1 EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMIACATEDRA DE AUDITORIA EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMIA

2 La función de certificaciónDiferencia entre contabilidad y contaduría Qué es certificar? Quién la puede hacer? Para qué sirve? Quienes la utilizan? Usuarios internos y usuarios externos. Responsabilidad legal sobre ésta?

3 Qué crea la demanda de auditoríaCredibilidad de la información contable Disminuir el riesgo de la empresa Disminuir el riesgo de información Información sana para socios Información sana para proveedores Información sana para acreedores Información sana para la Bolsa de Valores

4 Tipos de auditoría Auditoría Interna: Auditoría ExternaAuditoría realizada por funcionarios de la empresa Auditoría Externa Auditoría realizada por profesionales exógenos a la empresa.

5 Tipos de auditoría Auditoría FinancieraAuditoría Operativa / Administrativa Auditoría Informática Auditoría Forense Auditoría Tributaria / Fiscal Auditoría ambiental Auditoría de cumplimiento

6 LA CONTADURIA PUBLICA American Institute of Certified Public Accountants Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. Ley de Regulación de la Profesión Reglamento de Ética Profesional Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Información Financiera / NIC´s Normas Internacionales de Auditoría (NAGA)

7 AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA)Establecer normas y reglas guías para CPA Investigación continua Emitir publicaciones de la profesión Promover educación contínua Contribuir autorregulación de profesión. Emitir SAS (Statements on Auditing Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

8 RESPONSABILIDAD DE CPAForma ilimitada sobre sus dictámenes Responsabilidad penal sobre sus acciones Responde con sus activos propios No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años.

9 Relación con clientes Independencia total Relación cordialRelación sin sentimientos Relación estrecha de asesoría Relación coordinada Comunícación permanente

10 OTROS SERVICIOS DE CPA Asesoría Fiscal Servicios de consultoríaEvaluación de proyectos Contabilidad y revisión Soporte de litigios Investigación de fraudes Asesoría financiera

11 ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLEAuditor Independiente Despacho de Auditoría Firmas multinacionales Firmas locales Socio Director Supervisor Auditor Senior Asistente Staff

12 NORMAS DE AUDITORIA Miden la calidad del desempeñoSirven de guía para la elaboración de la auditoría. Sirven de capacitación a los CPA´s Sirven de actualización a los CPA´s Emitidas por AICPA No son letra muerta y requieren el criterio

13 NORMAS GENERALES Formación técnica y competente del CPAIndependencia de actitud mental del CPA Ejecución con cuidado profesional Planeamiento profesional Elaboración profesional trabajo campo Elaboración profesional informe

14 NORMAS DE EJECUCION Planeamiento adecuadoSupervisión rigurosa asistentes Conocimiento suficiente control interno: Planear Naturaleza del alcance y extensión del trabajo Evidencia suficiente y competente Observación y confirmación de información

15 NORMAS DE INFORMACION Estados según la normativa contable (Principios generales o NIIF) Relación con el período anterior Revelaciones informativas razonables si no se indica lo contrario. Expresión de opinión/ abstención y relación con los estados de parte delCPA

16 Statements on Auditing Standard SASSEmitidas por la Auditing Standards Board (ASB) Se relacionan con temas específicos Están ubicadas dentro de las NAGA Son de aceptación obligatoria para los CPA

17 Responsabilidad de los AuditoresPlanear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría) Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. Confiabilidad de los estados financieros

18 DICTAMEN LIMPIO “En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la Cía X al 30 de setiembre de 2005 y los resultados y sus flujos de efectivo del año terminado en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados”

19 TIPOS DE OPINION EN INFORMESOpinión limpia Opinión con salvedades Opinión adversa Abstención de opinión

20 CONTROL DE CALIDAD Independencia, integridad y objetividadAdministración del personal Aceptación y continuidad de los clientes y de los trabajos. Realización del trabajo (NAGA) Monitoreo

21 CONTROL DE CALIDAD Estructura del Despacho Fiscalía del ColegioDirector Supervisor Junior Asistente Fiscalía del Colegio Ente externo, representación

22 ETICA Naturaleza de la Etica La necesidad de la Etica ProfesionalEtica profesional en la Contaduría Pública Principios de Ética ( marco global) Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios) Independencia vs Ética

23 ETICA Integridad y objetividad Cumplimiento de las normasAtención de los principios contables Confidencialidad de información del cliente Denuncia de actos ilícitos Actos desacreditables de la profesión Publicidad y otra clase de mercadeo

24 RESPONSABILIDAD LEGALResponsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad

25 ETAPAS DE UNA AUDITORIANecesidad de una auditoría Entendimiento de la empresa Propuesta de Honorarios Aceptación del Cliente Elaboración de Contrato Evaluación del Control Interno

26 ETAPAS DE UNA AUDITORIANecesidad de una auditoría Entendimiento de la empresa Propuesta de Honorarios Aceptación del Cliente Elaboración de Contrato Evaluación del Control Interno

27 ETAPAS DE UNA AUDITORIAPropuesta de un plan de trabajo Cronograma de Actividades Elaboración de papeles de trabajo Trabajo de Campo Elaboración de Informe Carta de Gerencia Dictamen de Opinion

28 Necesidad de una AuditoríaRequerimientos legales Informe a Socios Venta de Acciones Emisión de Titulos Financiamiento Bancario Conocimiento de acreedores Efectos tributarios

29 Entendimiento de la EmpresaVisita preliminar Revisión de cheques Revisión de planillas Revisión estructura administrativa Revisión de administración de inventarios Revisión de administración de inversiones Sistemas contables utilizados

30 Propuesta de HonorariosPlan preliminar de trabajo Requerimientos de personal Horas a laborar Transporte Evaluación de zonas geográficas (dificultad) Cálculo del costo de la auditoría

31 Aceptación del ClienteEvaluación de las actividades del cliente Conocimiento de las actividades por parte del personal del Despacho. Afinidad del Despacho con el cliente Obtención de la información preliminar Independencia de criterio

32 Elaboración de ContratoRevisión del marco legal Elaboración de borrador de contrato Cláusulas de cumplimiento de parte de ambos Precio fijo y establecido Forma de pago Garantías de cumplimiento

33 Evaluación del Control InternoCuestionario de Control Interno Fijación de áreas de riesgo Ponderación de las muestras a utilizar Grado de alcance de la revisión por área de riesgo.

34 Propuesta de un Plan de TrabajoDefinición de personal a utilizar Definición de tareas Definición de tiempos Definición de formularios Propuesta del Plan de Trabajo

35 Cronograma de Actividades

36 Papeles de trabajo Nóminas Cédulas de revisión Cédulas sumariasEstados financieros Software de auditoría Cuestionarios Hojas de cálculo

37 Trabajo de campo

38 Elaboración de InformeRevisión de papeles de trabajo Detección de fallas y omisiones Establecimiento de hallazgos Bosquejo del Informe Discusión con la Administración

39 Carta de Gerencia Establecimiento de hallazgos más importantesDeterminación de errores u omisiones de control interno Solicitud de ajustes contables Requerimiento de nueva información

40 Dictamen de Opinión Dictamen limpio Dictamen con salvedadesDictamen negativo No emisión de dictamen