1 El Gasto e Ingreso Público Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroDERECHO FINANCIERO Segunda Unidad El Gasto e Ingreso Público Quinta semana INGRESO PÚBLICO Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

2 COMPETENCIAS QUINTA SEMANACONOCE DOCTRINA LAS DEFINICIONES DEL INGRESO PÚBLICO, SUS CARACTERÍSTICAS Y LOS DIVERSOS TIPOS DE INGRESO PÚBLICO Y PRIVADO QUE RIGEN EN NUESTRO SISTEMA FINANCIERO APLICA CONOCIMIENTOS PARA COMPRENDER LA NATURALEZA DE LOS IMPUESTOS. VALORA ANÁLISIS DE LA LEGISLACIÓN Y LA REALIDAD LA IMPORTANCIA QUE TIENE LA CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

3 Quinta semana INGRESO PÚBLICOPrimera sesión GENERALIDADES DEL INGRESO PÚBLICO Definiciones. Características. Ingreso público e ingreso privado. Ingresos Tributarios: ámbito de aplicación del tributo, el impuesto, definición, naturaleza, características, clasificación. Ingresos No Tributarios 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

4 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroFONDOS PÚBLICOS INGRESO PÚBLICO RECURSO PÚBLICO DEFINICIONES 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

5 ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS DISTRIBUCIÓN GASTO PÚBLICOI MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO OBTENCIÓN DE INGRESOS PÚBLICO ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS DISTRIBUCIÓN GASTO PÚBLICO 1. INGRESO CORRIENTE TRIBUTOS (IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS) MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS 1. GASTOS CORRIENTES - PLANILLAS - SERVICIOS PÚBLICOS 2. INGRESO DE CAPITAL EXPLOTACIÓN DEL PATRIMONIO DEL ESTADO I. VICEMINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS 2. GASTOS DE CAPITAL - COMPRA DE MAQUINARIAS - EQUIPAMIENTO 3. INGRESO POR FINANCIAMIENTO OPERACIONES DE CRÉDITO U OTROS (PRÉSTAMOS) II. VICEMINISTERIO DE HACIENDA. (EJECUTA EL PRESUPUESTO) 3. GASTOS AL SERVICIO DE LA DEUDA - DEUDA INTERNA - DEUDA EXTERNA - AMORTIZACIÓN PAGO DE INTERESES, COMISIONES Y OTROS. 4. INGRESO POR TRANSFERENCIAS DONACIONES SIN GESTIÓN PROPIA. TRANSFERENCIAS ENTRE ENTIDADES ESTATALES 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

6 ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS DISTRIBUCIÓN DEL GASTO PRIVADOI MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO OBTENCIÓN DE INGRESOS PRIVADOS ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS DISTRIBUCIÓN DEL GASTO PRIVADO 1. INGRESO CORRIENTE INGRESOS POR HONORARIOS DE SERVICIOS PERSONA NATURAL AGENTE DE LA MICROECONOMÍA 1. GASTOS CORRIENTES CANASTA FAMILIAR BÁSICA 2. INGRESO DE CAPITAL ALQUILER DE AUTOMÓVIL PARA SERVICIO DE TAXI 2. GASTOS DE CAPITAL PAGO DE LETRAS DE AUTOMÓVIL Y PAGO DE INVERSIÓN POR ESTUDIOS UNIVERSITARIOS 3. INGRESO POR FINANCIAMIENTO INTERESES DE PRÉSTAMOS A TERCEROS 3. GASTOS AL SERVICIO DE LA DEUDA PAGO DE PRÉSTAMO BANCARIO Y TARJETAS DE CONSUMO. 4. INGRESO POR TRANSFERENCIAS REMESA RECIBIDA DE EE.UU. 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

7 ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL TRIBUTOCLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO TRIPARTITA ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL TRIBUTO IMPUESTO CONTRIBUCIONES TASAS BIPARTITA VINCULANTES NO VINCULANTES 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

8 DEFINCION, NATURALEZA Y CARACTERISTICASINGRESOS TRIBUTARIOS 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

9 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroÁMBITO DE APLICACIÓN DEL TRIBUTO IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS POR EL GOBIERNO RECAUDADOS CENTRAL SUNAT POR LOS GOBIERNOS LOCALES POR OBRAS PÚBLICAS SERVICOS ESTATALES RECAUDADAS POR LAS MUNICIPALIDADES RECAUDADADOS POR OTROS ORGANISMOS DE LA ADM. PÚBLICA 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

