1 Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720S M V Superintendencia del Mercado de Valores Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720 Tacna, 24 de junio de 2013 Expositora: Amalia Valencia Medina Intendencia General de Supervisión de Conductas
2 S M V Temas a tratar Tendencia internacional Marco LegalSuperintendencia del Mercado de Valores Temas a tratar Tendencia internacional Marco Legal Alcance de las Normas Información Financiera a remitir Consideraciones de adopción NIIF Conclusión
3 S M V Si sabemos en dónde estamos y cómo llegamos ahí,Superintendencia del Mercado de Valores Si sabemos en dónde estamos y cómo llegamos ahí, podremos ver hacia dónde nos dirigimos, y si el resultado que surge de manera natural en nuestro curso es inaceptable, podremos hacer un cambio en el tiempo. Abraham Lincoln
4 Tendencia InternacionalS M V Superintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional
5 S M V Tendencia InternacionalSuperintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional La globalización de la economía y de los mercados, ha eliminado fronteras. El comercio electrónico y las comunicaciones por internet. La Internacionalización de los mercados. Necesidad de un lenguaje homogéneo en la información y los negocios El mercado y los reguladores están demandando información financiera y de gestión que sea transparente, precisa y de calidad en periodos de tiempo mas reducidos
6 ¿Porqué las NIIF? S M V Adopción internacional de las NIIF / IFRSSuperintendencia del Mercado de Valores ¿Porqué las NIIF? Adopción internacional de las NIIF / IFRS
7 S M V Tendencia InternacionalSuperintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional Recomendación de Organismos Multilaterales por Adopción NIIF /IFRS y NIAS El documento “PERÚ: Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos (ROSC) de Contabilidad y Auditoría”, elaborado por el Banco Mundial y FMI. El Informe “Doing Business” del Banco Mundial, considera la difusión de la información financiera de las empresas genera un mejor ambiente de negocios en los países y los hace más atractivos para la inversión. El informe “Contabilidad y Crecimiento en América Latina y el Caribe: mejorando la información financiera de las empresas para fomentar el desarrollo económico de la región” emitido por el Banco Mundial
8 S M V Tendencia InternacionalSuperintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional Recomendación de Organismos Multilaterales Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas, promovidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico- OCDE, desarrollados por: CONFIEP, PROCAPITALES, MC&F, BVL, MEF, SBS, ASBANC, SMV, entre otros; que destacan la importancia de que la información financiera se debe preparar y auditar siguiendo los estándares contables y de auditoría más exigentes. Países que reconocen la conveniencia de auditar EEFF: Australia, Francia, UK, Irlanda, Holanda, Italia, Noruega, Portugal, España, Suiza, Japón, Corea, Argentina, Chile, Colombia, México, Brasil, Ecuador, Panamá, entre otros.
9 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Perú: PCGA /IFRS
10 PCGA en Perú vs. IFRS / NIIFAplicación de NIIF 1986/1990 1994 1998 1999 2005 Congreso Nacional de Contadores adoptan las NIC en el Perú Consejo Normativo de Contabilidad oficializa las NIC en el Perú Ley General de Sociedades legaliza la aplicación de NIC en el Perú SMV (ex CONASEV) por primera vez introduce la obligación de presentar EEFF con NIC Se aprueba el Manual de Información Financiera SMV (ex CONASEV) requiere la aplicación de las NIIF oficializadas y promueve la adopción de las nuevas NIIF vigentes internacionalmente Adopción plena de NIIF Declaración explicita y sin reservas
11 Algunas diferencias entre PCGA y NIIFS M V PCGA / NIIF Superintendencia del Mercado de Valores Algunas diferencias entre PCGA y NIIF PCGA NIIF Cuentas por cobrar: - valuada a valores nominales. - Estimación de cuentas de dudosa cobranza, criterios arbitrarios - Inicialmente a valor razonable y posteriormente al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. - La identificación de evidencia objetiva sobre su deterioro. Inventarios: - incluyen repuestos que sólo serán usados en ciertos elementos de propiedad, planta y equipo. - Los repuestos deben ser incluidos en propiedades, planta y equipo, y se deprecian a lo largo de su vida útil de los activos con los que se encuentran relacionados. - Se miden al costo de adquisición o el valor neto realizable (costo de reposición) el que sea menor.
