1 COMISIÓN DE VIGILANCIA DE LA CÁMARA DE DIPUTADOSUnidad de Evaluación LA EVALUACIÓN AL DESEMPEÑO Y LOS INDICADORES EN LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DR. FERNANDO VERA SMITH Enero de 2012

2 AUDITORÍA AL DESEMPEÑOORIGEN Y EVOLUCIÓN DEFINICIONES ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDAD CONCEPTO DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO ENFOQUE DE SISTEMAS SUJETOS AUDITABLES REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓN METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DE LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO EN EL ÁMBITO GUBERNAMENTAL IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASF DR. FERNANDO VERA SMITH

3 Auditorías financieras Auditorías operacionales ORIGEN Y EVOLUCIÓN 1a ETAPA Auditorías financieras Auditorías operacionales Auditorías de cumplimiento Auditorías administrativas DR. FERNANDO VERA SMITH

4 ORIGEN Y EVOLUCIÓN ACTUAL DIFERENTES DENOMINACIONES Y ALCANCESVALUE FOR MONEY AUDIT - INGLATERRA PERFORMANCE AUDIT - ESTADOS UNIDOS COMPREHENSIVE AUDIT – CANADA AUDITORIA INTEGRAL – MÉXICO AUDITORÍA AL DESEMPEÑO DR. FERNANDO VERA SMITH

5 DEFINICIONES EVALUACIÓN Medir el valor de cualquier cosaComparar el desempeño real versus objetivos y metas emanados de la misión y visión. Será necesario examinar los controles existentes para obtener dicha información. DR. FERNANDO VERA SMITH

6 DEFINICIONES DESEMPEÑO Resultado obtenido por el conjunto de acciones.Criterio: eficacia, eficiencia y economía. Factores críticos de desempeño: Elementos (cualitativos y cuantitativos) que se consideran decisivos para alcanzar el éxito. DR. FERNANDO VERA SMITH

7 ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDADMonitoreo Alta Dirección Protección de Activos Entorno Laboral Congruencia Resultados Financieros EFECTIVIDAD Adecuación Capacidad de Respuesta Logro de Resultados Costos y Productividad Impactos No Intencionales Aceptación Canadian Comprehensive Audit Foundation

8 ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDAD CAPACIDAD DE RESPUESTA¿Qué tan bien se anticipa y responde al cambio una organización? Necesidades del cliente Mercados Experiencias del pasado Regulación Competencia Decisiones que anticipan el cambio ¿Es el tiempo adecuado? ¿El nivel de inversión es adecuado? Disponibilidad Financiera Tecnología Economía Política

9 ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDAD AMBIENTE LABORAL¿Promueve el ambiente laboral el compromiso, iniciativa, seguridad y desarrollo del empleado? Cultura y Valores Estilos de Supervisión Relaciones Laborales AMBIENTE LABORAL Condiciones de Trabajo e Higiene Premios Reconocimientos Compensaciones Innovación Disciplina Oportunidades de Desarrollo Personal Respeto Honestidad Confianza

10 Concepto de Auditoría al DesempeñoRevisión sistemática, interdisciplinaria, organizada, objetiva, propositiva, independiente y comparativa del impacto social de la gestión pública y de la congruencia entre lo propuesto y lo obtenido. Evaluar el grado y forma de cumplimiento del ente auditado con su objeto social, promover una gestión gubernamental responsable, honesta y productiva, proponer la adopción de las mejores prácticas de gobierno y fomentar la rendición de cuentas. Fuente: AUDITORÍA DE DESEMPEÑO EN LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR:

11 Concepto de Auditoría al DesempeñoLa Auditoría al Desempeño es la evaluación de la actuación de una entidad a la luz de factores de desempeño que se consideran críticos para cumplir con su misión, en los términos de la visión que se haya adoptado para lograr tal misión. Fuente: Academia Mexicana de Auditoría Integral y al Desempeño, A.C. Boletín No. 1

12 ENFOQUE DE SISTEMAS TEORÍA GENERAL DE SISTEMASDesarrollada por el biólogo Ludwig von Berthalanfy ( ). Cambia el paradigma de análisis fragmentado por una nueva perspectiva de totalidad para: Entender el tipo de relaciones que las partes establecen. Comprender cómo el ambiente (suprasistema) afecta al sistema y al tipo de relaciones establecidas. DR. FERNANDO VERA SMITH

