1 Curso para Fortalecer la Gestión Programática, Presupuestal y Financiera de los Recursos Públicos Administrados por los Hospitales Regionales de Alta Especialidad CAPACITACIÓN Junio 2017 Subsecretaría de Administración y Finanzas Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
2 Frente al Sistema de Contabilidad Gubernamental dentro delLos Organismos Descentralizados Frente al Sistema de Contabilidad Gubernamental dentro del Nuevo Modelo Contable Junio 2017 Subsecretaría de Administración y Finanzas Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
3 Organismo DescentralizadoSubsecretaría de Administración y Finanzas 3 Organismo Descentralizado Conforme la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, Art. 3, fracc. I; Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Art. 2, fracc. XVI, es: Una Entidad de la Administración Pública Paraestatal. Es un Ejecutor de Gasto, como se señala en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Art. 2, Fracc. XIII. Sí recibe transferencias y Subsidios con cargo el Presupuesto de Egresos funge como una Entidad Apoyada, Reglamento de Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Art. 2, Fracc. XI. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
4 Organismo DescentralizadoSubsecretaría de Administración y Finanzas 4 Organismo Descentralizado Utiliza el Sistema de Cuenta Única de Tesorería (CUT), cuyo objeto es la administración unificada de los recursos públicos federales de que dispone la Administración Pública Federal, así como los pagos que a las Dependencias y Entidades les corresponda realizar. Es un Ente Público con base en la establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, Art. 4, Fracc. XII. El Artículo 45 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, establece que tienen personalidad jurídica y patrimonio propio. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
5 SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL NUEVO MODELO CONTABLESubsecretaría de Administración y Finanzas 5 Ley General de Contabilidad Gubernamental SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL NUEVO MODELO CONTABLE Vigencia 01/Enero/2009 Objetivo: Establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
6 Entes Públicos Niveles de Gobierno Estatal ÁMBITO DE APLICACIÓNSubsecretaría de Administración y Finanzas 6 Entes Públicos ÁMBITO DE APLICACIÓN Poder Ejecutivo, Legislativo y Judicial en los tres niveles de Gobierno Entidades Paraestatales en los tres niveles de Gobierno Delegaciones y Municipios Órganos Autónomos en la Federación y los Estados Niveles de Gobierno Estatal Municipal Federal Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
7 Rector de la Armonización ContableSubsecretaría de Administración y Finanzas 7 Rector de la Armonización Contable Es el órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental y tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que aplicarán los entes públicos. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
8 UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (UCG)Subsecretaría de Administración y Finanzas 8 SHCP UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (UCG) Es el Unidad Administrativa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público competente en Materia de Contabilidad Gubernamental en la Administración Pública Federal. Se emite la Autorización a las Entidades del Sector Paraestatal Federal de la Lista de Cuentas Armonizada. Oficio Circular No. 309-A-II-008/2014 del 29 de septiembre de 2014 Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
9 Subsecretaría de Administración y Finanzas9 Manual de CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL para el SECTOR PARAESTATAL FEDERAL 2015 publicado por la SHCP-UCG el 26 de enero de 2016 El Manual de Contabilidad Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal se emite en cumplimiento a lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), a fin de establecer la adecuada armonización en los registros contables para las entidades paraestatales de dicho Sector, con la finalidad de contar con Información Financiera homogénea y comparable de fácil agregación, contribuyendo así a medir la eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez, con el propósito de lograr los objetivos a los que estén destinados los recursos públicos de todos los mexicanos. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
10 Subsecretaría de Administración y Finanzas10 Etapas de conversión de transferencias a gasto directo. Oficio No. 307-A Lineamientos para la Administración de las Operaciones Presupuestarias y de Pago a cargo de los Órganos Administrativos Desconcentrados y Entidades Apoyadas de Control Presupuestario Indirecto como Operaciones de gasto Directo. Mecanismo de Pago Los recursos presupuestarios autorizados a las entidades, permanecerán en la Tesorería de la Federación y se aplicarán directamente al pago de los proveedores de bienes y servicios, por compromisos devengados y que tengan documentación justificativa y comprobatoria, cuya responsabilidad es de las entidades. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
11 Subsecretaría de Administración y Finanzas11 LINEAMIENTOS que tienen por objeto regular el Sistema de Cuenta Única de Tesorería, así como establecer las excepciones procedentes. La Tesorería hará los pagos y la ministración de los fondos que correspondan con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federación, mediante la expedición por parte de las Dependencias y Entidades de las cuentas por liquidar certificadas a favor de los beneficiarios. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
12 ORGANISMO DESCENTRALIZADO SISTEMA CONTABLE DE LA ENTIDADSubsecretaría de Administración y Finanzas 12 ORGANISMO DESCENTRALIZADO SISTEMA CONTABLE DE LA ENTIDAD Debe implementar, supervisar y mantener actualizado su propio Sistema de Contabilidad con base en lo dispuesto por la LGCG, CONAC y la SHCP. Emitir e implementar su Manual de Contabilidad Gubernamental. Resguardar el soporte documental original y justificativo de las transacciones cubiertas con recursos fiscales y recursos propios. Incorporar sus transacciones cubiertas con recursos fiscales y recursos propios a su Sistema Contable para generan sus registros y a su vez información contable, presupuestal y programática para la emisión de sus Estados Financieros. Dar atención a los órganos fiscalizadores en la verificación de la información de su Sistema de Contabilidad. ENTIDADES Utilizan el SICOP para el ejercicio y pago de los recursos fiscales a través de la modalidad de Gasto Directo, mediante el Sistema CUT. Gestiona el pago de sus obligaciones con cargo a sus recursos propios mediante sus propias tesorerías y cuentas bancarias. Tesorería Sistema CUT Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
13 Atribuciones de los Organismos DescentralizadosSubsecretaría de Administración y Finanzas 13 Atribuciones de la DGPOP Atribuciones de los Organismos Descentralizados como Ente Público 1. Dar seguimiento a la información que reportan para Cuenta Pública. 2. Como Coordinadora Sectorial orientar y coordinar la planeación, programación, presupuestación, ejercicio y evaluación del gasto . 3. Fungir como instancia administrativa única para tramitar ante la Secretaría las solicitudes y consultas en materia presupuestaria y contable Todas las establecidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable y las disposiciones emitidas por la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la SHCP. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
14 LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTALSubsecretaría de Administración y Finanzas 14 LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Es la base del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) para los entes públicos, constituyéndose en el referente teórico que define, delimita, interrelaciona e integra de forma lógico-deductiva sus objetivos y fundamentos. Elementos fundamentales de referencia general para uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables. Definirán los dos primeros agregados a los que deberán alinearse las listas de cuentas que formularán los entes públicos. Documentos conceptuales, metodológicos y operativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos, el catálogo de cuentas, y la estructura básica de los principales estados financieros a generarse en el sistema. Marco Conceptual Postulados Básicos Plan de Cuentas Manual de Contabilidad Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
15 CARACTERÍSTICAS SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 15 IntegrarSubsecretaría de Administración y Finanzas 15 SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CARACTERÍSTICAS Integrar información Rendir cuentas Transparencia Tomar decisiones Registro automático y en tiempo real Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
16 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓNSubsecretaría de Administración y Finanzas 16 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN 1. UTILIDAD 2. CONFIABILIDAD (veraz, representativa, objetiva, verificable y suficiente) 3. RELEVANCIA (predicción y confirmación) 4. COMPRENSIBILIDAD 5. COMPARABILIDAD Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
17 1 2 RESTRICCIONES A LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN OPORTUNIDAD 17Subsecretaría de Administración y Finanzas 17 RESTRICCIONES A LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN 1 OPORTUNIDAD 2 PROVISIONALIDAD Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
18 (Publicado el 31 de Dic 2008 en el DOF)Subsecretaría de Administración y Finanzas 18 MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL OBJETIVO Establecer los criterios generales que regirán la Contabilidad Gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, para facilitar a los entes públicos el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingreso públicos. (Publicado el 31 de Dic 2008 en el DOF) Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
19 Subsecretaría de Administración y Finanzas19 CAPÍTULOS Capítulo I Aspectos Generales de la Contabilidad Gubernamental: Se desarrollan los aspectos normativos y técnicos generales que enmarcan y condicionan el nuevo Sistema de Contabilidad Gubernamental. Capítulo II Fundamentos Metodológicos de la Integración y Producción Automática de Información Financiera: Comprende las bases conceptuales y criterios generales a aplicar en el diseño funcional e informático para la construcción del Sistema Integrado de Contabilidad Gubernamental (SICG). Capítulo III Plan de Cuentas: Presenta a partir de la estructura y contenido aprobado por el CONAC, una versión actualizada, adicionando sus correspondientes descripciones hasta el cuarto nivel de apertura. Este Plan de Cuentas fue elaborado sobre las bases legales y técnicas establecidas por la Ley de Contabilidad, el Marco Conceptual y los Postulados Básicos que rigen la contabilidad gubernamental. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
20 CAPÍTULOS 20 Capítulo IV Instructivos de Manejo de Cuentas:Subsecretaría de Administración y Finanzas 20 CAPÍTULOS Capítulo IV Instructivos de Manejo de Cuentas: Se dan a conocer las instrucciones para el manejo de cada una de las cuentas que componen el Plan de Cuentas. Su contenido determina las causas por las cuales se puede cargar o abonar y en general, todo lo que facilita el uso y la interpretación uniforme de las cuentas que conforman los estados contables. Capítulo V Modelo de Asientos para el Registro Contable: Corresponde mostrar el conjunto de asientos contables tipo a que pueden dar lugar las operaciones financieras relacionadas con los ingresos, gastos y el financiamiento público y que se realizan en el marco del Ciclo Hacendario, sean éstas presupuestarias o no presupuestarias. Capítulo VI Guías Contabilizadoras: Su propósito es orientar el registro de las operaciones contables a quienes tienen la responsabilidad de su ejecución, así como para todos aquellos que requieran conocer los criterios que se utilizan en cada operación. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
21 Dirección General de Programación, Organización y PresupuestoSubsecretaría de Administración y Finanzas 21 CAPÍTULOS Capítulo VII De los Estados e Informes Contables, Presupuestarios, Programáticos y de los Indicadores de Postura Fiscal: Incorpora en forma integral la nueva versión ajustada y actualizada, misma que muestra los estados e información financiera (contable, presupuestaria, programática y económica) que debe generar cada ente público, en el marco de lo dispuesto por el Artículo 46 de la Ley de Contabilidad. Anexo I Matrices de Conversión: Muestra la aplicación de la metodología para la integración de los elementos que dan origen a la conversión de los registros de las operaciones presupuestarias en contables. Al respecto, se ejemplifica como opera la matriz para cada una de las principales transacciones de origen presupuestario de ingresos y egresos.
22 CAPÍTULO III 22 PLAN DE CUENTASDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 22 CAPÍTULO III PLAN DE CUENTAS El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar a los entes públicos, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas.
23 Dirección General de Programación, Organización y PresupuestoSubsecretaría de Administración y Finanzas 23 Al diseñar el Plan de Cuentas se han tomado en consideración los siguientes aspectos contables: Cada cuenta debe reflejar el registro de un tipo de transacción definida. Las transacciones iguales deben registrarse en la misma cuenta. El nombre asignado a cada cuenta debe ser claro y expresar su contenido a fines de evitar confusiones. Se adopta un sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible para permitir la incorporación de otras cuentas que resulten necesarias a los propósitos perseguidos. Las cuentas de orden contables señaladas, son las mínimas necesarias, se podrán aperturar otras, de acuerdo con las necesidades de los entes públicos.
24 Dirección General de Programación, Organización y PresupuestoSubsecretaría de Administración y Finanzas 24 BASE DE CODIFICACIÓN Ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se debe utilizar para el registro contable de las operaciones del ente público. La estructura presentada permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación:
25 GENERO: Considera el universo de la clasificación.Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 25 GENERO: Considera el universo de la clasificación. GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor. SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas.
26 Dirección General de Programación, Organización y PresupuestoSubsecretaría de Administración y Finanzas 26 1. ACTIVO Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público.
27 Dirección General de Programación, Organización y PresupuestoSubsecretaría de Administración y Finanzas 27 2. PASIVO Obligaciones presentes del ente público, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente.
28 3. HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIODirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 28 3. HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO Representa la diferencia del activo y pasivo del ente público. Incluye el resultado de la gestión de ejercicios anteriores.
29 4. INGRESOS Y OTROS BENEFICIOSDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 29 4. INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS Representa el importe de los ingresos y otros beneficios del ente público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos.
30 5. GASTOS Y OTRAS PÉRDIDASDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 30 5. GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del ente público, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras.
31 6. CUENTAS DE CIERRE CONTABLEDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 31 6. CUENTAS DE CIERRE CONTABLE Cuentas de cierre contable que comprenden el resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestión del ejercicio.
32 7. CUENTAS DE ORDEN CONTABLESDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 32 7. CUENTAS DE ORDEN CONTABLES Registran eventos, que, si bien no representan hechos económico-financieros que alteren el patrimonio y por lo tanto los resultados del ente público, informan sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de éste, que en determinadas condiciones, pueden producir efectos patrimoniales en el mismo.
33 8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIASDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 33 8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS Representa el importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos.
34 9. CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIODirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 34 9. CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario.
35 GUIAS CONTABILIZADORASDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 35 CAPÍTULO VI GUIAS CONTABILIZADORAS Su propósito es orientar el registro de las operaciones contables a quienes tienen la responsabilidad de su ejecución, así como para todos aquellos que requieran conocer los criterios que se utilizan en cada operación. En dichas guías los registros se ordenan por proceso administrativo/financiero y se muestra en forma secuencial los asientos contables que se deben realizar en sus principales etapas. Es importante mencionar que el Manual se mantendrá permanentemente actualizado mediante la aprobación de nuevas Guías Contabilizadoras, motivadas por el surgimiento de otras operaciones administrativo/financieras o por cambios normativos posteriores que impacten en los registros contables.
36 GUÍAS CONTABILIZADORAS CONACDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 36 GUÍAS CONTABILIZADORAS CONAC
37 GUÍAS CONTABILIZADORAS PODER EJECUTIVO FEDERALDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 37 GUÍAS CONTABILIZADORAS PODER EJECUTIVO FEDERAL
38 VALORES DE REGISTRO DE ACTIVOS Y PASIVOSDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 38 REGLAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONI VALORES DE REGISTRO DE ACTIVOS Y PASIVOS Valores de entrada Son los que sirven de base para la incorporación o posible incorporación de una partida a los estados financieros, los cuales se obtienen por la adquisición, reposición o reemplazo de un activo o por incurrir en un pasivo. Valores de salida Son los que sirven de base para realizar una partida en los estados financieros, los cuales se obtienen por la disposición o uso de un activo o por la liquidación de un pasivo.
39 VALOR DE ENTRADA 39 COSTO DE ADQUISICIÓNDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 39 VALOR DE ENTRADA COSTO DE ADQUISICIÓN Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición. Como adquisición debe considerarse también la construcción, fabricación, instalación o maduración de un activo. El costo de adquisición también se conoce como costo histórico. COSTO DE REPOSICIÓN Es el costo que sería incurrido para adquirir un activo idéntico a uno que está actualmente en uso. COSTO DE REEMPLAZO Equivale al costo de un activo similar, pero no idéntico.
40 VALOR DE SALIDA 40 VALOR PRESENTEDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 40 VALOR DE SALIDA VALOR PRESENTE Representa el costo del dinero a través del tiempo, el cual se basa en la proyección de flujos de efectivo derivados de la realización de un activo o de la liquidación de un pasivo. VALOR RAZONABLE Puede considerarse tanto un valor de entrada como de salida, atendiendo a los atributos de la partida considerada y a las circunstancias presentes en el momento de su valorización, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse a partir de: 1. Cotizaciones observables en los mercados; 2. Valores de mercado de activos, pasivos o activos netos similares en cuanto a sus rendimientos, riesgos y beneficios; y 3. Técnicas de valuación (enfoques o modelos) reconocidos en el ámbito financiero.
41 TRATAMIENTOS PARTICULARES EN LAS REGLAS ESPECÍFICASDirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 41 TRATAMIENTOS PARTICULARES EN LAS REGLAS ESPECÍFICAS OBRAS PÚBLICAS. En el sector público se tendrán que identificar para su manejo y registro contable tres tipos de obras: a) Obras públicas capitalizables, b) Obras de domínio público, c) Obras Transferibles, e d) Inversiones consideradas como infraestructura realizadas por los entes públicos en los bienes previstos en el artículo 7 de la Ley General de Bienes Nacionales. El costo de la obra pública deberá incluir el de la elaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costos relacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuente de financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso.
42 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto Subsecretaría de Administración y Finanzas 42 TRATAMIENTOS PARTICULARES EN LAS REGLAS ESPECÍFICAS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. El Impuesto al Valor Agregado no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien dado que el Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental “VALUACION” en la explicación establece que el costo histórico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y comprobatoria. Las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) en el apartado IV. Valores de Activos y Pasivos se establece que en la determinación del costo de adquisición deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisición, los cuales se presentan como costos acumulados.
43 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTOSubsecretaría de Administración y Finanzas 43 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
44 Subsecretaría de Administración y Finanzas44 PROPÓSITO Resume, ordena y presenta los gastos programados en el presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes, servicios, activos y pasivos financieros. La clasificación por objeto del gasto reúne en forma sistemática y homogénea todos los conceptos de gastos descritos. Ha sido diseñado con un nivel de desagregación que permite el registro único de las transacciones con incidencia económico-financiera que realiza un ente público, en el marco del presupuesto. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
45 ESTRUCTURA… 45 CODIFICACIÓN Capítulo Concepto Partida GenéricaSubsecretaría de Administración y Finanzas 45 ESTRUCTURA… CODIFICACIÓN Capítulo Concepto Partida Genérica Específica X000 XX00 XXX0 XXXX Capítulo: Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo y ordenado de los bienes y servicios requeridos por los entes públicos. Concepto: Son subconjuntos homogéneos y ordenados en forma específica, producto de la desagregación de los bienes y servicios, incluidos en cada capítulo. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
46 Subsecretaría de Administración y Finanzas46 …ESTRUCTURa Partida: Es el nivel de agregación más específico en el cual se describen las expresiones concretas y detalladas de los bienes y servicios que se adquieren y se compone de: a) Partida Genérica b) Partida Específica a) La Partida Genérica se refiere al tercer dígito, el cual logrará la armonización a todos los niveles de gobierno. b) La Partida Específica corresponde al cuarto dígito, el cual permitirá que las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental y de Presupuesto de cada orden de gobierno, con base en sus necesidades, generen su apertura, conservando la estructura básica (capítulo, concepto y partida genérica), con el fin de mantener la armonización con el Plan de Cuentas. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
47 CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTOSubsecretaría de Administración y Finanzas 47 CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
48 Subsecretaría de Administración y Finanzas48 PROPÓSITO… El Clasificador por Tipo de Gasto relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en Corriente; de Capital; Amortización de la deuda y disminución de pasivos; Pensiones y Jubilaciones; y Participaciones. 1. Gasto Corriente Son los gastos de consumo y/o de operación, el arrendamiento de la propiedad y las transferencias otorgadas a los otros componentes institucionales del sistema económico para financiar gastos de esas características. 2. Gasto de Capital Son los gastos destinados a la inversión de capital y las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema económico que se efectúan para financiar gastos de éstos con tal propósito. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
49 …PROPÓSITO 49 3. Amortización de la deuda y disminución de pasivosSubsecretaría de Administración y Finanzas 49 …PROPÓSITO 3. Amortización de la deuda y disminución de pasivos Comprende la amortización de la deuda adquirida y disminución de pasivos con el sector privado, público y externo. 4. Pensiones y Jubilaciones Son los gastos destinados para el pago a pensionistas y jubilados o a sus familiares, que cubren los gobiernos Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente. Punto Adicionado 5. Participaciones Son los gastos destinados a cubrir las participaciones para las entidades federativas y/o los municipios. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
