1 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroDERECHO TRIBUTARIO II PRIMERA UNIDAD Segunda Semana IMPUESTO A LA RENTA Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

2 Marco histórico de la renta, la plusvalía y el concepto económico.El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, ámbito de aplicación (habitualidad, enajenación), base jurisdiccional (domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la hipótesis de incidencia, contribuyentes del impuesto; Inafectación y Exoneración. Categorización de las rentas (personas naturales y jurídicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categoría, base imponible, cálculo del impuesto, declaración y pago. Regímenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial (RER) y Único Simplificado (RUS); Enunciado y solución de casos prácticos.

3 MARCO HISTÓRICO DE LA RENTA CONCEPTO ECONÓMICO DE LA RENTALA PLUSVALÍA INCREMENTO DEL VALOR DE UNA COSA POR CAUSAS EXTRÍNSECAS A ELLA (K. MARX obrero frente al capitalista) CONCEPTO ECONÓMICO DE LA RENTA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

4 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroRENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL LENGUAJE ECONÓMICO RECIBE ACEPCIONES MÁS VARIADAS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

5 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

6 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroEn el Derecho Tributario existen 3 teorías que tratan de definir la “renta” TEORÍA DE FLUJO DE RIQUEZA TEORÍA DEL CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL TEORÍA DE RENTA PRODUCTO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

7 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroCASA VENTA COMPRA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

8 (HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN) BASE JURISDICCIONALIMPUESTO A LA RENTA ANTECEDENTES BASE LEGAL ÁMBITO DE APLICACIÓN (HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN) BASE JURISDICCIONAL DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

9 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroBASE LEGAL IR TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IR (D. LEG. 774) REGLAMENTO DE LA LEY DEL IR NORMAS COMPLEMENTARIAS DS N° EF ( ) DS N° EF ( ) CÓDIGO TRIBUTARIO OTROS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

10 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

11 ÁMBITO DE APLICACIÓN (HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN)SE PRESUME QUE EXISTE HABITUALIDAD (PRINCIPIO) EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES DE CAPITAL HECHO POR PN, SUCESIÓN INDIVISA, SOCIEDAD CONYUGAL QUE OPTÓ POR TRIBUTAR COMO TAL, TRATÁNDOSE DE INMUEBLE, A PARTIR DE LA TERCERA ENAJENACIÓN EJERCICIO GRAVABLE SE PERDERÁ LA CONDICIÓN DE HABITUALIDAD, SI ES QUE EN DOS EJERCICIOS GRAVABLES SIGUIENTES DE GANADA DICHA CONDICIÓN NO SE REALIZA NINGUNA ENAJENACIÓN 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

12 BASE JURISDICCIONAL DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOSIMPUESTO A LA RENTA DOMICILIADOS TRATAMIENTO DEDUCCIONES TASAS NO DOMICILIADOS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

13 ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

14 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓNTUOLIR:18º REGLAMENTO LIR Artículo 7º TUOLIR: 19º  REGLAMENTO LIR. Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN Y DE LA EXONERACIÓN 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

15 CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTASPERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL DEDUCCIONES POR CATEGORÍA BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

16 CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICASIMPUESTO A LA RENTA CATEGORÍAS PERSONAS NATURALES PRIMERA, SEGUNDA, CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA PERSONAS JURÍDICAS TERCERA CATEGORÍA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

17 POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y CESIÓN DE BIENESPRIMERA RENTAS PRODUCIDAS POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y CESIÓN DE BIENES SEGUNDA DE OTROS CAPITALES TERCERA DE COMERCIO, INDUSTRIA Y OTRAS CUARTA DE TRABAJO INDEPENDIENTE QUINTA DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

18 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroCLASIFICACIÓN DEL IR A A PARTIR DEL 2009 RENTAS DE CAPITAL RENTA EMPRESARIAL TRABAJO PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA TERCERA CUARTA Y QUINTA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

19 RENTA: BRUTA, NETA, GLOBALIMPUESTO A LA RENTA RENTA BRUTA REGLAMENTO ART. 10° Y SS SIN DEDUCCIONES RENTA NETA ART. 21° Y SS CON DEDUCCIONES RENTA GLOBAL SUMA DE PRIMERA, SEGUNDA, CUARTA Y QUINTA RÉGIMEN GLOBAL VS RÉGIMEN CEDULAR O ANALÍTICO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

20 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroRenta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto. Renta Neta: Es aquella que se determina luego de restar de la renta bruta, las deducciones que establece la ley. Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas categorías que reconoce la ley para las personas naturales. Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto según la escala que establece la ley. 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

21 HASTA EL 2008 (-) 20% de R.B (-) 10% de R.B (-) 7 UITDEDUCCIONES POR CATEGORÍA PERSONAS NATURALES DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA HASTA EL 2008 Renta Bruta (R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.) Primera Categoría (-) 20% de R.B = Renta neta de primera categoría = Renta neta de fuente peruana Segunda Categoría (-) 10% de R.B = Renta neta de segunda categoría Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1) (-) 7 UIT = Renta neta de cuarta y quinta categorías Quinta Categoría (1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley. Cuadro N° 1 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

22 A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009 (-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR)DEDUCCIONES POR CATEGORÍA PERSONAS NATURALES DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009 Renta Bruta (R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.) Primera Categoría (-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR) = Renta neta de primera categoría = Renta neta de fuente peruana Segunda Categoría (-) 20% de R.B = Renta neta de segunda categoría Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1) (ART. 45° y 46° TUO LIR) (-) 7 UIT = Renta neta de cuarta y quinta categorías Quinta Categoría (1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley. TUO LIR ART. 36°,37°, 45°,46° Y SGTES. Cuadro N° 1 (ART. 36° TUO LIR) 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

23 BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGOCÁLCULO DEL TRIBUTO DECLARACIÓN PAGO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

24 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroLAS RENTAS TAMBIÉN SE CLASIFICAN RENTA ACTIVAS RENTAS PASIVAS TERCERA CATEGORÍA PRIMERA CUARTA QUINTA SEGUNDA PRINCIPIO DE DEVENGADO DE PERCIBIDO DE PERCIBIDO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

25 REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA: CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOSREGÍMENES O SISTEMAS TRIBUTARIOS NRUS LOS IB NO DEBEN SUPERAR S/. 360, 000 ANUALES RER S/. 525, 000 ANUALES RGIR TERCERA CATEGORÍA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

26 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroCASOS PRÁCTICOS NRUS CASO 1 CASO 2 RER 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

27 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroBIBLIOGRAFÍA BARRIOS ORBEGOSO, Raúl (1988); Teoría General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco, pp ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004); Manual Tributario Lima, Tinco S.A., pp GARCÍA BELSUNCE (1967); El concepto del rédito en la doctrina y en el Derecho Tributario. Buenos Aires, Editorial Depalma. 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

28 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroIZA STOLL, Fernando y Otros (2004); Imposición a la Renta: Teoría y Práctica. Lima, Ed. Tinco S.A., Tomo I, Parte I. JARACH, Dino (1966); El Impuesto a la Renta Normal Potencial de la Tierra. Washington D.C. nion Panamericana, 30 pp. SEMINARIO DAPELLO, Arturo (1997); Impuesto a la Renta. Lima, Gaceta Jurídica, pp IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a la Renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco S.A., pp 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro