1 “EL ARQUEO DE CAJA Y CONSILIACION BANCARIA, CONFIRMACION Y APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERAL GENERALMENTE ACEPTADOS Y NORMAS INTERNACIONALES”

2 INTRODUCCION El crecimiento económico de las empresas exige a la gerencia la implementación de procedimientos de control interno, que permitan asegurar una administración ordenada y eficiente del negocio. así como detectar y/o prevenir el fraude y error que inciden en los resultados del negocio. así como la oportuna preparación de información financiera confiable.

3 ARQUEO DE CAJA Y PROCEDIMIENTOS Arqueo de caja: Es un procedimiento que permite el análisis de las transacciones en relación al efectivo recibido por la empresa durante un período de tiempo determinado. “El arqueo de caja consiste en verificar que el dinero existente en las arcas de la unidad económica coincide con el saldo de las cuentas representativas de caja”.

4 En mérito a la NIA 400 Evaluación de Riesgo y Control Interno, vamos a desarrollar los aspectos a considerar en un procedimiento de arqueo de caja, procedimiento de auditoría muy utilizado en las empresas en relación al cumplimiento de los procesos establecidos por la empresa referidos a la custodia de efectivo.

5

6 De Los Procedimientos De Arqueos De Caja Los procedimientos para la realización de arqueos de caja son los siguientes: Los arqueos son programados por la jefatura asignada por la gerencia, estos pueden desarrollarse ordinariamente (mensual) y extraordinariamente (sorpresivo y selectivo). Los arqueos deben ser practicados obligatoriamente en presencia de la persona responsable de los fondos y/o documentos materia de arqueo. Los procedimientos para la realización de arqueos de caja son los siguientes: Los arqueos son programados por la jefatura asignada por la gerencia, estos pueden desarrollarse ordinariamente (mensual) y extraordinariamente (sorpresivo y selectivo). Los arqueos deben ser practicados obligatoriamente en presencia de la persona responsable de los fondos y/o documentos materia de arqueo.

7 Descripción de la labor de arqueo de caja

8 EVALUACION DE RIEZGO Y CONTROL INTERNO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA) Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) se deberán aplicar en la auditoría de los estados financieros. Las NIA también deberán aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra información y a servicios relacionados. Las NIAs, contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales (identificados en letra negra) junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA) Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) se deberán aplicar en la auditoría de los estados financieros. Las NIA también deberán aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra información y a servicios relacionados. Las NIAs, contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales (identificados en letra negra) junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación.

9 Según la NIA 6 sección 400.- Riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

10 Según la NIA 6 sección 400.- “El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo”

11 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad. NIIF 1.- El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad. NIIF 1.- El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios.

12 NIF 7.- El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar: (a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y (b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros. NIF 7.- El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar: (a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y (b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros.

13 NIF 18.- Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros La principal preocupación en la contabilización de ingresos de actividades ordinarias es determinar cuándo deben ser reconocidos. LA CONSILIACIÓN BANCARIA Se denomina conciliación bancaria a la contratación de los movimientos del Libro Bancos de la entidad con los saldos de los extractos bancarios a una fecha determinada. NIF 18.- Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros La principal preocupación en la contabilización de ingresos de actividades ordinarias es determinar cuándo deben ser reconocidos. LA CONSILIACIÓN BANCARIA Se denomina conciliación bancaria a la contratación de los movimientos del Libro Bancos de la entidad con los saldos de los extractos bancarios a una fecha determinada.

14 La Conciliación Bancaria implica cotejar las anotaciones que figuran en estado de cuentas bancarias con el Libro Bancos, a efectos de determinar el origen de las diferencias. La conciliación es una herramienta de control y consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones que figuran en los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y la entidad bancaria.

15 Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos: El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.A.:

16 Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas: Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la sub- totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de ambos, tanto en libros como en banco.

17

18 EJEMPLO DE CONSILIACION BANCARIA

19 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, PCGA EQUIDAD ENTE BIENES ECONOMICOS Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, PCGA, fueron aprobados por la VII conferencia interamericana de contabilidad y la VII asamblea nacional de graduados en ciencias económicas en mar de Plata en 1965.

20 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, PCGA Moneda Común.- Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una moneda común, la cual es generalmente la moneda legal del país en que funciona el ente. EMPRESA EN MARCHA el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades financieras MONEDA COMUN Ejercicio que los resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo OBJETIVIDAD UNIFORMIDAD PR UDENC IA

21 MATERIALIDA D las transacciones de poco valor significativo no se deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados financieros. EXPOSICION VALUACION AL COSTO establece que los activos y servicios que tiene un ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición DEVENGADO Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, PCGA

22 CUADRO DE LOS PCGA

23 CONCLUSIONES Arqueo de caja.- es la comprobación de que los totales del recuento de caja que coinciden con los saldos finales que figuran en el libro de caja. Conciliación Bancaria.- La conciliación bancaria es la comparación que las empresas realizan entre los apuntes contables que la empresa tiene contabilizado en libros de los extractos de sus cuentas corrientes y los ajustes que la propia entidad bancaria realiza sobre la misma cuenta.

24 RECOMENDACIONES: ARQUEO DE CAJA: Asumir como propias las diferencias de arqueo. Si la empresa optase por esta alternativa, las diferencias de arqueo deberán reasignarse contablemente cargando o abonando las cuentas de caja con abono o cargo, respectivamente, a una cuenta diferencial cuyo saldo se imputará finalmente al resultado del ejercicio. CONCILIACION BANCARIA: Determinar el origen de las notas de créditos, las notas de débitos y de los errores que cometen el banco y la empresa al registrar los depósitos y los cheques.

25 Mirian rosario vereau Derecho VI CICLO Mirian rosario vereau Derecho VI CICLO