50 MATRICES DE CONVERSIÓNSubsecretaría de Administración y Finanzas 50 MATRICES DE CONVERSIÓN Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
51 MATRICES DE CONVERSIÓNSubsecretaría de Administración y Finanzas 51 MATRICES DE CONVERSIÓN La matriz de conversión es una tabla de relaciones entre Plan de Cuentas y los Clasificadores por Objeto del Gasto, por Tipo de Gasto o el Clasificador por Rubro de Ingresos, permite que toda transacción registrada en los distintos momentos del ejercicio presupuestario, se transforme en un asiento de partida doble en la contabilidad general. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
52 MATRICES DE CONVERSIÓN DEL DEVENGADOSubsecretaría de Administración y Finanzas 52 MATRICES DE CONVERSIÓN DEL DEVENGADO Devengado de Gastos Devengado de Ingresos Pagado de Gastos Recaudado de Ingresos Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
53 Acuerdo 1 del CONAC 53 Subsecretaría de Administración y FinanzasDirección General de Programación, Organización y Presupuesto
54 Metas de los alcances del acuerdo 1 del conacSubsecretaría de Administración y Finanzas 54 Metas de los alcances del acuerdo 1 del conac PARA LO CORRESPONDIENTE A 2014 (ENERO-MARZO 2015) 30 DE JUNIO 2014 31 DICIEMBRE 2014 Integración en forma automática del ejercicio presupuestario con la operación contable Entidades Registros contables con base en las reglas de registro y valoración de patrimonio Generación en tiempo real de estados financieros Emisión de cuentas públicas en los términos acordados por el consejo Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
55 Original Modificado Compromiso Devengado EjercidoSubsecretaría de Administración y Finanzas 55 Mas Ampliaciones Menos Reducciones ADECUACIONES Original MAP MAPE Modificado Control Compromiso Matriz Contable Devengado Matriz Contable Auxiliares Estados Financieros Ejercido Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
56 EJERCICIO DEL PRESUPUESTOSubsecretaría de Administración y Finanzas 56 EJERCICIO DEL PRESUPUESTO Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
57 SICOP - Matriz de Conversión Estado e Información ContableSubsecretaría de Administración y Finanzas 57 Flujo de informaciÓn financiera fiscal SICOP - Matriz de Conversión Capítulos de Gasto PRESUPUESTAL CONTABLE COG NOMBRE COG TG DEVENGADO PAGADO CARGO ABONO 11301 Sueldos Base 1 5111 (Remuneraciones al personal de carácter permanente) 2111 (Servicios personales por pagar a corto plazo) 1112 (Bancos) Retenciones y su pago. 5125 (Productos Químicos, farmacéuticos y de laboratorio) 2112 (Proveedores por pagar a corto plazo) 25301 Medicinas y productos farmacéuticos Movimientos de Entradas y Salidas de Almacén, Anticipos a Proveedores. Estado e Información Contable Servicios Personales Cap (Nómina) Evento con Registro Contable Materiales y Suministros Cap. 2000 (Entradas y salidas de almacén, bienes de consumo) Decodificador Evento con Registro Contable Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
58 Flujo de informaciÓn financiera fiscalSubsecretaría de Administración y Finanzas 58 Flujo de informaciÓn financiera fiscal SICOP-Matriz de Conversión Capítulos de Gasto PRESUPUESTAL CONTABLE COG NOMBRE COG TG DEVENGADO PAGADO CARGO ABONO 31101 Servicio de energía eléctrica 1 5131 (Servicios Básicos) 2112 (Proveedores por pagar a Corto Plazo) 2112 (Proveedores por pagar a Corto Plazo) 1112 (Bancos) Viáticos y Fondo Rotatorio, (Deudor Diverso) 12411 (Muebles de oficina y estantería) (Proveedores por pagar a corto plazo) (Bancos/Tesorería) 51101 Mobiliario Anticipos Proveedores, Movimientos de Inventarios (Entradas y Salidas), afectación del libro de Inventarios y Balances de la Entidad Estado e Información Contable Servicios Generales Cap. 3000 (Luz, agua, asesorías, servicios informáticos, arrendamientos) Evento con Registro Contable Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles Cap. 5000 (Equipos, Bienes Informáticos, Instrumental Medico, Vehículos, Maquinaria) Decodificador Evento con Registro Contable Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