12 Algunas diferencias entre PCGA y NIIFS M V PCGA / NIIF Superintendencia del Mercado de Valores Algunas diferencias entre PCGA y NIIF PCGA NIIF Propiedad, Planta y Equipo Ajustes por inflación cuando la economía no era inflacionaria NIC 29: Ajuste por inflación (indebido ) Montos importantes de activos fijos totalmente depreciados que se mantienen en uso NIC 16 depreciación del activo debe iniciarse desde que el bien está listo para su uso. Revaluaciones voluntarias como alternativa de corrección en el pasado. Revaluaciones periódicas. Depreciados en línea recta ,bajo tasas tributarias De acuerdo a la vida útil según patrón económico, depreciación por componentes La base de la depreciación de los bienes no considera el valor residual. La base de depreciación corresponde al costo menos su valor residual .
13 Algunas diferencias entre PCGA y NIIFS M V PCGA / NIIF Superintendencia del Mercado de Valores Algunas diferencias entre PCGA y NIIF PCGA NIIF Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos se registran originalmente al costo y posteriormente bajo el método de participación patrimonial. En los estados financieros separados al costo o a valor razonable de acuerdo con la NIC 39 Propiedades (terrenos) no utilizados en el proceso productivo o administrativo, no corresponden a las actividades ordinarias, que son arrendados a terceros para la generación de ingresos . Bienes que se destinan a obtener rentas califican como Inversiones en Propiedad, se reconocen inicialmente al costo y posteriormente al costo o valor razonable. Activos intangibles que no reúne las condiciones para ser reconocidos como tal (gastos pre-operativos) Activos identificables que se encuentran bajo control de la empresa, que se espera obtener beneficios económicos futuros.
14 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Exigencia Legal
15 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Marco Legal El artículo 5° de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° (publicado ), establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentar a la SMV sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV. La Resolución SMV N° SMV/01 del 27 de abril de 2012, aprobó las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados.
16 Marco Legal S M V Res. SMV N° 011-2012-SMV/01Superintendencia del Mercado de Valores Marco Legal Res. SMV N° SMV/01 Las normas se aplican a personas que adopten alguna de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, y otras que determine el Superintendente del Mercado de Valores. Estados financieros -EEFF preparados de acuerdo a NIIF vigentes internacionalmente emitidas por el IASB. EEFF expresados en moneda distinta del Nuevo Sol, se convierten según TC contable publicado por la SBS. Con ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios, o activos totales igual o mayor a 3,000 UIT, al 31 de diciembre de cada año.
17 S M V Alcance de las Normas Res. SMV N° 011-2012-SMVSuperintendencia del Mercado de Valores Alcance de las Normas Res. SMV N° SMV UIT vigente al 1º de enero del ejercicio siguiente del cierre del respectivo ejercicio económico. Utilización de Clave del Sistema de Operaciones en Línea – Clave SOL. Plazo de presentación: dentro del 1 al 30 de junio de cada año según cronograma. Se debe consignar: el nombre y la matrícula del responsable de la elaboración de los estados financieros y de la sociedad de auditoría. El envío y presentación de la información es gratuita. Sanción con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa dede amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de (25) veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).
18 Disposiciones Complementarias TransitoriasS M V Superintendencia del Mercado de Valores EEFF Auditados Anuales Disposiciones Complementarias Transitorias Empresas con ingresos o activos que al superen las UIT. Empresas con ingresos o activos que al superen las 3 000 UIT. Al Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (1) Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (2) Entre el 1 / Subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro y cuyos ingresos o activos al superen las UIT . Al Entre el 1 / Inf. Financiera Plazo Entidades Opción
19 S M V Normas Internacionales de Información FinancieraSuperintendencia del Mercado de Valores Normas Internacionales de Información Financiera Art. 1º de Res. SMV N° SMV en concordancia con el art. 5º de la Ley Nº 29720, establece que las Entidades están obligadas a elaborar sus estados financieros de acuerdo con las NIIF; y, de acuerdo con tales normas *, éstos comprenden lo siguiente: Un estado de situación financiera al final del periodo; Un estado del resultado del período y otro resultado integral; Un estado de cambios en el patrimonio del periodo; Un estado de flujos de efectivo del periodo; NOTAS, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. * Párrafos 10 y 11 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros
20 Información Financiera a PresentarS M V Superintendencia del Mercado de Valores Información Financiera a Presentar a partir del 2012
21 S M V EEFF Auditados Anuales 2012 Empresas obligadas:Superintendencia del Mercado de Valores EEFF Auditados Anuales 2012 Empresas obligadas: Ser una sociedad o entidad distinta a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV Una empresa que adopta una de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887 Aquellas empresas que al 31 de diciembre del 2012, hubieran obtenido ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales superen las 30,000 UIT. Las subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), cuyos ingresos por venta de bienes o prestación de servicios o con activos totales correspondientes al ejercicio 2012 superen las 3,000 UIT.