10 CLASIFICACIÓN IMPUESTOSEN RAZÓN DE CRITERIO ECONÓMICO DE TRASLACIÓN DIRECTOS EJEMPLO: I. RENTA INDIRECTOS EJEMPLO: IGV GRAVAN DIRECTAMENTE EL PATRIMONIO (INGRESO, PROPIEDADES), DE LA PERSONA, LA POSESIÓN DE FORTUNA. NO ES TRASLADABLE A OTRAS PERSONAS AFECTAN PERSONAS DISTINTAS DEL CONTRIBUY. QUE TRASLADA LA CARGA DEL IMPUESTO A QUIENES ADQUIEREN O RECIBEN LOS BIENES. SE EMPLEAN EN OPERACIONES DE CONSUMO 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

11 IMPUESTO CLASIFICACIÓN IMPUESTOS REALES U OBJETIVOS PERSONALES OEN RAZÓN DEL SUJETO REALES U OBJETIVOS PERSONALES O SUBJETIVOS SE TIENE EN CUENTA LOS SIGNOS DE RIQUEZA, LAS CARACTERÍSTICAS DEL OBJETO DE LA IMPOSICIÓN. SE GRAVA SOBRE BIENES. EJEMPLO: IMPUESTO PREDIAL SE CONSIDERAN LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE, TOMA EN CUENTA CUALIDADES DEL SUJETO PASIVO EJEMPLO: IMPUESTO SOBRE RENTAS DE TRABAJO 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

12 SE PRESENTAN EN CASOS DE EMERGENCIA, CONTIGENCIA, TIENENCLASIFICACIÓN IMPUESTOS IMPUESTO CLASIFICACIÓN EN RAZÓN DE SU VIGENCIA ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS IMPUESTOS DE VIGENCIA PERMANENTE EJEMPLO: IGV SE PRESENTAN EN CASOS DE EMERGENCIA, CONTIGENCIA, TIENEN UN LAPSO DE DURACIÓN EJEMPLO: IES 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

13 IMPUESTO CLASIFICACIÓN IMPUESTOS PERIÓDICOS INSTANTÁNEOS CLASIFICACIÓNEN RAZÓN DEL HECHO IMPONIBLE PERIÓDICOS INSTANTÁNEOS EL HECHO IMPONIBLE SE PRESENTA A LO LARGO DEL TIEMPO EJEMPLO: IMPUESTO PREDIAL SURGEN POR UN HECHO SINGULAR. LA REPETICIÓN DEL MISMO HECHO DA ORIGEN A UNA NUEVA OBLIGACIÓN EJEMPLO: IMPUESTO DE ALCABLA 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

14 IMPUESTO CLASIFICACIÓN IMPUESTOS PERIÓDICOS INSTANTÁNEOS CLASIFICACIÓNEN RAZÓN DE SU PLAZO PERIÓDICOS INSTANTÁNEOS EL HECHO IMPONIBLE SE PRESENTA A LO LARGO DEL TIEMPO EJEMPLO: IMPUESTO PREDIAL SURGEN POR UN HECHO SINGULAR. LA REPETICIÓN DEL MISMO HECHO DA ORIGEN A UNA NUEVA OBLIGACIÓN EJEMPLO: IMPUESTO DE ALCABLA 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

15 IMPUESTO CLASIFICACIÓN IMPUESTOS NACIONALES REGIONALES LOCALESCRITERIO GEOGRÁFICO NACIONALES REGIONALES SE APLICAN EN TODO TERRITORIO DEL PAÍS. EJEMPLO: IGV DESTINADOS A LOS GOB. REGIONALES SÓLO SON EFECTIVOS A LOS CONTRIBUYENTES QUE DOMICILIEN EN ESOS TERRITORIOS LOCALES EJEMPLO: IMPUESTO AL JUEGO IMPUESTOS MUNICIPALES, ESTA ENTIDAD ACTÚA COMO ACREEDOR TRIBUTARIO O SUJETO ACTIVO POR DELEGACIÓN 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

16 IMPUESTO CLASIFICACIÓN IMPUESTOS GENERALES ESPECIALES CLASIFICACIÓNEN RAZÓN DE LA ACTIVIDAD GRAVADA GENERALES ESPECIALES GRAVA GENERALMENTE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMPRENDIDAS EN LA NORMA EJEMPLO: IMPUESTO A LA RENTA GRAVA DETERMINADA ACTIVIDAD ECONÓMICA. DE FORMA AISLADA EJEMPLO: ISC (CERVEZA, TABACO) 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

17 IMPUESTO CLASIFICACIÓN IMPUESTOS FINES FISCALES FINES EXTRAFISCALESEN RAZÓN DEL FIN FINES FISCALES FINES EXTRAFISCALES SE ESTABLECEN PARA RECAUDAR LOS INGRESOS NECESARIOS PARA SATISFACER EL PRESUPUESTO DE EGRESOS EJEMPLO: IGV SE ESTABLECEN SIN ÁNIMO DE RECAUDARLOS NI DE OBTENER DE ELLOS INGRESOS PARA SATISFACER EL PRESUPUESTO EJEMPLO: IEPND 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

18 IMPUESTO CLASIFICACIÓN IMPUESTOS TASA FIJA TASA PROPORCIONALDE ACUERDO A LA TASA TASA FIJA EJEMPLO: IGV TASA PROPORCIONAL SE APLICA UN MONTO FIJO Y UNIFORME A TODOS LOS CONTRIBUYENTES SE GRAVAN MEDIANTE UNA ALÍCUOTA CONSTANTE Y EL MONTO ES PROPORCIONAL AL CRECIMIENTO DE LA BASE IMPONIBLE TASA PROGRESIVA CONTINUO. A CADA AUMENTO DE LA BASE I. LE CORRESPONDE UN AUMENTO DE ALÍCUOTA. POR ESCALAS, CATEGORÍAS 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

19 LÉXICO SOBRE LA IMPOSICIÓNBASE IMPONIBLE TASA CUOTA ALÍCUOTA MATERIA DEL IMPUESTO 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

20 OTROS INGRESOS CORRIENTES DE CARÁCTER NO TRIBUTARIOINGRESOS NO TRIBUTARIOS OTROS INGRESOS CORRIENTES DE CARÁCTER NO TRIBUTARIO INGRESOS DE CAPITAL INGRESOS DE FINANCIAMIENTO INGRESOS DE TRANSFERENCIAS 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

21 Quinta semana INGRESO PÚBLICOSegunda sesión ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PÚBLICOS EN EL PERÚ Clasificación económica: Los Ingresos públicos. Clasificación por fuentes de financiamiento: Los recursos públicos. 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

22 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroESTRUCTURA DE LOS FONDOS PÚBLICOS CLASIFICACIÓN ECONÓMICA POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO INGRESOS CORRIENTES CAPITAL TRANSFERENCIA RECURSOS ORDINARIOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS POR OPERACIONES OFICIALES CRÉDITO DONACIONES Y TANSFERENCIAS REECURSOS DETRMINADOS LGSNP LEY No 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

23 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroESTRUCTURA DE LOS FONDOS PÚBLICOS CLASIFICACIÓN ECONÓMICA INGRESOS CORRIENTES CAPITAL TRANSFERENCIA FINANCIAMIENTO 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

24 PRESTACIÓN DE SERVICIOSINGRESOS CORRIENTES TRIBUTOS VENTA DE BIENES PRESTACIÓN DE SERVICIOS RENTAS DE LA PROPIEDAD MULTAS, SANCIONES Y OTROS OTROS INGRESOS CORRIENTES 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

25 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroINGRESOS DE CAPITAL VENTA DE ACTIVOS AMORTIZACIÓN POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS OTROS INGRESOS DE CAPITAL INMUEBLES TERRENOS URBANOS VEHICULOS, EQUIPOS Y MAQUINARIAS OTROS PRÉSTAMOS EDUCATIVOS AGROPECUARIOS 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

26 INGRESOS DE TRANSFERENCIASINTERNAS DEL SECTOR NO PÚBLICO INTERNAS DEL SECTOR PÚBLICO EXTERNAS DONACIONES TRANSFERENCIAS 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

27 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroINGRESOS DE FINANCIAMIENTO OPERACIONES OFICIALES DE CRÈDITO SALDO DE BALANCE CRÉDITO INTERNO EJERCICIOS ANTERIORES EXTERNO FUNGIBLESDEL TESOSRO PÚBLICO 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

28 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroESTRUCTURA DE LOS FONDOS PÚBLICOS CLASIFICACIÓN POR FUENTES FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS POR OPERACIONES OFICIALES CRÉDITO DONACIONES Y TANSFERENCIAS REECURSOS DETRMINADOS 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

29 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroRECURSO DEL ESTADO MAURICE DUVERGER RECURSOS PATRIMONIALES PROPIAMENTE DICHOS QUE PROVIENEN DE EXPLOTACIONES INDUSTRIALES Y COMERCIALES MONOPOLIOS FISCALES LOS SERVICIOS PÚBLICOS INDUSTRIALES DE EMPRESAS NACIONALES DE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA RENTAS DE LAS PARTICIPACIONES FINANCIERAS 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

30 LECTURAS OBLIGATORIASDuverger, M. (1960). Hacienda Pública. Barcelona: Bosch; páginas Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Nº 28411; Título I, Capítulo III, Subcapítulo II, artículo 11º.. 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

31 Dra. Felipa Elvira Muñoz CcuroLECTURAS OPCIONALES Ahumada, G. (1948). Finanzas Públicas 4ª edición. Buenos Aires: Plus Ultra. Páginas Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, de Derecho Financiero y Tributario 8ª Edición. Buenos Aires: De Palma; páginas 13/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro