1 Curso Gerente Pequeño ComercioTRIBUTOS Impuesto de Sociedades IS Módulo: Cultura y orientación estratégica de la empresa comercial Curso Gerente Pequeño Comercio

2 Impuesto sobre Sociedades ISEs un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la renta obtenida de sociedades Periodicidad Anual. Hecho Imponible: obtención de renta por sociedades Base Imponible: importe de la renta obtenido durante el periodo de imposición El tipo de gravamen es general para sociedades y establece otros tipos más reducidos. Ayuda AEAT El sistema fiscal español - GPC

3 Impuesto sobre Sociedades ISSe aplica a todo el territorio españoles, pero en el País Vasco y en Navarra tienen unos acuerdos por los que estas comunidades gestionan y recaudan según unos regímenes tributarios especiales. El sistema fiscal español - GPC

4 El sistema fiscal español - GPCHecho Imponible Esta constituido por la obtención de renta, cualquiera que sea su fuente u origen, por parte de las entidades sujetas. El sistema fiscal español - GPC

5 El sistema fiscal español - GPCSujeto Pasivo Todas las entidades que tengan personalidad jurídica propia, cualquiera que sea su forma o denominación Sociedades mercantiles Sociedades Estatales Sociedades Cooperativas Asociaciones Fundaciones. El sistema fiscal español - GPC

6 El sistema fiscal español - GPCExenciones El Estado y sus distintas formas administrativas Seguridad Social Entidades sin animo de lucro Sindicatos y partidos Cámaras de comercio y colegios profesionales El sistema fiscal español - GPC

7 Periodo impositivo y Devengo del impuestoEs el momento a partir del cual se origina la obligación de pago del tributo El devengo se produce el último día del ejercicio económico de la empresa El sistema fiscal español - GPC

8 El sistema fiscal español - GPCGestión del IS Declaración Obligaciones contables y registrales El sistema fiscal español - GPC

9 El sistema fiscal español - GPCDeclaración Los sujetos pasivos están obligados a presentar la declaración en el plazo de veinticinco días siguientes a los seis meses posteriores del periodo impositivo. Modelo 200, presentación telemática. El sistema fiscal español - GPC

10 El sistema fiscal español - GPCPagos Fraccionados 18% Cuota integra última declaración Modelo 202, presentación telemática 1P: 20 Abril 2P 20 Octubre 3P 20 Diciembre El sistema fiscal español - GPC

11 Obligaciones contables y registralesLlevar contabilidad según el PGC. Presentar cuentas en el registro mercantil. El sistema fiscal español - GPC

12 Esquema general de la liquidaciónVer esquema El sistema fiscal español - GPC

13 Determinación base imponibleAjustes contables Imputación temporal de ingresos y gastos Gastos deducibles Gastos no deducibles Amortizaciones Provisiones Operaciones de leasing El sistema fiscal español - GPC

14 Determinación de la deuda tributariaTipo de gravamen Deducciones de cuota Bonificaciones Deducción por reinversión Cuota líquida Retenciones e ingresos a cuenta Pagos fraccionados El sistema fiscal español - GPC