1 Director: Dr. Pablo GarbarinoCentro Federal de Estudios de Derecho Público C F E D P Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia del Neuquén Seminario Teórico Práctico Intensivo de Actualización y Práctica Profesional Tributaria, Penal Tributaria y de Recursos de la Seguridad Social, a partir del comienzo de una inspección de la AFIP-DGI Director: Dr. Pablo Garbarino

2 ¿ Como atender una inspección tributaria ?Expositor: Dr. Daniel Malvestiti Neuquén, Lunes 7 de Junio de 2010

3 MARCO REGULATORIO DEL ACTUAR DE LA ADMINISTRACION FISCAL Y DE LA LABOR DE LOS INSPECTORES EN PARTICULAR

4 VERIFICACION Y FISCALIZACION. Art. 33 a Art. s/nº a cont. ArtVERIFICACION Y FISCALIZACION * Art. 33 a Art. s/nº a cont. Art. 36 (Ley t.v.) * Arts. 48 y 49 (Decreto Reglamentario Ley t.v.)

5 Requisitos del Acto AdministrativoAPLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Requisitos del Acto Administrativo - Causa: “Deberá sustentarse en los hechos y antecedentes que le sirvan de causa y en el derecho aplicable”

6 Requisitos del Acto AdministrativoAPLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Requisitos del Acto Administrativo - Forma: “El acto administrativo se manifestará expresamente y por escrito; indicará el lugar y fecha en que se lo dicta y contendrá la firma de la autoridad que lo emite;…”

7 Principio de EscrituriedadAPLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Principio de Escrituriedad La voluntad administrativa y la del interesado deben hacerse constar en forma escrita en el procedimiento administrativo

8 La Administración se abstendrá:APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Vías de hecho La Administración se abstendrá: a) De comportamientos materiales que importen vías de hecho administrativas lesivas de un derecho o garantía constitucionales

9 APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALESEl acto administrativo es nulo, de nulidad absoluta e insanable, en los sgtes. casos: “a) Cuando la voluntad de la Administración resultare excluida por error esencial; dolo, en cuanto se tengan como existentes hechos o antecedentes inexistentes o falsos;…”

10 EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION PROPIAMENTE DICHO

11 PRINCIPIO DE ESCRITURAFormulario Multinota Impositivo

12 PRINCIPIO DE ESCRITURAFormulario Multinota Impositivo Manual

13 PRINCIPIO DE ESCRITURAFormulario Multinota Impositivo A Continuación

14 SITUACIONES QUE OCURREN EN LA PRACTICA HABITUAL EN LA RELACION CON EL FISCO, TANTO EN SU DOMICILIO COMO EN LA DEPENDENCIA

15 Constancia de C.U.I.T.: No apareceInforme de Error en Constancia de CUIT

16 ¿ Quién atiende la inspección ?Formulario 3283 DGI

17 ¿ Quién atiende la inspección ?Formulario 3283 AFIP

18 VALOR DE LAS ACTAS DE CONSTATACION QUE NORMALMENTE REALIZAN LOS FUNCIONARIOS

19 Actas de Constatación y de Comprobación: ¿ Son instrumentos públicosActas de Constatación y de Comprobación: ¿ Son instrumentos públicos ? - Fallo “Gambaro” CSJN

20 FACULTADES DE LOS INSPECTORES Y DEBERES DE LOS PRESTADORES CONTRIBUYENTES

21 -¿ Qué pueden pedir en el ámbito de una FISCALIZACION ? Documentación respaldatoria ? Fotocopias ? Cuadros o Detalles ? Copias de programa informático

22 Mecanismo de Punto Fijo Solicitud de efectuar arqueos de caja Alteración de la actividad del contribuyente Allanamientos

23 Resistencia a la fiscalización¿ En qué consiste ?

24 * Contestación de requerimientos:Plazos Oportunidad

25 FORMULARIOS QUE SE UTILIZAN EN LA PRACTICA HABITUALFORMULARIOS QUE SE UTILIZAN EN LA PRACTICA HABITUAL. CONFUSION QUE GENERAN LOS MISMOS.

26 FORMULARIOS DE EXHIBICION

27 FORMULARIOS DE EXHIBICION

28 FORMULARIOS DE EXHIBICION

29 Formulario O.I. 8000

30 Formulario O.I. 8107

31 Credencial Identificatoria Autoriades SUperiores

32 Credencial Identificatoria Fiscalizadores

33 Requerimiento Impositivo 8600-I

34 Requerimiento Previsional 8600-P

35 Acta F.8400

36 Formulario Prevista 8400-L

37 Formulario 8900

38 Relevamiento de Personal¿ Puede realizarse ni bien llega el organismo fiscal al domicilio fiscal ? ¿ Alguien tiene la facultad de relevar al personal en forma inmediata y sin demoras ?

39 Relevamiento de Personal- ¿ Es un procedimiento especial que no requiere atención por parte del contribuyente mientras transcurre ?

40 Constancia de Relevamiento

41 Planilla de Relevamiento de Trabajadores