22 S M V EEFF Auditados Anuales 2012 Ejemplo:Superintendencia del Mercado de Valores EEFF Auditados Anuales 2012 Ejemplo: La empresa “ABC S.A.” en aplicación del artículo 5º de la Ley Nº va a confirmar si se encuentra dentro de los límites establecidos que obligan a presentar sus EEFF por el ejercicio 2012. La UIT vigente a partir del 1 de enero del año D.S. Nº EF, es de S/. 3, Si el importe de ingresos anuales por actividades ordinarias (venta de bienes o prestación de servicios), o sus activos totales al , son iguales o superan las UIT, equivalente a S/. 111´000 mil. Si es una subsidiaria de una empresa emisora inscrita en el RPMV cuyos ingresos ordinarios superan los S/. 11´100 mil
23 S M V Información financiera a PresentarSuperintendencia del Mercado de Valores Información financiera a Presentar 1. Estado de Situación Financiera 2. Estado de Resultados y de otros Resultados Integrales 3. Estado de Flujos de Efectivo 4. Estado de Cambios en el Patrimonio 5. Notas a los Estados Financieros 6. Dictamen de Sociedad de Auditoría Opcional * EEFF son comparativos con el año anterior
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25 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Formatos de Presentación
26 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Formatos de Presentación
27 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Formatos de Presentación
28 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Formatos de Presentación
29 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Formatos de Presentación
30 S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de ValoresSMVSA Estado de Flujos de Efectivo Método Directo Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011 (En miles de nuevos soles) Notas 2012 2011
31 S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de ValoresSMVSA Estado de Flujos de Efectivo Método Directo Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011 (En miles de nuevos soles) Notas 2012 2011
32 S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de ValoresSMVSA Estado de Flujos de Efectivo Método Directo Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011 (En miles de nuevos soles) Notas 2012 2011
33 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Formatos de Presentación
34 S M V Dictamen de los AuditoresSuperintendencia del Mercado de Valores A los señores accionistas y a los miembros del Directorio Compañía ABC 8 de marzo de 201X Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 201X, y los correspondientes estados del resultado integral, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y un resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de dichos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno, que la Gerencia determina que es necesario, para permitir la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que no contenga representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias (sigue)
35 S M V Dictamen de los Auditores Responsabilidad del AuditorSuperintendencia del Mercado de Valores Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Dichas normas requieren que el auditor cumpla con los requerimientos éticos y, que planifique y desarrolle la auditoría con el objetivo de tener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido al fraude o error. (sigue)
36 S M V Dictamen de los Auditores Responsabilidad del Auditor (continua)Superintendencia del Mercado de Valores Responsabilidad del Auditor (continua) Al realizar esta evaluación de riesgos de errores, el auditor considera el control interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados financieros con la finalidad de diseñar los procedimientos de auditoría que resulten apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno vigente de la Compañía. Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría
37 S M V Dictamen de los Auditores OpiniónSuperintendencia del Mercado de Valores Opinión En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 201X y su desempeño y los flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Firma xxxxx Sociedad de Auditoría xxxxx Fecha xxxxx
38 S M V Resultados preliminaresSuperintendencia del Mercado de Valores Hasta el momento han presentado alrededor de 560 empresas. Preguntas frecuentes: Quienes están obligados a presentar sus estados financieros auditados? Pueden examinar los EEFF los auditores personas individuales? Las sucursales de empresas están obligadas? Bajo que normas contables se preparan los estados financieros?
39 S M V Responsabilidad del ContadorSuperintendencia del Mercado de Valores Actor principal en la fiabilidad y revelación de información. Elabora, diseña y proporciona información financiera confiable. Obligaciones legales y éticas. Requisito fundamental: independencia para cumplir con su labor objetivamente.
40 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Auditoría externa Opinión sobre si los estados financieros “presentan razonablemente” la posición financiera y los resultados de sus operaciones Obtener certeza razonable si la información contenida en los registros contables es confiable y suficiente. Evaluar que la información relevante se revele en forma apropiada La opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros y por lo tanto ayuda a promover la confianza. La elaboración y presentación de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa, y La Sociedad de Auditoría es responsable del contenido del dictamen que emita, opinión que se sustenta en el trabajo de auditoria efectuado para su emisión.
41 Plan de Implementación de NIIF/IFRSS M V Superintendencia del Mercado de Valores Plan de Implementación de NIIF/IFRS
42 Consideraciones de Adopción de NIIFS M V Superintendencia del Mercado de Valores Consideraciones de Adopción de NIIF Los primeros estados financieros de acuerdo a NIIF/IFRS deben observar la “NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera” e incluir una declaración expresa y sin reservas del cumplimiento de las NIIF. Los primeros EEFF conforme a las NIIF/IFRS debe incluir: tres estados de situación financiera ( , y ), dos estados del resultado integral, dos estados de resultados, dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio ( y ) y las notas comparativas, que incluyan las conciliaciones que expliquen los ajustes de conversión.
43 S M V Plan de ImplementaciónSuperintendencia del Mercado de Valores Plan de Implementación Lanzamiento y diagnóstico Diseño y planeación Desarrollo e implementación Asignación de responsable y coordinadores de áreas involucradas . Protocolo de comunicaciones. Diferencias de NIIF y las normas contables de la empresa. Evaluación de potenciales impactos en las áreas de negocios. Completar el análisis de los impactos por áreas de negocios y procesos. Evaluación de efectos colaterales. Establecer acciones prioritarias específicas y finalización de ellas. Diseño del programa de conversión a IFRS. Analizar las políticas y procedimientos de la empresa frente a los IFRS. Definir la simplificación y/o estandarización de los planes de acción . Aprobación del plan por Directorio. Adecuación o creación de Manuales de Políticas y Procedimientos Contables conforme a NIIF. Evaluar y actualizar procedimientos y documentos de controles clave. Acreditar los cambios* con doc. internos de la empresa, etc. Completar la documentación de diseño del proyecto y obtener aprobación de la GG y/o Directorio. Completar el desarrollo y pruebas. Preparación de conciliaciones y revelaciones exigidas por NIIF 1. Efectuar el balance de apertura pro - forma bajo NIIF a la fecha de transición. Preparar los EEFF bajo NIIF.
44 S M V Plan de Implementación Lanzamiento y diagnósticoSuperintendencia del Mercado de Valores Plan de Implementación Lanzamiento y diagnóstico Asignación del gerente responsable del proceso y coordinadores de áreas involucradas. Identificación preliminar de impactos en la operación y en la información a suministrar - Diferencias de NIIF y las normas contables de la empresa. Evaluación de potenciales impactos en las áreas de negocios. Protocolo de comunicaciones, adecuación de sistemas de información y control interno Diagnóstico preliminar: Análisis de criterios y políticas contables Análisis de sistemas Análisis de impacto en áreas de negocios Cronograma de GANTT. Desarrollo e implementación Cronograma detallado Adecuación de Manuales de políticas y procedimientos contables Acreditar los cambios con documentos internos de la empresa, respecto a los procesos, sistemas de información (TI), control internos, etc. Completar la documentación de diseño del proyecto de conversión y obtener la aprobación de la Gerencia y/o Directorio. Preparación de reconciliaciones exigidas por NIIF 1. Efectuar el balance de apertura pro - forma bajo NIIF a la fecha de transición. 44
45 Plazos previstos para cada etapa. Aprobación del directorio.S M V Superintendencia del Mercado de Valores Plan de Implementación Diseño del plan para la transición - Completar el análisis de los impactos por áreas de negocios y procesos. - Evaluación de efectos colaterales. - Establecer acciones prioritarias específicas y finalización de ellas. - Diseño del programa de conversión a IFRS. - Analizar las políticas y procedimientos de la empresa frente a los IFRS. - Definir la simplificación y/o estandarización de los planes de acción . - Aprobación del plan por Directorio Plazos previstos para cada etapa. Aprobación del directorio. Diagnóstico preliminar: Análisis de criterios y políticas contables Análisis de sistemas Análisis de impacto en áreas de negocios Cronograma de GANTT. Desarrollo e implementación Cronograma detallado Adecuación de Manuales de políticas y procedimientos contables Acreditar los cambios con documentos internos de la empresa, respecto a los procesos, sistemas de información (TI), control internos, etc. Completar la documentación de diseño del proyecto de conversión y obtener la aprobación de la Gerencia y/o Directorio. Preparación de reconciliaciones exigidas por NIIF 1. Efectuar el balance de apertura pro - forma bajo NIIF a la fecha de transición. 45
46 S M V Plan de Implementación Desarrollo e implementaciónSuperintendencia del Mercado de Valores Plan de Implementación Desarrollo e implementación . Actualizar las políticas contables de acuerdo a NIIF. Acreditar los cambios en los procesos, sistemas de información, control interno, etc. Reconciliaciones exigidas por NIIF 1. Preparación de balance de apertura proforma. Reportes paralelos bajo NIIF. Informes de avance del proyecto. Presentar: Conciliaciones Diagnóstico preliminar: Análisis de criterios y políticas contables Análisis de sistemas Análisis de impacto en áreas de negocios Cronograma de GANTT. Desarrollo e implementación Cronograma detallado Adecuación de Manuales de políticas y procedimientos contables Acreditar los cambios con documentos internos de la empresa, respecto a los procesos, sistemas de información (TI), control internos, etc. Completar la documentación de diseño del proyecto de conversión y obtener la aprobación de la Gerencia y/o Directorio. Preparación de reconciliaciones exigidas por NIIF 1. Efectuar el balance de apertura pro - forma bajo NIIF a la fecha de transición. 46
47 Primeros EEFF de acuerdo a NIIFS M V Superintendencia del Mercado de Valores Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
48 Primeros EEFF de acuerdo a NIIFS M V Superintendencia del Mercado de Valores Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
49 Primeros EEFF de acuerdo a NIIFS M V Superintendencia del Mercado de Valores Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
50 Primeros EEFF de acuerdo a NIIFS M V Superintendencia del Mercado de Valores Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
51 Primeros EEFF de acuerdo a NIIFS M V Superintendencia del Mercado de Valores Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
52 Presentada luego de la fecha de vencimiento:S M V Superintendencia del Mercado de Valores Sanciones Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera a la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones que se establezca la SMV, serán sancionados de acuerdo a los siguientes criterios: Presentada luego de la fecha de vencimiento: Sanción 1. Dentro del mes siguiente Amonestación o Multa 1 UIT y 6 UIT 2. Posteriormente 6 UIT y 25 UIT
53 Presentada luego de la fecha de vencimiento:S M V Superintendencia del Mercado de Valores Sanciones Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera a la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones que se establezca la SMV, serán sancionados de acuerdo a los siguientes criterios: Presentada luego de la fecha de vencimiento: Sanción 1. Dentro del mes siguiente Amonestación o Multa 1 UIT y 6 UIT 2. Posteriormente 6 UIT y 25 UIT
54 S M V Conclusiones Superintendencia del Mercado de Valores Es importante planificar y ejecutar adecuadamente la implementación de las NIIF con participación de las áreas involucradas además de contabilidad. Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios de los proveedores de fondos: bancos, accionistas, obligacionistas u otros acreedores. Contribuye a una mejor asignación de recursos en la economía. Alienta a las empresas a mantener sistemas y prácticas gerenciales de riesgo sólidas – concordantes con buenas prácticas de gobierno corporativo.
55 ¡Muchas gracias! S M V Amalia Valencia MedinaSuperintendencia del Mercado de Valores ¡Muchas gracias! Amalia Valencia Medina Intendencia General de Supervisión de Conductas