1 Byron Vásconez V. Andrea Bedoya R. Entendiendo la Moral Tributaria en Ecuador QUITO, 4 de Abril de 2011 Documento preparado por el SRI como parte de la investigación desarrollada sobre Moral Tributaria y su influencia en la recaudación de Impuestos por motivo de la 45 Asamblea General del CIAT. El estudio completo es parte de la Revista Fiscalidad del Centro de Estudios Fiscales y el SRI.

2 ¿Qué sabemos de la Moral Tributaria? ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos? Reflexiones para una Política Pública y el Pacto Social... Contenido…

3 ¿Qué sabemos de la Moral Tributaria?

4 ¿Cuánto tengo que pagar? ¿A qué tarifa? Y sino pago, ¿cuál es la multa? Y ¿Me podrán detectar? ¿Qué sabemos de la Moral Tributaria? La lógica del modelo tradicional y la estrategia de la administración tributaria… Decidió NO pagar Decidió pagar Ha Decidido NO cumplir No quiere cumplir pero lo hará si le prestamos atención Trata pero no siempre lo logra Dispuesto a cumplir Simplificación del Modelo de Allingham y Sandmo (1972) y su adaptación a la estrategia de planteada por la Valerie Braithwaite para el modelo de cumplimiento de la ATO. CONTEXTO

5 Para estructurar el “contexto” partimos de las premisas que… 1.El pago de impuestos depende no solo del valor esperado, sino también de variables cualitativas e intangibles como: los factores socio- demográficos, el conocimiento del sistema tributario, los valores personales y ciudadanos, el sentido de pertenencia, la percepción de la reciprocidad, la solidaridad entre los principales factores los cuales constituyen la Moral Tributaria. 2.Las sociedades que cultivan valores que favorecen el pacto social y los reflejan en los sistemas fiscales mejorando los servicios (e.g. los de salud y de educación) facilitan su progreso económico, tecnológico y su competitividad. ¿Qué sabemos de la Moral Tributaria?

6 ¿Qué sabemos de la Moral Tributaria? ¿Qué factores construyen la moral tributaria de una sociedad ? Reglas Sociales - Civismo - Equidad Percibida - Red Social - Nacionalismo - Actitud frente al Estado Reglas Sociales - Civismo - Equidad Percibida - Red Social - Nacionalismo - Actitud frente al Estado 1 Sentimientos Morales - Culpa - Vergüenza (Reputación) - Obligación - Temor (Aversión al Riesgo) Sentimientos Morales - Culpa - Vergüenza (Reputación) - Obligación - Temor (Aversión al Riesgo) 3 2 Rasgos Sicográficos - Edad - Género - NSE - Región - Sector Económico Rasgos Sicográficos - Edad - Género - NSE - Región - Sector Económico

7 ¿Qué sabemos de la Moral Tributaria? ¿Qué factores construyen la moral tributaria de una sociedad ? Sistema Democrático - Institucionalidad del Estado - Credibilidad en las Autoridades - Participación Ciudadana (En la redacción leyes) Sistema Democrático - Institucionalidad del Estado - Credibilidad en las Autoridades - Participación Ciudadana (En la redacción leyes) Sistema Tributario Justo y Eficaz - Procedimientos de ley (Sistema Justicia Tributaria) - Confianza en la Administración Tributaria - Generador de Riesgo de Detección - Bajos Costos Indirectos de la Recaudación Sistema Tributario Justo y Eficaz - Procedimientos de ley (Sistema Justicia Tributaria) - Confianza en la Administración Tributaria - Generador de Riesgo de Detección - Bajos Costos Indirectos de la Recaudación 6 5 Corresponsabilidad del Estado - Gasto Público - Moral del Funcionario Público - Transparencia y Rendición de Cuentas Corresponsabilidad del Estado - Gasto Público - Moral del Funcionario Público - Transparencia y Rendición de Cuentas 4

8 ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos? “El comportamiento es un espejo en el que cada uno muestra su imagen” Johann Wolfgang von Goethe (1749–1832)

9 ¿Qué variables se analizaron? Socio- demográfico s Identificación de los hogares : lugar de nacimiento, nacionalidad, sexo, rango de edad, estado civil, escolaridad, grupo ocupacional, actividad económica situación laboral, nivel de ingresos, discapacidades, afiliación a seguridad social, entre otros. Conocimiento del Sistema Tributario Conocimiento general sobre los impuestos, cuáles son, cómo se pagan, quién los recauda, quién los administra, para qué sirven y otros. Costos de Cumplimiento Niveles de dificultad, inconformidad operativa o logística en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Adicionalmente conocer qué medios utilizan las personas que declaran, regularidad de uso, y si los costos fruto del pago de impuestos son representativos como para incurrir en incumplimiento. Percepción del destino y uso de los Impuestos Identificación de la concepción sobre la legitimidad del sistema impositivo, el conocimiento sobre el uso real de lo recaudado, quiénes consideran las personas que se benefician, utilización y satisfacciones del uso de bienes públicos. Comportamiento Impositivo y el Fraude Fiscal Pago de impuestos en base a la percepción del riesgo, de la equidad del sistema tributario, de la justicia de la legislación tributaria, percepción sobre el cumplimiento de los otros, la prioridad en el pago de impuestos y sentimientos que se presentan ante el incumplimiento de los evasores. Valores ciudadanos y Ética fiscal Factores no económicos, convicciones o creencias que le lleven a comportarse de una u otra manera frente a la tributación. Estos pueden ser personales o dependen del grupo o del entorno social. 1 6 5 4 3 2 ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos?

10 14.6% 35% 54% Alto riesgo Tributario Mediano riesgo Tributario Bajo riesgo Tributario Ficha técnica: n = 4,160. Estudio Nacional – Áreas urbanas 11 ciudades. Nivel de confianza del 95% y un margen de error de +/- 4.6% para Quito y Guayaquil y de 5.1% a 5.2% para resultados agregados de las demás ciudades. Los resultados agregados a nivel nacional tienen un nivel de confianza del 96%, tienen un margen de error de +/- 3%. “¿Con cuál de las siguientes posiciones está de acuerdo?” y se los enfrentaba ante las opciones de: 1)“El no pagar impuestos NO se puede justificar en ningún caso”; 2)“En ciertas ocasiones las personas o empresas pueden tener justificación para no pagar impuestos” y; 3)“Es justificable No PAGAR impuestos en Ecuador” 11% ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos?

11 Estado Civil Bajo riesgo Mediano riesgo Alto riesgo Nivel socio-económico Bajo riesgo Mediano riesgo Alto riesgo Los niveles socio-económicos medio típico y medio bajo son más fuertes en todos los niveles de riesgo. ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos? El nivel Socio Económico influye en la decisión de pago de impuestos…

12 Qué siente usted, si alguien de su hogar decide no pagar impuestos? – (Presentación de alternativas) La mayor parte de los encuestados valora el respeto, la obediencia y valores sociales del cumplimiento. El patriotismo es un valor poco significativo. El 38% de la población a nivel nacional responde que sentirían VERGÜENZA si alguien en su hogar decidiera NO pagar impuestos. Un 24% indica que sentiría INDIFERENCIA, mientras que un 21% indica que sentiría parte de culpa. ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos? En su opinión, ¿cuáles son los VALORES PRINCIPALES que se debe enseñar a los niños? - (Presentación de alternativas)

13 ¿Denunciaría usted a alguien que? ¿Las personas que pagan impuestos lo hacen por? La mayoría de los ecuatorianos sienten a los impuestos como una obligación antes que una contribución solidaria…. ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos?

14 ¿Cómo califica la situación actual de los siguientes temas en el país? (Considera una escala de 1 a 5, donde 1 es muy mala, y 5 muy buena) (Presentación de alternativas) 5 4 3 2 1 Muy buena Muy mala PROMEDIO 2,7 De acuerdo con la población consultada a nivel nacional en 11 ciudades urbanas del Ecuador la dotación de bienes y servicios públicos tales como educación, salud y vivienda se encuentran por sobre el promedio de evaluación de temas de interés nacional 66% (sobre el promedio de 54%). De igual forma la evaluación sobre construcción de vías, calles y carreteras 60%; seguido del proceso de pago de impuestos 58%. La situación económica, política y seguridad ciudadana están calificadas por debajo del promedio nacional. Existe la percepción de mejora de situación en la inversión publica y gasto social, asociada además a un aumento en el cobro de los impuestos….

15 ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos? Y existe la percepción que ha mejorado el pago de impuestos, lo cual favorece a mayor contribución voluntaria.. ¿Cree usted que en la actualidad se está cumpliendo en igual, menor o mayor forma con el pago de los impuestos? (Respuesta espontánea) A nivel nacional las personas opinan que actualmente el cumplimiento con el pago de impuestos es mayor que en años anteriores 47%; opinión que se destaca en las ciudades de Quito, Cuenca, Ambato, Riobamba, Loja y Santo Domingo. Sin embargo, en ciudades como Guayaquil, Machala, Portoviejo, Manta y Babahoyo creen que el pago de impuestos se cumple en igual forma,como en años anteriores.

16 ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos? ¿Qué tan fácil o difícil le resulta o cree que es: (Considera una escala de 1 a 5, donde 1 es muy difícil, y 5 muy fácil) (Respuesta espontánea) PROMEDIO 3,03 FÁCIL: presentación de información al SRI, el obtener el RUC y el emitir una factura, COMPLICADO: Devolución de Impuestos ¿Cuáles serían las RAZONES PRINCIPALES por las que usted NO PAGARIA sus impuestos? (Presentación de alternativas) Las principales Razones para NO PAGAR los impuestos son los problemas de dinero, 25%; el olvido, 19%; y el desconocimiento de la fecha y el lugar en el cual realizar la declaración, 13%.

17 ¿Cuáles son los factores que motivarían más para que la población y las empresas paguen de forma correcta sus impuestos? - (Presentación de alternativas) - TOTAL PAÍS – A nivel nacional los factores que contribuirían a que tanto población como empresa pague correctamente sus impuestos son la mayor capacitación a la población (22%), mayor información sobre el uso y destino de impuestos y mayor publicidad en medios de comunicación, (18% cada factor). A nivel de ciudades la opinión es similar, destacándose Machala, ciudad en la cual el 25% considera la capacitación importante; en tanto que en Portoviejo y Manta, creen que lo que motivaría el pago de impuestos es la publicidad, 21.3% y 20.7% respectivamente. ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos?

18 MODELO PROBIT ORDENADO SOBRE MORAL TRIBUTARIA EN ECUADOR

19 ¿Qué factores influencian al ecuatoriano a “pagar” impuestos? (-) GL = 3512 R2 = 0.12 AIC = 2.124,72 BIC = 2.309,62 10% 15% 20% 55% (-) (+) (+/-) (-) (+) (++) (-) (++) (+/-) (--) (++) (+) (-)

20 Reflexiones para una Política Pública y el Pacto Social …

21

22 Reflexiones finales DESDE LA VISION DE LA ASIGNACION:  El tipificación y segmentación en base al comportamiento sicografico del contribuyente puede potenciar el riesgo efectivo para que los contribuyentes oportunistas tengan suficientes incentivos para que logren ser leales.  El contribuyente es sensible ante la complejidad del normativa y ante el respeto del Debido Proceso. La administración de Justicia Tributaria debe apoyar el cambio en la moral del contribuyente.  El Plan del SRI es continuar su línea de digitalización de las transacciones lo que mejoraría el cumplimiento tributario vía reducción de los costos indirectos del cumplimiento.  Es necesario incrementar los incentivos positivos al pago en lugar de aumentar los costos por evadir..  Enseñar, Enseñar y Enseñar……….. La cultura tributaria debe considerarse política de estado. DESDE LA VISION DE LA DISTRIBUCION:  La sociedad contribuye equitativa y solidariamente en el pago del impuesto cuando percibe la calidad del gasto público y cuando percibe que más gente esta pagando sus impuestos.  La política pública deberá mejorar los canales de información y de “Accountability” hacia la sociedad lo cual ahondará en una mayor retribución voluntaria.  La Moral tributaria nace de la legitimación del sistema, por lo cual la participación ciudadana en la creación del sistema tributario debe ser la norma..  La legitimidad fiscal tiene un sentido amplio, que incluye la aceptación colectiva de las instituciones, de los agentes públicos y de los servicios que éstos proveen, de la transparencia, de la ética y de los propios valores que la sociedad ha logrado constituir …… este es el capital social que debemos construir los ecuatorianos.

23 “Con unas leyes justas y una administración eficiente, se consigue aumentar las rentas del reino; con buenas enseñanzas y buenos ejemplos, se conquista el corazón de los súbditos…” Confucio

24 24