59 SICOP-Matriz de Conversión Anticipos a ContratistasSubsecretaría de Administración y Finanzas 59 Flujo de informaciÓn financiera fiscal SICOP-Matriz de Conversión Capítulos de Gasto PRESUPUESTAL CONTABLE COG NOMBRE COG TG DEVENGADO PAGADO CARGO ABONO 62102 Mantenimiento y rehabilitación de edificaciones habitacionales 12361 (Eidificación Habitacional en Proceso) 2113 (Contratistas por Obras Públicas por Pagar a corto plazo) 2112 (Proveedores por pagar a Corto Plazo) 1112 (Bancos) Anticipos a Contratistas Terminación de la Obra Traspaso al Activo específico, afectación al libro de Inventarios y Balances de la Entidad Estado de Situación Financiera Estado de Actividades Estado de Resultados Estado de Variaciones en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Estado Analítico del Activo Estado Analítico de Pasivos Decodificador Servicios Generales Cap. 6000 (Obra Pública, Mantenimiento y rehabilitación de obras de Ingeniería civil) Evento con Registro Contable Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
60 Flujo de informaciÓn financiera fiscalSubsecretaría de Administración y Finanzas 60 Flujo de informaciÓn financiera fiscal Estado e Información Contable Estado de Variaciones en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Estado Analítico del Activo Estado Analítico de Pasivos Estado de Situación Financiera Estado de Actividades Estado de Resultados Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
61 EJECUCIÓN DE LOS INGRESOS PROPIOSSubsecretaría de Administración y Finanzas 61 EJECUCIÓN DE LOS INGRESOS PROPIOS Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
62 SICOP-Matriz de ConversiónSubsecretaría de Administración y Finanzas 62 Flujo de informaciÓn financiera fiscal SICOP-Matriz de Conversión Clasificador por rubro de ingresos PRESUPUESTAL CONTABLE CRI NOMBRE CRI DEVENGADO PAGADO CARGO ABONO 711 Ingreso por venta de Bienes y Servicios de Entidades Paraestatales 1122 (Cuentas por cobrar a corto plazo) 4173 (Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales no Empresariales y no Financieras) 1112 (Bancos/Tesorería) 1122 (Cuentas por Cobrar a Corto Plazo) 4174 (Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales, Empresariales y no Financieras) (Bancos/ Tesorería) 721 Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Estado e Información Contable Estado de Situación Financiera Estado de Actividades Estado de Resultados Estado de Variaciones en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Estado Analítico del Activo Ingresos por venta de Bienes y Servicios de Entidades Paraestatales Corresponden a los recursos captados por la Entidad, que se regularizan presupuestalmente en el MAPE Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Evento con Registro Contable Cajas (efectivo), Transferencias Electrónicas, Interfaz con MAPE (flujo de efectivo). Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
63 Por la afectación en el Ramo 12Subsecretaría de Administración y Finanzas 63 Reporte de información financiera en las entidades Dictaminación de estados financieros Auditor Externo Función Pública Envío de formatos con información contable, programática y presupuestal SII WEB CUENTA PÚBLICA 2016 Entidades Por la ejecución de los recursos propios y de terceros, se registran manualmente o a través de un sistema independiente SICP DGPOP Por el ejercicio presupuestario a través del SICOP de los recursos del Ramo 12 que afectan en forma automática las siguientes cuentas contables y de orden de la dependencia 12141 Part. y aport. de Capital a LP en el Sector Púb. 82312 Reducciones Presupuestarias 52211 Transferencias a Entidades Paraestatales 82411 Presupuesto de Egresos Comprometido 82111 Presupuesto de Egresos Aprobado 82511 Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos por Ejercer 82611 Presupuesto de Egresos Ejercido 82311 Ampliaciones Presupuestarias 82711 Presupuesto de Egresos Pagado BALANZA DE COMPROBACIÓN (SICOP, RAMO 12) Balanza de Comprobación (SICOP, RAMO 12) Por la afectación en el Ramo 12 Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
64 OPINIÓN DEL AUDITOR EXTERNO 2012-2016Subsecretaría de Administración y Finanzas 64 OPINIÓN DEL AUDITOR EXTERNO Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
65 Tipo de Opinión: Salvedad Tipo de Opinión: SalvedadSubsecretaría de Administración y Finanzas 65 2012 Tipo de Opinión: Salvedad Observación / Dictamen No se tiene: Reconocidos los pasivos por conceptos de obligaciones laborales. El acta de entrega-recepción para reconocer en su patrimonio los bienes muebles e inmuebles. 2013 Tipo de Opinión: Salvedad Observación / Dictamen No se tiene: El acta de entrega-recepción para reconocer en su patrimonio los bienes muebles e inmuebles. La depuración del rubro de cuentas por cobrar por $5,534, 738. La conciliación del activo fijo, entre las áreas contables y de recursos materiales. La depuración de algunos rubros de pasivo a corto plazo por un total de $24, 048, 956. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
66 Tipo de Opinión: NegativaSubsecretaría de Administración y Finanzas 66 2014 Tipo de Opinión: Negativa Observación / Dictamen No se pudieron: Verificar los saldos de las cuentas "Derechos a recibir efectivo o equivalentes", "Cuentas por pagar a corto plazo", "Provisiones a corto plazo" por los importes de $ 34,861,129, $ 45,780,837 y ($ 1,253,375), respectivamente; derivado a que las cifras reflejaron errores por la introducción de un nuevo sistema informático de contabilidad. Conciliar los ingresos registrados de $ 89,500,928, con la integración de la facturación por un importe de $ 113,681,927 No se proporcionó: Las conciliaciones bancarias por $ 48,742,773. La integración del rubro "Derechos a recibir efectivo y equivalentes" por $ 34,861,129. La información para realizar confirmaciones de clientes por un saldo de $ 22,620,663. La integración de los estados de cuenta de proveedores por $ 29,795,454; ni la integración de los pagos. La información de nóminas y contribuciones de seguridad social por $ 272,659,018, para conciliarse con los registros contables de la cuenta “Servicios personales” $ 287,537,122. La documentación para validar la estimación de cuentas incobrables de $ 6,586,118. No se tiene: La valuación de los inventarios que sustenten el saldo de $43,304,482. El acta de entrega-recepción para reconocer en su patrimonio los bienes muebles e inmuebles. La depuración de los registros contables de la cuenta “Impuestos por pagar" por $ 6,361,097. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
67 Tipo de Opinión: NegaciónSubsecretaría de Administración y Finanzas 67 2015 Tipo de Opinión: Negación Observación / Dictamen No se proporcionó: La integración de los saldos iniciales del balance general, por lo que no se determinó si existen efectos significativos en los estados financieros al inicio del año. El detalle de las conciliaciones bancarias, las cuales muestran partidas pendientes de identificar. La información de la cuenta de pacientes y cartas compromiso que se registran en la cuenta de “Derechos a recibir efectivo o equivalentes” por $46,596,221. La información necesaria para documentar la estimación de cuentas incobrables de $8,720,619. La evidencia para realizar la valuación de los inventarios. Las cuentas por pagar a corto plazo, para realizar la revisión de la muestra seleccionada. La documentación que ampare los saldos en las cuentas de provisiones por $ 323,236,323 y otras provisiones a corto plazo por $1,277,424. La evidencia de que se otorgaron servicios por concepto de ingresos propios por $81,348,523. La documentación que amparen los gastos de operación. La evidencia que sustente la no obligación de crear un pasivo laboral. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
68 Tipo de Opinión: NegativaSubsecretaría de Administración y Finanzas 68 2016 Tipo de Opinión: Negativa Observación / Dictamen Los auditores no participaron en la toma física de inventarios de suministros, por la fecha en que fueron contratados; siendo esta una prueba ineludible. No se proporcionó: La integración de los saldos iniciales del balance general, por lo que no se determinó si existen efectos significativos en los estados financieros al inicio del año. El detalle de las conciliaciones bancarias, las cuales muestran partidas pendientes de identificar. La integración de la cuenta de “Derechos a recibir efectivo o equivalentes” de 2015 por $46,596,221; sólo se proporcionó la integración de los rubros “cuenta de pacientes y cartas compromiso” por 14,950,333 que se registraron en 2016 del saldo de 73,942,480. La información necesaria para documentar la estimación de cuentas incobrables de $9,509,693. La evidencia para realizar la valuación de los inventarios. La información de cuentas por pagar a corto plazo, para concluir la revisión. La documentación que ampare los saldos en las cuentas de provisiones por $ 49,480,686 y otras provisiones a corto plazo por $1,277,424. La evidencia de que los servicios de 2015 fueron otorgados y el ingreso cobrado. La documentación que amparen los gastos de funcionamiento. Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto
69 Subsecretaría de Administración y FinanzasDirección General de Programación, Organización y Presupuesto 69 Gracias !!!!! C.P. Arturo Bayardo Barajas Director de Contabilidad y Rendición de Cuentas Teléfono: ext Correo electrónico: L.C. Jenifer Carbajal Gómez Subdirectora de Contabilidad Teléfono: ext Correo electrónico: C. Carlos Vela Rojas Subdirector de Rendición de Cuentas Teléfono: ext Correo electrónico: