puedan monitorear el cumplimiento de las Metas Nacionales..

3 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Introducción 2 Los indicadores buscan englobar los temas contenidos en las Metas Nacionales y, en la medida de lo posible, ser una fuente objetiva para la medición del desempeño del gobierno. La evaluación del desempeño debe ser una constante de todo gobierno abierto y eficaz.

4 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Introducción 3 Rendición de cuentas y combate a la corrupción En la Administración Pública del país existen diversos factores que inciden negativamente en la rendición de cuentas y el combate a la corrupción. Esto incluye deficiencias en materia de documentación, trámites y archivos (burocracia), así como problemáticas relacionadas con la asignación presupuestal y su vinculación con mecanismos de evaluación.

5 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Introducción 4 La transparencia y el acceso a la información deben constituirse como herramientas que permitan mejorar la rendición de cuentas públicas, pero también combatir y prevenir eficazmente la corrupción, fomentando la participación de los ciudadanos en la toma de decisiones gubernamentales y en el respeto a las leyes.. Así, la corrupción no es un fenómeno aislado sino la consecuencia de distintas formas de transgresión al Estado de Derecho, por lo que no puede combatirse de manera eficaz persiguiendo solamente a los individuos que han cometido faltas, sino construyendo garantías y creando políticas integrales que permitan disminuir esas conductas..

6 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Conceptualización La Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño, comúnmente llamadas Auditorías de Desempeño, son una investigación independiente y objetiva de los proyectos, sistemas, programas u organizaciones gubernamentales, en cuanto a uno o más de los tres aspectos de eficacia, eficiencia y economía, a fin de conducir a las mejores prácticas. 5

7 Importancia 6

8 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Importancia La administración pública ha evolucionado en los últimos tiempos de un modelo burocrático a otro con un enfoque de Gestión para Resultados (GpR). El nuevo modelo ya no se centra exclusivamente en los insumos del proceso ni en la gestión operativa o administrativa sino en los impactos de la acción pública en donde lo relevante son los resultados, los objetivos, las metas, los indicadores de desempeño y los estándares comparativos. 7

9 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Importancia Las premisas básicas del nuevo modelo de GpR tienen que ver con la planeación estratégica y la vinculación entre la asignación de recursos y el desempeño institucional. Su finalidad es contribuir a la transparencia y rendición de cuentas en la actuación de las instituciones, con lo que se busca un cambio en la cultura organizacional de las instituciones públicas. 8

10 Ámbito de aplicación 9

11 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Ámbito de aplicación Las auditorías de desempeño son aplicables a todo tipo de actividades gubernamentales conforme a la estructura programática del gobierno federal (objeto) y/o a las dependencias, entidades y unidades adscritas a éstas (sujeto). 10

12 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Ámbito de Aplicación Lo recomendable es practicar auditorías de desempeño sobre la base de los programas presupuestarios que cuentan con indicadores y metas. También se pueden realizar sobre temas más específicos. 11

13 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Ámbito de aplicación La auditoría de desempeño trata de contestar dos preguntas básicas: ¿Se está haciendo lo correcto? ¿Se está haciendo de manera correcta? 12

14 Vertientes 13

15 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertientes Cualquiera que sea el enfoque adoptado, la auditoría de desempeño apunta principalmente a la revisión de la eficacia, eficiencia y economía y puede incluir otras vertientes, así como la verificación del cumplimiento de la legislación. 14

16 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertientes La auditoría de desempeño se ocupa básicamente de examinar las tres “e”: eficacia, eficiencia y economía. Éstas responden a las preguntas:  ¿cuál es la probabilidad de que una institución alcance sus objetivos y metas propuestas?  ¿de qué forma?  ¿a qué precio? 15

17 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertientes Además, toma en cuenta las tres “c”: calidad en el servicio; competencia de los actores y ciudadano usuario. En este caso se responde a las preguntas de:  ¿cómo está la calidad de los bienes y servicios ofrecidos?  ¿si los operadores cuentan con el perfil y competencias laborales requeridas?  ¿cómo está percibiendo el ciudadano la aplicación de estos programas? 16

18 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertiente - Eficacia Al evaluar la eficacia se trata de contestar las siguientes preguntas ¿Se cumplieron los objetivos del programa gubernamental de acuerdo con los medios empleados y los recursos aportados?, ¿se resolvió el problema?. 17

19 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertiente - Eficiencia Está orientada a medir la proporción entre los recursos que se invierten (humanos, materiales, financieros) respecto de los productos obtenidos. A mayor eficiencia, más racionalidad y optimización. 18

20 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertiente - Economía Mide el costo o recursos aplicados para lograr los objetivos de un programa o ente contra los resultados obtenidos. Implica racionalidad, o sea, elegir entre varias opciones la alternativa que conduzca al máximo cumplimiento de los objetivos con el menor gasto presupuestal posible. 19

21 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertiente – Calidad del bien o servicio Valora los atributos que deben cumplir los productos y servicios otorgados en relación con un parámetro o norma establecida. 20

22 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertiente – Competencia de los actores Determina si los servidores públicos cubren el perfil deseado y cuentan con las competencias laborales requeridas. Desde el punto de vista institucional, si los entes cuentan con la normativa interna suficiente para el cumplimiento de sus objetivos y funciones. 21

23 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Vertiente – Ciudadano usuario Mide el nivel de satisfacción de los beneficiarios, respecto de los bienes y servicios que recibe. Para este efecto, las encuestas son un medio idóneo para conocer la percepción del ciudadano usuario sobre la prestación de los servicios públicos. 22

24 Metodología 23

25 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Metodología 24 La metodología utilizada para la realización de las Auditorías de Desempeño se encuentra establecida en la Guía de Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño y su Anexo Técnico, está basada en las normas de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI por sus siglas en inglés) y de la Auditoría Superior de la Federación. (ASF)

26 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño Metodología 25 En marzo de 2014 se emitió la Guía de Auditoría de Desempeño. En agosto del mismo año, se modificó y se complementó con un Anexo Técnico. Además cambió su denominación a: Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño, para ajustarla a las disposiciones legales y normativas de la SFP.

27 Anexo Técnico 26

28 Anexo Técnico 27 Objetivo: Consiste en dotar a los auditores de los instrumentos básicos necesarios para facilitar el desarrollo de este tipo de auditorías, así como homogenizar las técnicas para su aplicación. Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño

29 Anexo Técnico 28 Su contenido es enunciativo, más no limitativo, por lo que su aplicación dependerá de las circunstancias de cada caso y del criterio profesional de los auditores. Se recomienda que la utilización de los formatos se realice en la manera y secuencia establecidos en el Anexo. Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño

30 Etapas 29

31 Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño I. PLANEACIÓN I.1 Planeación General I.2 Inicio I.3 Planeación Detallada II. EJECUCIÓN III. INFORME IV. SEGUIMIENTO Las etapas básicas para la realización de una Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño son: 30 Etapas

32 I.1 Planeación General Se refiere a la investigación preliminar para la selección de las áreas, operaciones, programas y procesos que se consideran vulnerables. En esta etapa se identifican y evalúan los riesgos de la entidad y se definen las estrategias y auditorías para integrar el MRI – PAT. Lineamientos Generales para la Formulación de los Programas de Trabajo de los OIC 2014. Programa anual de trabajo 31 I. Planeación

33 I.2 Etapa de inicio 32 Comprende la formalización de la revisión, los alcances y trabajos a desarrollar, así como la solicitud inicial de información. Los documentos que se integrarán son: In.1 Orden de auditoría In.2 Acta de inicio In.3 Oficio de solicitud de Información. I. Planeación

34 I.3 Planeación detallada En el caso de una Auditoría a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño, la planeación detallada consta al menos de dos fases: a.El conocimiento de la materia por auditar b. El diseño del esquema de la auditoría 33 I. Planeación

35 a. El conocimiento de la materia por auditar 34 I. Planeación detallada Pd.1 Mapa de alineación al Plan Nacional de Desarrollo. Pd.2 Mapa de alineación al Programa Sectorial. Pd.3 Mapa de Alineación a la estructura programática-presupuestal. Pd.4 Esquema operativo del programa o materia por auditar. Pd.5 Cédula con información de los elementos de la materia por auditar.

36 b. El diseño del esquema de la auditoría Pd6. Comprende principalmente las líneas y sublíneas conductoras, preguntas clave, hipótesis y objetivos de la auditoría. Pd7. Vertientes de la auditoría y aspectos a revisar. Pd8. La determinación de los procedimientos de auditoría. Pd9. La determinación del universo y la muestra. Pd10. Cronograma de actividades. 35 I. Planeación detallada

37 1. Planeación de las auditorías de desempeño Para iniciar el estudio y comprensión de la materia por auditar, es necesario revisar su vinculación y alineación con los ejes rectores que rigen su actuación: el Plan Nacional de Desarrollo, los Programas de Mediano Plazo (Sectorial, Especial, Regional e Institucional), el PEF, entre otros. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 36

38 1. Planeación de las auditorías de desempeño Para la comprensión de la materia por auditar siempre deben responderse a las preguntas:  ¿Qué problemática pretende resolver el programa o proyecto por auditar?  ¿Qué resultado obtuvo?  ¿Cómo los obtuvo? Nunca debe hacerse una relatoría de hechos sin sentido. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 37

39 1. Planeación de las auditorías de desempeño Cédulas de los mapas de alineación: Estas herramientas permiten analizar de forma gráfica el esquema de alineación del Programa Presupuestario o materia por auditar con el PND, Sectorial y Especial, identificando el objetivo, estrategias, líneas de acción e indicadores que se encuentran directa o indirectamente vinculados con los aspectos por revisar. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 38

40 1. Planeación de las auditorías de desempeño Objetivo estratégico del programa por auditar: Es fundamental identificar plenamente el objetivo del programa o ente por auditar; esta información es el eje principal sobre el cual se enfocaran los procedimientos de auditoría; y corresponde a la revisión de la eficacia. Las fuentes principales se encuentran en el PND, programas sectoriales de mediano plazo, PEF, Decreto de creación de la entidad, entre otros. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 39

41 1. Planeación de las auditorías de desempeño Esquema de operación: Es necesario conocer con precisión el esquema de operación del programa o ente por auditar; se trata de la gestión operativa y administrativa; estas acciones se refieren a la eficiencia. Sus fuentes principales se ubican en el Reglamento Interior, Manual General de Organización, procedimientos, ROP, entre otros. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 40

42 1. Planeación de las auditorías de desempeño Cédula del esquema de operación: Esta cédula permite conocer mediante una visión global el esquema operativo del programa o materia por auditar, al trazar de manera sintética la gestión operativa y resultados del programa, mediante la utilización de herramientas como PEPSU, diagramas de flujo, esquemas, entre otras. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 41

43 1. Planeación de las auditorías de desempeño Información general de la materia por auditar Líneas/sublíneas conductoras de la auditoría : Son los aspectos esenciales en que puede dividirse la materia por auditar para viabilizar su realización ordenada y lógica. Se identifican del análisis de los objetivos establecidos en el marco programático y normativo, en que se inscribe la materia por auditar; así como de la gestión operativa y otras variables. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 42

44 1. Planeación de las auditorías de desempeño Problemática general: La definición del problema debe incluir porqué fue necesaria la intervención del Estado, a dónde se quiere llegar, que efectos se está buscando con los recursos disponibles, la relación entre causas identificadas y las soluciones propuestas, la descripción del contexto que le dio origen al programa social, dependencia, institución o área. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 43

45 1. Planeación de las auditorías de desempeño Marco jurídico: En la auditoría es importante determinar el deber ser de la revisión que se establece en el articulado de los documentos normativos, leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, y otros; tales como: ROP, lineamientos, programas operativos anuales, indicadores y metas contenidos en las MIR, entre otros. Es necesario que el análisis del marco jurídico sea puntual y precise específicamente los artículos referidos a la normatividad que se va a revisar. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 44

46 1. Planeación de las auditorías de desempeño Rendición de cuentas: También es necesario conocer los resultados del programa o ente por auditar, en términos del cumplimiento de sus indicadores y metas, de su gestión operativa y administrativa. Esta información se obtiene de las fuentes oficiales (Informe de labores, Reporte de avance de los indicadores) o de requerimientos específicos de información sobre el tema por auditar. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 45

47 1. Planeación de las auditorías de desempeño Conceptualización sintética: Consiste en describir la situación que se pretende alcanzar cuando se solucione la problemática detectada, la cual deberá redactarse en forma positiva; es decir se debe señalar que hace el programa, política pública o la materia por auditar (Misión) y para que lo hace (Visión). I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 46

48 1. Planeación de las auditorías de desempeño Conceptos referenciales: Es relevante precisar la interpretación de cada uno de los conceptos referenciales que utiliza la dependencia o entidad auditada, estos se refieren a la terminología sustantiva, operativa y técnica, que utiliza regularmente el ente auditado. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 47

49 1. Planeación de las auditorías de desempeño Cédula con información de los elementos de la materia por auditar: Esta cédula es una herramienta de planeación que permite identificar plenamente la materia por auditar, consiste en un mapa mental de todos sus elementos que se interrelacionan en su conformación y tiene como propósito conocer que se quiere resolver, el fundamento legal, su diseño y sus resultados mediante los instrumentos de rendición de cuentas. I.3 Planeación detallada a. El conocimiento de la materia por auditar 48

50 1. Planeación de las auditorías de desempeño Matriz de Indicadores para Resultados (MIR): La MIR es una herramienta de planeación estratégica que, en forma resumida, sencilla y armónica, concentra toda la información del programa. Ésta facilita el proceso de conceptualización, diseño y ejecución de los programas. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 49

51 1. Planeación de las auditorías de desempeño Preguntas clave: Cuestionamientos necesarios que garanticen cubrir y responder a los objetivos de la revisión. Cada pregunta debe tener una respuesta hipotética por lo que sólo se deben formular las preguntas indispensables para cada una de las vertientes que se van a revisar. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 50

52 1. Planeación de las auditorías de desempeño I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 51 Ejemplos de preguntas clave Eficacia ¿En que grado se atendió la población objetivo del programa?; ¿El incremento de la demanda es resultado de la eficaz administración del ente o de otros factores? Economía ¿El costo unitario para la realización de un bien o servicio, fue superior a lo previsto en el PEF?; ¿Cuál fue el costo beneficio del programa? Eficiencia ¿Los servicios prestados, se ajustan a las normas y ROP del Programa?; ¿Cuántos trámites por empleado se realizan en un año, en comparación con los estándares establecidos? Calidad ¿Las especificaciones de los bienes y servicios producidos se ajustaron a los estándares de calidad establecidos?

53 1. Planeación de las auditorías de desempeño I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 52 Ejemplos de preguntas clave Competencia de los operadores ¿El personal de mando y operativo contratado se ajusta a los perfiles de puestos?; ¿Su evaluación del desempeño fue satisfactoria? Cliente ciudadano ¿Cuál es la percepción del ciudadano usuario sobre los bienes y servicios recibidos?; ¿En que grado esta satisfecho?

54 1. Planeación de las auditorías de desempeño Hipótesis de la auditoría: Dentro del diseño del esquema de la auditoría es importante definir las hipótesis, que constituyen una respuesta anticipada, provisional, y fundamentada al problema planteado y derivan de cada una de las preguntas clave. Se formulan antes de efectuar el trabajo de comprobación; es provisional ya que la respuesta definitiva debe provenir de los resultados de las pruebas de auditoría. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 53

55 1. Planeación de las auditorías de desempeño Objetivos general y específicos de la auditoría: Con base en lo anterior, se define el objetivo general de la auditoría que consiste en precisar lo que se pretende realizar en la auditoría; expresar un enunciado claro lo que se persigue en la revisión. En cuanto a los objetivos específicos de la auditoría éstos derivan de cada una de las hipótesis. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 54

56 1. Planeación de las auditorías de desempeño Cédula del diseño del esquema de la auditoría: Es una herramienta de la planeación que permite definir el alcance de la auditoría a partir del conocimiento del diseño, operación y evaluación de la materia por auditar. Los conceptos que integran esta cédula permiten analizar la lógica y consistencia de la revisión así como el conocimiento de sus elementos. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 55

57 1. Planeación de las auditorías de desempeño Aspectos por revisar: Son los elementos específicos por revisar por cada línea o sublínea conductora en sus correspondientes vertientes. Es importante destacar que este punto es fundamental porque representa la base para la elaboración de los procedimientos de auditoría. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 56

58 1. Planeación de las auditorías de desempeño Procedimientos de la auditoría: Los procedimientos de la auditoría a resultado de programas mediante la revisión al desempeño, constituyen el aspecto más importante de la planeación detallada. Según las Normas Generales de Auditoría Pública, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a un concepto a revisar, mediante las cuales el auditor obtiene bases sólidas para fundamentar sus conclusiones. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 57

59 1. Planeación de las auditorías de desempeño Procedimientos de la auditoría: Al diseñar los procedimientos se debe tener en cuenta el deber ser de la materia por auditar y los objetivos que pretende alcanzar el programa evaluado, la información o documentación que será necesario revisar para comprobar el cumplimiento de la normatividad, los resultados obtenidos del programa o materia por auditar y su asociación con los objetivos de la auditoría, a fin de establecer con claridad las técnicas que serán aplicadas para efectuar la revisión y así obtener la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante requerida. I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 58

60 1. Planeación de las auditorías de desempeño Determinación del universo y muestra: Universo.- Consiste en cuantificar el conjunto de elementos que son materia de la revisión, tales como la población objetivo de un programa, el gasto gubernamental, el número de operaciones, ingresos, superficie, entre otros. Muestra.- El muestreo de auditoría, tanto estadístico como no estadístico, es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de elementos (muestra) de un grupo más grande (universo). I.3 Planeación detallada b. Diseño del esquema de la auditoría 59

61 1. Planeación de las auditorías de desempeño En esta etapa se aplican los procedimientos y técnicas de auditoría previamente definidos, con objeto de obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente para determinar el grado de eficacia, eficiencia y economía con que se cumplieron los objetivos y metas a fin de poder emitir una opinión sólida, sustentada y válida. Ejecución de la auditoría Aplicación de los procedimientos 60

62 Ejecución de la Auditoría 61

63 1. Planeación de las auditorías de desempeño Recolección y análisis de datos Obtención de evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente Descripción de los hechos con una explicación de los hallazgos Cédulas de análisis de los resultados (sumaria y analítica) Ejecución de la auditoría Fases 62

64 1. Planeación de las auditorías de desempeño Los auditores tienen que comenzar por revisar los objetivos y las preguntas a responder con la auditoría, para organizar sus datos y centrar sus análisis. Las Auditorías a Resultado de Programas mediante la Revisión al Desempeño se apoyan en diversos métodos tales como: Ejecución de la auditoría Métodos 63

65 1. Planeación de las auditorías de desempeño El método analítico-sintético Este método descompone una unidad en sus elementos más simples, examina cada uno de ellos por separado, volviendo a agrupar a las partes para considerarlas en su conjunto. De esta forma, se estudian las partes en referencia al todo; el todo como un compuesto sistémico y las partes en su interrelación necesaria y suficiente. Ejecución de la auditoría Métodos 64

66 1. Planeación de las auditorías de desempeño Método inductivo deductivo Estudia los casos individuales para llegar a una generalización, conclusión o norma general, para posteriormente deducir las normas individuales. Así, el inductivo recorre el camino de lo singular a lo complejo, de las partes al todo; y el deductivo del todo a las partes. Ejecución de la auditoría Métodos 65

67 1. Planeación de las auditorías de desempeño Método cuantitativo Este método utiliza números y relaciona datos que pueden ser transformados en forma numérica o en unidades de medida. El análisis de un fenómeno puede ser de tipo estadístico y los estudios estarán basados, en gran parte, en la medida de los efectos y el significado de las relaciones estadísticas. Ejecución de la auditoría Métodos 66

68 1. Planeación de las auditorías de desempeño Método cualitativo Responde a la pregunta ¿Cuál es?, ¿cómo es? La cualidad es lo que hace que un ser sea lo que es. Se puede definir como un conjunto de prácticas interpretativas que hacen el mundo visible, lo transforman y convierten en observaciones, anotaciones y documentos. Ejecución de la auditoría Métodos 67

69 1. Planeación de las auditorías de desempeño Los resultados de la auditoría deben contener todos los argumentos e información necesaria para cumplir con los objetivos de la fiscalización y una comprensión adecuada y correcta de la materia que se informa. Ejecución de la auditoría 68 Resultados

70 1. Planeación de las auditorías de desempeño Cada resultado se conforma de una estructura triádica que muestra: el deber ser, el hecho, la observación que califica el cumplimiento o no de lo mandatado, las causas que lo originan; y los efectos que provocan en el cumplimiento de los objetivos, metas, operación y ejercicio de los recursos. Ejecución de la auditoría 69 Resultados

71 Informe de Auditoría 70

72 1. Planeación de las auditorías de desempeño El Informe de Auditoría es el documento por medio del cual se emite la opinión respecto de los conceptos revisados, apoyada en la evidencia obtenida; en éste se dan a conocer las observaciones y recomendaciones que contribuyan a mejorar la eficacia, eficiencia y economía en la operación de los programas o temas auditados. Informe de auditoría 71

73 1. Planeación de las auditorías de desempeño El informe deberá contener: Objeto y periodo revisado. Principales procedimientos y técnicas utilizadas. Causas que impidieron el logro eficaz, eficiente y económico de las metas y objetivos del programa. Síntesis de las observaciones y recomendaciones determinadas conforme a las vertientes revisadas. Conclusiones de los resultados obtenidos. Informe de auditoría 72

74 1. Planeación de las auditorías de desempeño Observaciones y recomendaciones: Las observaciones deben ser congruentes con los objetivos, preguntas clave, resultados y conclusiones de la auditoría; deben identificar las causas que provocan las deficiencias, determinar el impacto a corto y mediano plazo e incluir las recomendaciones para mejorar el desempeño del programa o ente auditado. Informe de auditoría 73

75 1. Planeación de las auditorías de desempeño Clasificación de las observaciones : Informe de auditoría 74  Alto Riesgo  Mediano Riesgo  Bajo Riesgo

76 1. Planeación de las auditorías de desempeño Alto Riesgo La planeación de la entidad no es concordante con la planeación sectorial y nacional del desarrollo; los objetivos y metas muestran grados de cumplimiento menores al 50 por ciento de lo programado; el ejercicio del presupuesto presenta subejercicios y/o sobreejercicios, que no se explican por los resultados programados y alcanzados, que no fueron objeto de modificaciones al presupuesto programado; y se carece totalmente de un sistema de indicadores que sustente la evaluación sistemática de los resultados. Informe de auditoría 75 Clasificación de las observaciones

77 1. Planeación de las auditorías de desempeño Mediano Riesgo La planeación de la entidad es concordante con la planeación sectorial y nacional del desarrollo, pero los objetivos y metas muestran grados de cumplimiento entre 50 y 75 por ciento de lo programado; el ejercicio del presupuesto presenta subejercicios y/o sobreejercicios que no se justifican por los resultados programados y alcanzados; y el sistema de indicadores acusa debilidades de concepto, concordancia, fórmula o causa y efecto que sesga la evaluación de los resultados. Informe de auditoría 76 Clasificación de las observaciones

78 1. Planeación de las auditorías de desempeño Bajo Riesgo La planeación de la entidad es concordante con la planeación sectorial y nacional del desarrollo; los objetivos y metas muestran grados de cumplimiento mayores que el 75 pero menores al 100 por ciento de lo programado; el ejercicio del presupuesto presenta variaciones que se explican con elementos de sustento incompletos; y el sistema de indicadores acusa insuficiencias, pero en general es concordante y facilita la evaluación sistemática de los resultados. Informe de auditoría 77 Clasificación de las observaciones

79 78 MAPA DE ALINEACIÓN AL PND FORMATO Pd.1 I.3 Planeación detallada METAS NACIONALES OBJETIVOSESTRATEGIAS LÍNEAS DE ACCIÓN INDICADORES

80 79 METAS/OBJETIVOS NACIONALES (PND) OBJETIVOS DEL PROGRAMA SECTORIAL ESTRATEGIAS LÍNEAS DE ACCIÓN INDICADORES MAPA DE ALINEACIÓN AL PROGRAMA SECTORIAL FORMATO Pd.2 I.3 Planeación detallada

81 80 MAPA DE ALINEACIÓN A LA ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA PRESUPUESTAL FORMATO Pd.3 I.3 Planeación detallada FINALIDADFUNCIÓNSUBFUNCIÓN INDICADORES PROGRAMA PRESUPUESTARIO ACTIVIDAD INSTITUCIONAL

82 81 GESTIÓNOPERACIÓN RESULTADO I.3 Planeación detallada ESQUEMA OPERATIVO DEL PROGRAMA O MATERIA POR AUDITAR FORMATO Pd.4

83 82 PROBLEMÁTICA GENERAL LÍNEAS CONDUCTORAS SUBLÍNEAS CONDUCTORAS MARCO LEGAL- NORMATIVO LEY / REGLAMENTO, ESTATUTO/REGLA MENTO INTERIOR COMPONENTES PROGRAMÁTICO- PRESUPUESTALES PND PS PEF MIR RENDICIÓN DE CUENTAS INFORMES INSTITUCIONALES CONCEPTUALIZACIÓN SINTÉTICA I.3 Planeación detallada CÉDULA CON INFORMACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA MATERIA POR AUDITAR FORMATO Pd.5

84 83 LÍNEAS CONDUCTORAS SUBLÍNEAS CONDUCTORAS MIR UNIVERSO PREGUNTAS CLAVE HIPÓTESIS OBJETIVOS I.3 Planeación detallada CÉDULA DEL DISEÑO DEL ESQUEMA DE LA AUDITORÍA FORMATO Pd.6

85 84 VERTIENTE DE REVISIÓN LÍNEAS CONDUCTORAS SUBLÍNEAS CONDUCTORAS ASPECTOS A REVISAR I.3 Planeación detallada CÉDULA DE LOS ASPECTOS POR REVISAR FORMATO Pd.7

86 85 LÍNEAS CONDUCTORAS SUBLÍNEAS CONDUCTORAS ASPECTOS A REVISAR HIPÓTESIS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA I.3 Planeación detallada CÉDULA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FORMATO Pd.8

87 86 CÉDULA DE LA DETERMINACIÓN DEL UNIVERSO Y MUESTRA FORMATO Pd.9 CONCEPTOUNIDAD DE MEDIDACANTIDAD% UNIVERSO I.3 Planeación detallada

88 87 CÉDULA DE LA DETERMINACIÓN DEL UNIVERSO Y MUESTRA FORMATO Pd.9 CONCEPTOUNIDAD DE MEDIDACANTIDAD% MUESTRA I.3 Planeación detallada

89 88 I.3 Planeación detallada CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES A REALIZAR FORMATO Pd.9

90 GRACIAS POR SU ATENCIÓN

91 L. C. C. NORMA XÓCHITL GALVÁN GONZÁLEZ Directora General Adjunta de Auditorías Directas A Correo electrónico: [email protected] [email protected] Teléfono: 2000 3000 ext. 3017