13 ENFOQUE DE SISTEMAS CONCEPTO DE SISTEMAEs un conjunto de elementos caracterizados por ciertos atributos que tienen relaciones entre sí y están localizadas en un cierto ambiente, de acuerdo con un cierto objetivo. Ningún sistema puede existir aislado completamente y siempre tendrá factores externos que lo rodean y pueden afectarlo. DR. FERNANDO VERA SMITH

14 TEORÍA GENERAL DE SISTEMASCONCEPTO DE ENFOQUE DE SISTEMAS “Forma sistemática y científica de aproximación y representación de la realidad” OBJETIVOS Impulsar el desarrollo de una terminología general que permita describir las características, funciones y comportamientos sistémicos. Desarrollar un conjunto de leyes aplicables a todos estos comportamientos. Ludwig von Berthalanfy ( )

15 TEORÍA GENERAL DE SISTEMASFUNDAMENTOS La principal premisa es que, para entender completamente la operación de un Organismo Social, éste debe ser concebido como un sistema. Las empresas y las organizaciones humanas son sistemas que están ligados por procesos interrelacionados para alcanzar un objetivo común. Hardenson (1930)

16 Sistemas Cerrados ENFOQUE DE SISTEMASNo aceptan insumos no controlados Son inefectivos en medios ambientes que cambian rápidamente Se concentran en el proceso interno Se les denomina procesos estructurados

17 Sistemas Abiertos ENFOQUE DE SISTEMASAceptan insumos no controlados que pueden afectar al sistema Existen en ambientes dinámicos y se ajustan a ellos Influyen y son influenciados por el sistema Tienden a tener estructuras variables en lugar de rígidas Son adaptativos para sobrevivir

18 ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los SistemasSinergia Cuando la suma de sus partes es diferente al todo Recursividad Cuando un objeto sinergético (un sistema) está compuesto de partes que, a su vez, son objetos sinergéticos DR. FERNANDO VERA SMITH

19 ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los SistemasRECURSIVIDAD INTERRELACIÓN DE LOS NIVELES DE SISTEMAS Y EL MEDIO AMBIENTE Nivel Interpersonal Nivel individual Nivel interpersonal Nivel grupo pequeño Nivel grupo grande

20 ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los SistemasEntropía Cantidad definible y medible derivada del cambio de estados más ordenados y organizados a estados menos ordenados y organizados ( por el tiempo y el funcionamiento) Neguentropía Ahorro de la energía que el sistema importa del medio y que destina a mantener o mejorar la organización del sistema

21 ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los SistemasHomeóstasis. Define el nivel de respuesta y de adaptación al ambiente. Los sistemas altamente homeostáticos sufren transformaciones estructurales en forma similar al contexto. Permeabilidad Mide el nivel de interacción con el medio DR. FERNANDO VERA SMITH

22 ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los SistemasIntegración Su nivel de coherencia interna permite que un cambio en un subsistema se refleje en el resto. Centralización. Cuando tiene un núcleo que comanda a los demás. Descentralización. Cuando el núcleo de comando y decisión está formado por varios subsistemas.

23 La Entidad como SistemaMedio Ambiente ENTIDAD Insumos Procesos Salidas Proveedores Clientes Retroalimentación Frontera del Sistema

24 La Entidad como SistemaCaracterísticas Retroalimentación: comparación de salida con criterio Frontera del sistema Transformación de insumos en productos Ambiente del sistema: aspectos exteriores al sistema pero que lo influyen. Elementos Insumos: en serie, aleatoria y retroacción Procesos: caja blanca y negra Productos y/o servicios: propósito del sistema

25 LA ORGANIZACIÓN CON ENFOQUE DE SISTEMASMEDIO AMBIENTE Oportunidades y Amenazas PROVEEDOR INSUMOS PRODUCTOS Y SERVICIOS CLIENTES Misión Visión Código de conducta Plan Estratégico Sistema de medición CONTROL ORGANIZACIÓN INTEGRACIÓN DIRECCIÓN FUNCIONES PROCESOS PROGRAMAS PROYECTOS RECURSOS Financieros Materiales Humanos Tecnológicos De información Debilidades y Fortalezas

26 LA ORGANIZACIÓN CON ENFOQUE DE SISTEMASENTORNO GENÉRICO Cultural Legal ENTORNO ESPECÍFICO Gobierno Proveedores Político Físico ORGANIZACIÓN Clientes Socios Sindicatos Competidores Económico Social

27 EVALUACIÓN DE ACCIONES IMPLANTADASProceso de Control PLANEACIÓN Y ORGANIZACIÓN SISTEMA DE MEDICIÓN MEDICIÓN DE RESULTADOS DIRECCIÓN COMPARACIÓN DE RESULTADOS VS OBJETIVOS ANÁLISIS DE CAUSAS DE VARIACIONES IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE OPCIONES TOMA DE DECISIONES Y ACCIONES CORRECTIVAS CONTROL EVALUACIÓN DE ACCIONES IMPLANTADAS Y RETROALIMENTACIÓN RETROALIMENTACIÓN

28 INCERTIDUMBRE DEL ENTORNO DE LA ORGANIZACIÓNCOMPLEJ I DAD (1) ALTO MODERADA INCERTIDUMBRE GRAN INCERTIDUMBRE BAJO POCA INCERTIDUMBRE MODERADA INCERTIDUMBRE RITMO DE CAMBIO (2) Fuente: Hatch: 1997

29 INCERTIDUMBRE DEL ENTORNO DE LA ORGANIZACIÓNNOTAS: (1) Depende de las relaciones entre sus elementos y no como una propiedad de un elemento aislado. La complejidad de un sistema nunca disminuirá cuando aumenten las relaciones entre sus componentes. (2) Por ejemplo, los gustos de la moda en las mujeres cambian más rápidamente que en los hombres, los de los aparatos tecnológicos más que en la industria de muebles.

30 SUJETOS AUDITABLES Organizaciones completas Programas ProyectosSistemas Procesos Funciones Departamentos Unidades Administrativas DR. FERNANDO VERA SMITH

31 REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓNMarco Teórico Entendimiento del ente auditado Capacidad en auditoría: Metodología Auditoría al desempeño DR. FERNANDO VERA SMITH

32 REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓNCAPACIDAD EN AUDITORÍA.- METODOLOGÍA Análisis general y diagnóstico preliminar Planeación específica Ejecución Informe Seguimiento DR. FERNANDO VERA SMITH

33 REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓNCAPACIDAD EN AUDITORÍA AL DESEMPEÑO Experiencia en : Auditoría interna Normas de auditoría Análisis de procesos Análisis FODA Evaluación de riesgos Indicadores DR. FERNANDO VERA SMITH

34 ESTRATEGIAS PARA LA IMPLANTACIÓN DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑOÁreas conocidas más que desconocidas Áreas con personal proactivo Áreas no muy complejas Asignación de personal capacitado y proactivo Capacitación previa en el tema y en la operación. DR. FERNANDO VERA SMITH

35 APRENDIENDO DEL FRACASOUn primer fracaso en los resultados previstos no es determinante. Constituye un medio de aprendizaje, al permitir descubrir los aspectos susceptibles de ajustes para el mejoramiento de los procesos. DR. FERNANDO VERA SMITH

36 REGLAS PARA ADMINISTRAR EL FRACASOFracasar Pronto.- Demorar el fracaso es ineficiente y más riesgoso. Fracasar Poco. Un pequeño fracaso aporta elementos valiosos para mejorar el proceso. Fracasar a Bajo Costo.- Tener pérdidas financieras de poca cuantía, al principio, puede representar no incurrir en pérdidas mayores posteriores. Fracasar con Inteligencia.- Aprender del fracaso para afinar el proceso conduce a la adopción de mejores prácticas. DR. FERNANDO VERA SMITH

37 METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑOConocimiento de las Mejores Prácticas de la Organización o Proceso a Auditar Conocimiento del ente a auditar EVALUACIÓN DE: Riesgos FODA Análisis de Procesos Indicadores Procesos administrativos Recursos Procesos operativos Informe Seguimiento DR. FERNANDO VERA SMITH

38 Base para promover y desarrollar:IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DE LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO EN EL ÁMBITO GUBERNAMENTAL Base para promover y desarrollar: L a autoevaluación La rendición de cuentas El combate a la corrupción (junto con la transparencia) El mejoramiento de la APF La evaluación del desempeño de los servidores públicos (especialmente en los niveles medios y altos)

39 IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASFIdem a la que realizan las Dependencias y Entidades Además: Evaluación del logro de los ejes estratégicos del Gobierno Federal. Evaluación del logro de los fines de los Poderes Legislativo y Judicial y del óptimo aprovechamiento de sus recursos

40 IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASFEvaluación de la existencia, adecuación y aplicación del marco jurídico en la APF. Evaluación (selectiva) del sistema de evaluación y al desempeño de entidades y dependencias. Evaluación.

41 IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASFEvaluación de la necesidad de la existencia de instituciones y programas, de la posible duplicidad de las mismas, así como de su costo beneficio. Evaluar la coordinación entre dependencias y entidades, así como con los gobiernos estatales y municipales