1 Centre for Tax Policy and Administration Organisation for Economic Co-operation and Development Intercambio de Información México Marzo 2010 Introducción
2 Nosotros somos: Brian McAuley Asesor, OCDE José Carlos Corona Director IDI, México Maria José Garde Director Senior, Imposición a No Residentes, Administración Fiscal Española Peter Montanez, Director IDI, Servicio Interno de Recaudación E.E.U.U. Isaac Gonzalo Arias Esteban Director de Cooperación Internacional, CIAT 2
3 Introducción: Objetivos Los objetivos de este evento son: discutir los aspectos organizacionales del intercambio de información enfocado a asegurar que las solicitudes de información sea proporcionada de forma oportuna. para examinar los factores a tomar en consideración cuando se establezca un IDI, las opciones de organizar una oficina de IDI, la organización del proceso de trabajo, cuestiones de personal (reclutamiento y entrenamiento), principios claves que rigen el intercambio y en particular las reglas de confidencialidad que rigen la información intercambiada. para proporcionar un evento interactivo donde los participantes puedan plantear preguntas y cuestiones amablemente, e intercambiar experiencias e ideas. 3
4 Introducción: sus materiales Materiales para su uso incluyen: Las impresiones de todas las diapositivas de las presentaciones utilizadas Ejercicios de casos prácticos Modelos de Acuerdos y Manuales de Intercambio de Información de la OCDE/CIAT 4
5 Métodos Hemos diseñado las sesiones que contemplen una mezcla de presentaciones, casos prácticos y discusiones. Al final de cada sesión principal, también les pediremos reflexionar en lo que hayan obtenido e identificar las cuestiones restantes por cubrir. Vamos a resumir las discusiones ¿Tienen alguna pregunta respecto a los métodos que vamos a utilizar? 5
6 Agenda Objetivos Conceptos claves- un resumen rápido Los Estándares de la OCDE Instrumentos Factores de organización del trabajo de IDI Organizando los procesos básicos Desempeño de la administración de procesos Experiencias de los países Casos prácticos Buenas prácticas en intercambio de información Clínica de IDI 6
7 Discusión ¿Usted considera que hay temas que deban añadirse al plan de estudios? Los trataremos de cubrir durante las sesiones Usted tendrá la oportunidad de presentar preguntas prácticas para que sean contestadas al final de la sesión Introducción 7
8 Conceptos Clave Vamos a revisar los conceptos claves de intercambio de información Rol de intercambio de información internacional Fundamento jurídico Formas de intercambio Autoridad para intercambiar Ámbito de aplicación Años cubiertos Limitaciones Poderes de Información Salvaguardas y confidencialidad Números de identificación del contribuyente Usted verá esto explicado en los Manuales de IDI de la OCDE/CIAT 8
9 El Estándar de la OCDE Transparencia Libros y registros confiables Información del beneficiario efectivo Acceso a información bancaria Intercambio efectivo Intercambio bajo solicitud Información previsiblemente relevante Que cubra asuntos fiscales civiles y penales No aplica a requisito de interés nacional Debe de intercambiar información bancaria Confidencialidad en el intercambio de información 9
10 Instrumentos de Intercambio de Información Artículo 26 del Modelo de Convenio para Evitar la Doble Imposición Modelos de Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria de la CIAT/OCDE Otros acuerdos regionales y multilaterales 10
11 Acontecimientos recientes Progreso en la firma de Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria Nuevos compromisos a los estándares de la OCDE La declaración del G20 respecto al fortalecimiento del sistema financiero Progreso en el monitoreo a través del Foro Global Convenio multilateral de asistencia mutua 11
12 Centre for Tax Policy and Administration Organisation for Economic Co-operation and Development Intercambio de Información México Marzo 2010 Factores para organizar el trabajo de IDI
13 Factores para organizar el trabajo Naturaleza y tamaño de la carga de trabajo Procesos Estándares de calidad Medidas y revisión del desempeño Marco Jurídico Reglas y procedimientos administrativos Aspectos estructurales Habilidades y experiencia del personal Materiales y soporte tecnológico 13
14 Naturaleza y tamaño de la carga de trabajo ¿Qué volumen se espera? ¿Cuáles son las diferentes variedades de intercambio de información? Sencillo, complejo Casos de precios de transferencias Información de terceras partes ¿Cuántas solicitudes se van recibir, cuantas solicitudes se van hacer? 14
15 Proceso-solicitudes recividas Recepción de la solicitud Registro de la solicitud Obtener información de fuentes internas Obtener información de los contribuyentes o terceros Proporcionar actualizaciones a la autoridad requirente del progreso Hacer y mandar la respuesta (con la solicitud para retroalimentación) Recibir y analizar la retroalimentación 15
16 Estándares de Calidad Completar las solicitudes emitidas y recibidas Solicitudes y respuestas que sean claras y fáciles de entender Plazos observados (oportunos) Retroalimentación proporcionada y utilizada 16
17 Medidas y revisión de desempeño Base de registros y sistemas de reportes básicos Plazos determinados para ciertas acciones Uso rutinario de la forma de retroalimentación Establecimiento del punto de inicio 17
18 Conservación de registros Registro o “cargar” (logging) una solicitud recibida Incluyendo la información basada en el tiempo fecha en que se recibió; fecha en que se tuvo conocimiento; fecha de cualquier notificación a la parte requirente por considerar que la solicitud es invalida o está incompleta; fecha de cualquier notificación a la parte requirente sobre la incapacidad de proveer la información en el plazo previsto; fecha en la que se entregó la información, y fecha en la que concluyó el caso. 18
19 Reportando Las estadísticas son recabadas periódicamente por las solicitudes recibidas de IDI Reportes de resúmenes para los directores de las autoridades fiscales deben de incluir estadísticas en el número de solicitudes recibidas el número y porcentaje de las solicitudes admitidas y respondidas dentro de los plazos especificados el número y porcentaje de las solicitudes de IDI enviadas y recibidas en la cual la solicitud de información o la información recibida estaba incompleta, y por lo tanto se requirió de acciones adicionales en la unidad de IDI. 19
20 Objetivo en los plazos Acusar de recibido todas las solicitudes de información dentro del mes en el que se recibió la solicitud, o dentro de los 7 días cuando se haya recibido electrónicamente; Cuando la solicitud se considerada invalida o incompleta, notificar a la autoridad fiscal requirente de las deficiencias dentro de los 2 meses siguientes al recibimiento de la solicitud; Cuando la información solicitada ya esté en manos de la autoridad fiscal, hay que mandar la información dentro de los 2 meses siguientes al recibo de la solicitud, o de estar disponible la información (ej. que se puede acceder a ella inmediatamente) dentro del mes siguiente. Cuando la información solicitada no esté todavía en posesión de la autoridad fiscal, hay que mandar la información dentro de los 6 meses siguientes al recibo de la solicitud; Cuando es claro que los plazos anteriores para mandar la información no puedan cumplirse, hay que notificar a la parte requirente que habrá un retraso, y hay que señalar la razón y la fecha en la cual se considera que se podrá responder, antes de que termine el plazo o dentro de los 3 meses siguientes al recibo de la solicitud, cualquiera que sea primero. 20
21 Uso rutinario de la forma de retroalimentación La retroalimentación está reconocida como vital para mejorar la efectividad del intercambio de información La forma de retroalimentación está disponible 21
22 Forma de retroalimentación 1. En general, la información recibida fue: Muy útil. Por favor explique: Útil. Por favor explique: Parcialmente útil. Por favor explique: No fue útil. 2.Si no fue útil, por favor especificar el porqué: Muy tarde Incompleta. No relevante. Otra: 3 La información otorgada: Fue utilizada en un proceso vigente. Resultado para iniciar un nuevo procedimiento para el reporte del contribuyente. Se ser así, por favor especifique: Resultado en encontrar a un contribuyente moroso: No resultó en ninguna acción sustancial. 4.Por favor especifique la cantidad (señale el tipo de moneda) por la cual el ingreso gravable del contribuyente se incrementó a consecuencia de la información recibida, así como los impuestos y sanciones a las que estuvo sujeto (de ser así): Tipo de impuesto Corrección del ingreso Impuesto Sanciones Otros 5. Comentarios/observaciones adicionales o sugerencias respecto a la información otorgada: 22
23 Estableciendo el punto de inicio Resultados del primer año pueden ser utilizados como un punto de inicio Punto de referencia para progresar en el futuro Dar seguimiento a los efectos de cualquier actividad realizada para mejorar, ej. nuevos procedimientos “re traducciones” la introducción del soporte de IT los efectos de cualquier cambio en los roles de los auditores fiscales respecto al IDI Puede ser utilizado como punto de referencia en comparación con otras administraciones fiscales 23
24 Aspectos a tener en cuenta para una efectiva implementación del II 24 Consideraciones Previas Más instrumentos de II Percepción de riesgo Experiencia en el II II/cuerpos diplomáticos Principios básicos Diagnóstico
25 Aspectos a tener en cuenta para una efectiva implementación del II 25 Diagnóstico Marco legal Aspectos estructurales Normas administrativas y procedimientos RRHH Recursos materiales
26 Diagnóstico: marco legal 26 ¿Existen CDIs+II? Carácter supralegal Alcance de las limitaciones/ normas de confidencialidad ¿Existen normas que avalan el II sin CDI previo? Normas que regulan el II: requisitos para II, autoridad competente, personas que pueden utilizar la información, fines para los que se puede utilzar, presencia de funcionarios en el exterior y en el país, etc. Prevalecen las limitaciones legales. ¿Existen normas de confidencialidad que acotan el II? Secreto bancario, financiero, industrial, profesional, estadístico, etc.
27 Diagnóstico: aspectos estructurales 27 Modelos Importanca Delimitar responsabilidades Asignar RRHH y materiales Especializar RRHH Establecer procedimientos para que interctúen las áreas involucradas Centralizado Descentralizado Funciones básicas Negociación de instrumentos de II Gestión del II Control de gestión
28 Diagnóstico: aspectos estructurales 28 Áreas especializadas Unidades usuarias y proveedoras de información Unidad de gestión del II Unidad de control sobre la aplicación, seguimiento y adaptación de instrumentos administrativos de II Servicio legal. Unidad de negociación de instrumentos de II.
29 Diagnóstico: normas y procedimientos administrativos 29 Normas administrativas Acuerdos administrativos de II Memorandos de entendimiento Otras normas administrativas para regular: Remisión/recepción de solicitudes de información Remisión/recepción de información Intercambio de información espontánea Intercambio de información rutinaria/automática Funciones de la autoridad competente. Comunicación directa. Control de gestión del intercambio de información
30 Diagnóstico: normas y procedimientos administrativos 30 Aspectos a considerar en todos los procesos Funciones y competencias de las áreas intervinientes Acuse de recibo Costos que asumirá la AT. Plazos internos Formularios y formatos estándar para el intercambio de información. Idioma. Retroalimentación
31 Diagnóstico:habilidades y experiencias del personal 31 Analizar los siguientes aspectos preliminares Dotación de personal para cada área Perfil del personal a afectar Necesidades de capacitación Competencias requeridas Conocimiento de la red de instrumentos de II y su utilización Habilidades para resolver conflictos con contrapartes de instrumentos de II Conocimiento de la AT Habilidades para procesar información del exterior y bases de datos Conocimiento de los procedimientos administrativos Conocimiento de estándares para el II de rutina o automático Capacidad para identificar fallas en los procedimientos internos y proponer ajustes
32 Diagnóstico:habilidades y experiencias del personal 32 Conocimiento de al menos un idioma adicional Conocimiento de la legislación pertinente de los países con los cuales se II
33 Diagnóstico: recursos materiales 33 Evaluar: -Presupuesto disponible. -Otros recursos materiales disponibles. Para constituir oficinas especializadas Para contar con tecnologías que permitan intercambiar información rutinariamente en forma segura Para contar con sistemas de comunicación Para sustentar gastos de gestión Para sustentar gastos de traducción de documentos Para sustentar viajes al exterior Para fortalecer bases de datos internas y procesar la información que se origine en la implementación de regímenes de información.
34 Formulario modelo para solicitar información 34 Características principales Basado en: experiencias de países y recomendaciones de organismos intercacionales 28 secciones 1. Lugar y fecha de emisión 2. Número de solicitud (correlativo anual) 3. Remitente 4. Destinatario 5. Contacto directo en la AT solicitante 6. Instrumento de II 7. Contribuyente
35 Formulario modelo para solicitar información 35 8. Objeto 9. Tributos sujetos a revisión 10. Períodos fiscales bajo investigación 11. Períodos fiscales para los cuales la información es requerida 12. Plazos para recibir información 13. Motivos para no notificar al contribuyente del II/Otros asuntos legales. 14. Otros aspectos de forma 15. Declaraciones 16. Descripción de las operaciones realizadas por el contribuyente fiscalizado 17. Resultados que se pretende obtener con la información solicitada
36 Formulario modelo para solicitar información 36 18. Documentación requerida 19. Documentación de soporte que se adjunta 20. Número de fojas adjuntas 21. Datos de las entidades relacionadas en el extranjero de las cuales se requiere información 22. Datos de terceros relacionados 23. Procedimientos de fiscalización llevados a cabo antes de solicitar información al extranjero. 24. Utilización que se le dará a la información solicitada 25. Otros datos o comentarios de interés para la AT requerida 26. ¿Se requiere retroalimentación?
37 Formulario modelo para solicitar información 37 27. Área que confeccionó la solicitud de información 28. Firma y sello de la autoridad competente
38 Centre for Tax Policy and Administration Organisation for Economic Co-operation and Development Intercambio de Información México Marzo 2010 Buenas prácticas en Intercambio de Información
39 Buenas prácticas El Manual de Intercambio de Información de la OCDE provee de orientación para la implementación efectiva La OCDE continua examinando las maneras para mejorar la eficiencia y efectividad del intercambio de información Las notas de orientación se producen para complementar el manual con ejemplos de buenas prácticas 39
40 Buenas prácticas Entrenamiento y capacidad para detección Utilizando las solicitudes de información entrantes como fuentes de inteligencia Procedimientos de retroalimentación Motivar los intercambios espontáneos Medir el desempeño Intercambio automático Estandarizar las formas de solicitud Tratar con cuestiones de traducción 40
41 Programa de entrenamiento y capacidad de detección Obtener soporte de alto nivel y financiamiento para llevar a cabo el programa de entrenamiento y capacidad de detección Identificar áreas relevantes de la autoridad fiscal que requieran entrenamiento de IDI Determinar la naturaleza, alcance y frecuencia de la entrenamiento de IDI requerido por cada área identificada. Determinar quién estará a cargo el programa Producir el plan del estudios de entrenamiento que contemple temas claves. Considerar los métodos más efectivos para llevar a cabo el programa Identificar y crear materiales de entrenamiento y capacidad de detección. Evaluar la utilidad y efectividad de la entrenamiento proveído de intercambio de información y utilizar esta retroalimentación para redefinir cursos futuros. 41
42 Retroalimentación - objetivos Facilitar la cooperación entre los equipos de IDI y los equipos fiscales de auditorías (ej. mejorar la calidad y plazos oportunos de respuesta a la solicitudes de información); Motivar a los auditores fiscales para demostrar el mismo compromiso en conexión con solicitudes futuras de IDI; Para reconocer y expresar nuestra apreciación a las autoridades fiscales responsables de satisfacer la solicitud de manera oportuna y comprensiva; Para facilitar una cooperación más amplia entre las autoridades competentes; Para asegurar y estimular espontáneamente las oportunidades de IDI Para reconocer la conexión entre las actividades IDI y las actividades de auditoría fiscal que son necesarias para posibilitar a la autoridad fiscal a que satisfaga sus objetivos de cumplimiento. 42
43 Retroalimentación-beneficios reportados Mejorar el tiempo de respuesta las solicitudes de información Mejorar la calidad de la información intercambiada Mayor disposición para dedicar recursos que satisfagan las solicitudes de información que involucren mucho tiempo y esfuerzo Mayor disposición en proveer información en un formato requerido en particular Incremento en casos IDI espontáneos Incremento en auditorías espontáneas Mayor prioridad dada a casos IDI por los equipos de auditores fiscales Mejorar la disposición de las autoridades competente para entrar en acuerdos y otras formas de entendimiento mutuo para mejorar los procesos de IDI. 43
44 Centre for Tax Policy and Administration Organisation for Economic Co-operation and Development Intercambio de Información México Marzo 2010 Clínica y revisión del seminario
45 Clínica y revisión Esta sesión tiene estos objetivos: Asegurar que se haya tenido la oportunidad de que los presentadores te hayan respondido tus preguntas apremiantes Revisar lo que aprendiste de valor en el seminario y cómo lo utilizará el siguiente año Revisar que tan útil fue el seminario y cómo los seminarios futuros pueden mejorar Identificar los posibles temas para los futuros seminarios
46 Clínica Vamos a dividir esta sesión en dos: Una clínica general que cubra la discusión en algunas cuestiones claves de su administración fiscal Una sesión de preguntas y respuestas para las preguntas formuladas durante la semana.
47 Autoevaluación Por favor señalen lo que han aprendido de valor en el seminario Reflejar cómo pueden aplicar esto el próximo año Compartir esta reflexión con los colegas que están a su lado Decidir si le gustaría compartir esta reflexión con el grupo del seminario
48 ¡Gracias! Resumen y el adiós