1 Auditoría General de la RepúblicaCALIDAD DEL CONTROL FISCAL EN COLOMBIA
2 CALIDAD DEL CONTROLFISCAL EVOLUCIÓN DEL CONTROL FISCALTribunales o Cortes de Cuentas Misión Kemmerer; primer hibrido Constitución Política 1991; ¿segundo hibrido?
3 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MODELO LATINO DE CONTROLORIGEN: EL ESTADO ACTORES: EL CENSOR Y EL VISADOR COBERTURA: INFORMACIÓN, FUNCIONES, PROCESOS, DISPOSICIONES OPORTUNIDAD: PREVIO, PERCEPTIVO, POSTERIOR FUNCION SOCIAL: CONSTRUIR CONFIANZA EVOLUCIÓN: CORTES O TRIBUNALES DE CUENTAS EN LO PÚBLICO; COMISARIOS, SÍNDICOS, REVISORES FISCALES EN LO PRIVADO
4 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MODELO ANGLOSAJON DE CONTROLORIGEN: Administración por delegación ACTORES: Auditor, Controlador Interno, Contralor COBERTURA: Desde lo financiero hasta sumatoria de modelos OPORTUNIDAD: Auditoría posterior y selectiva; Control interno permanente FUNCION SOCIAL: Protección de interés del capital y la administración EVOLUCIÓN: De la auditoría financiera al control interno y a la auditoría integral
5 CALIDAD DL CONTROL FISCAL ESTRUCTURA COLOMBIANAAUDITORÍA DE PRIMER NIVEL 1. CONTRALORÍAS SOBRE GESTIÓN FISCAL DE ENTES PÚBLICOS 2. AGR SOBRE GESTIÓN FISCAL DE LAS CONTRALORÍAS . AUDITORÍA DE SEGUNDO NIVEL AGR SOBRE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE PRIMER NIVEL
6 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL COBERTURAOPORTUNIDAD: Estrategia Gestión Resultados PROCESOS ADMINISTRATIVOS Organización Mercadeo o servicio Producción Recursos físicos Financiero Talento humano Sistemas de información Contratación Tributación
7 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL SISTEMAS DE CONTROL FISCALFINANCIERO A LA GESTIÓN A LOS RESULTADOS AL CONTROL INTERNO AL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES A LA VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES PROCESOS FISCALES
8 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL CONTROL FINANCIERO EN PRIMER NIVELOBJETOS DE FISCALIZACIÓN Planeación Presupuesto Tesorería Inversiones Temporales Deuda Pública Sistemas de Información INSTRUMENTOS DE FISCALIZACIÓN Examen de Cuentas Auditoría Financiera Otros: Excedente social, Valor agregado, Rentabilidad pública, Análisis de estados previsionales, Tableros de control
9 CONTROL DE LA GESTIÓN FISCAL AUDITORÍA DE SEGUNDO NIVELNIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONAL Balance General Consolidado Cuenta General del Presupuesto Cuenta de la Deuda Consolidada Cuenta General del Tesoro Estado General de Control Interno Finanzas del Estado Plan Maroeconómico Costo consolidado del deterioro ambiental NIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONAL Auditoría Financiera Auditoría de Gestión Auditoría de Resultados Auditoría de Control Interno Auditoría de Cumplimiento de Disposiciones Valoración del Costo del Deterioro Ambiental Procesos fiscales
10 CONTROL DE LA GESTIÓN FISCAL AUDITORÍA DE SEGUNDO NIVELNIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONAL Balance General Consolidado Cuenta General del Presupuesto Cuenta de la Deuda Consolidada Cuenta General del Tesoro Estado General de Control Interno Finanzas del Estado Plan Maroeconómico Costo consolidado del deterioro ambiental NIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONAL Auditoría Financiera Auditoría de Gestión Auditoría de Resultados Auditoría de Control Interno Auditoría de Cumplimiento de Disposiciones Valoración del Costo del Deterioro Ambiental Procesos fiscales
11 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL AUDITORÍA DE SEGUNDO NIVELINSUMOS FUNCIONES PLANES DE AUDITORÍA INSTRUMENTOS DE AUDITORÍA PROCESOS NIVEL DE CONTROL FISCAL ORGANIZACIONAL NIVEL DE CONTROL FISCAL SECTORIAL NIVEL DE CONTROL FISCAL MACRO ORGANIZACIONAL PRODUCTOS
12 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL - INSUMOSFUNCIONES DETERMINACIÓN CLARA Y PRECISA DE LAS FUNCIONES DE CONTROL FISCAL DE PRIMER NIVEL. METODOLOGÍA DE MATRICES VERIFICATORIAS. PLANES DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DE PLANES DE AUDITORÍA, PARA DETERMINAR SU CAPACIDAD DE CUMPLIR CON LAS FUNCIONES ESTABLECIDAS. APLICACIÓN DE MATRICES VERIFICATORIAS, PRIMER INFORME DE CALIDAD INSTRUMENTOS DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DE INSTRUMENTOS DE AUDITORÍA PARA DETERMINAR SU CAPACIDAD DE LOGRAR OBJETIVOS DEL CONTROL FISCAL. APLICACIÓN DE MATRICES VERIFICATORIAS, SEGUNDO INFORME DE CALIDAD.
13 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL METODOLOGÍA MATRICES DE RIESGOInventario normativo Construcción de Normograma Elaboración de matriz normativa Aplicación de Matriz Normativa a Plan General de Auditoría (Primer informe) Aplicación de Matriz Normativa a instrumentos de Auditoría (Segundo informe) Evaluación de resultados normativos Evaluación de Matriz Normativa
14 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL INVENTARIO NORMATIVOFORMATO DE INVENTARIO NORMA CLASE DESCRIPCIÓN TIPO
15 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL CONSTRUCCIÓN DE NORMOGRAMAFORMATO NORMOGRAMA NORMA SUSTAN ADJETI TIPO OBLIG DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
16 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MATRIZ NORMATIVAPROCESOS ADMINISTRA SISTEMA DE AUDITORIA FINANCIERO GESTIÓN RESULTADO CONTROL INTERNO. COSTO PROCE AMBIEN FISCAL PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN PRODUCCIÓN MERCADEO FINANZAS TALENTO HUMANO SISTEMA INFORMA RECURSO FÍSICO CONTRATACIÓN
17 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MATRIZ PLAN GENERAL DE AUDITORÍAPROCESOS ADMINISTRA SISTEMA DE AUDITORIA FINANCIERO GESTIÓN RESULTADO CONTROL INTERNO. COSTO PROCE AMBIEN FISCAL PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN PRODUCCIÓN MERCADEO FINANZAS TALENTO HUMANO SISTEMA INFORMA RECURSO FÍSICO CONTRATACIÓN
18 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MATRIZ DE INSTRUMENTOS DE AUDITORÍAPROCESOS ADMINISTRA SISTEMA DE AUDITORIA FINANCIERO GESTIÓN RESULTADO CONTROL INTERNO. COSTO PROCE AMBIEN FISCAL PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN PRODUCCIÓN MERCADEO FINANZAS TALENTO HUMANO SISTEMA INFORMA RECURSO FÍSICO CONTRATACIÓN
19 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL EVALUACIÓN DE INSTRUMENTOSTIPO # AF AG AR ACI CDA ? CONTROL FCRO 25 EXAMEN CUENTA 28 16 12 GESTIÓN RESULTA 15 5 10 CONTROL INTERNO 2 AMBIENTAL R. FÍSICOS 1 SIST.INFORMACIÓN TALENTO HUMANO CONTRATACIÓN 6 4 COMPLEMENTARIO 11 TOTAL 94 51 22 -0- 3
20 CALIDAD DE LA AUDITORÍA PROCESOS. NIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONAL . NIVEL DE AUDITORÍA SECTORIAL Agregación de los resultados de la verificación de la calidad del trabajo auditor en cada organización para formar perfil de la ejecución del trabajo en el sector Verificación de prácticas de auditoría, con base en papeles de trabajo y evaluación de las mismas para verificar la calidad del trabajo auditor. Se aplica sobre una muestra significativa del sector que siempre incluye al responsable de la política. . NIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONAL Verificación de prácticas de auditoría sobre los informes macro organizacionales, con base en los papeles de trabajo de los auditores, para verificar la calidad del trabajo de los mismos. Se aplica sobre la auditoría a informes consolidados
21 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA POR ORGANIZACIÓNPROCESOS ADMINISTRATI SISTEMA DE AUDITORIA PLAN FINAN CIER GESTIÓN RESULTADOS CONTROL INTERNO. COSTO PROC AMBIENT FISCA PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN PRODUCCIÓN MERCADEO FINANZAS TALENTO HUMANO SISTEMA INFORMA RECURSO FÍSICO CONTRATACIÓN
22 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA POR SECTORPROCESOS ADMINISTRATI SISTEMA DE AUDITORIA PLAN FINAN CIER GESTIÓN RESULTADOS CONTROL INTERNO. COSTO PROC AMBIENT FISCA PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN PRODUCCIÓN MERCADEO FINANZAS TALENTO HUMANO SISTEMA INFORMA RECURSO FÍSICO CONTRATACIÓN
23 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA POR CONTRALORÍAPROCESOS ADMINISTRATI SISTEMA DE AUDITORIA PLAN FINAN CIER GESTIÓN RESULTADOS CONTROL INTERNO. COSTO PROC AMBIENT FISCA PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN PRODUCCIÓN MERCADEO FINANZAS TALENTO HUMANO SISTEMA INFORMA RECURSO FÍSICO CONTRATACIÓN
24 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL MATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA CONSOLIDADO NACIONALPROCESOS ADMINISTRATI SISTEMA DE AUDITORIA PLAN FINAN CIER GESTIÓN RESULTADOS CONTROL INTERNO. COSTO PROC AMBIENT FISCA PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN PRODUCCIÓN MERCADEO FINANZAS TALENTO HUMANO SISTEMA INFORMA RECURSO FÍSICO CONTRATACIÓN
25 CALIDAD DEL CONTROL FISCAL CONTROL FINANCIERO SEGUNDO NIVELOBJETOS DE CONTROL OPORTUNIDAD ESTRATEGIA GESTIÓN RESULTADO PLANEACIÓN PRESUPUESTO TESORERÍA INVERSIONES DEUDA PÚBLICA INFORMACIÓN
26 EVALUACIÓN DE PROCESO INFORMES MACROORGANIZACIONALESSISTEMAS PROCESOS BALANCE CONSOLIDO CUENTA PRESUPTO CUENTA TESORO DEUDA CONSOLID PLANEACIÓN PROGRAMAC LEGALIDAD GESTIÓN RESULTADO CONTROL INTERNO
27 CALIDAD DE LA AUDITORÍA PRODUCTOSNIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONAL EVALUACIÓN DE LOS INFORMES DE CONTROL FISCAL PARA LAS ORGANIZACIONES SELECCIONADAS DE CADA SECTOR PARA VERIFICAR SU COHERENCIA CON LOS PLANES DE AUDITORÍA, LOS HALLAZGOS Y LA SATISFACCIÓN DE PARÁMETROS ESTABLECIDOS SOBRE ELLOS EN TÉRMINOS DE OBJETIVIDAD, EQUIDAD, LEGALIDAD, FIDEDIGNIDAD, ETC. NIVEL DE AUDITORÍA SECTORIAL AGREGACIÓN DE LOS INFORMES ORGANIZACIONALES DE UN SECTOR PARA EVALUAR LOS INFORMES SECTORIALES Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS RESPECTIVAS. NIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONAL EVALUACIÓN DE LOS INFORMES MACROORGANIZACIONALES PARA VERIFICAR SU COHERENCIA CON LOS PLANES DE AUDITORÍA, LOS HALLAZGOS Y LA SATISFACCIÓN DE LOS PARÁMETROS ESTABLECIDOS.
28 EVALUACIÓN DE PRODUCTOS AUDITORÍA ORGANIZACIONAL Y SECTORIALSISTEMAS DE AUDITORÍA FINANCIERA GESTIÓN RESULTADO CONTROL INTERNO AMBIENTAL HALLAZGO COHERENCIA CONSISTENCIA PARÁMETROS
29 EVALUACIÓN DE PRODUCTOS AUDITORÍA DE INFORMES MACROSISTEMAS DE AUDITORÍA BALANCE CONSOLID CUENTA PRESUP CUENTA TESORO DEUDA CONSOLID FINANZAS ESTADO HALLAZGO COHERENCIA CONSISTENCIA PARÁMETROS