1 Facultad de Contabilidad y FinanzasTRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla

2 El estudio de la contabilización del Impuesto a la Renta, esta en función directa a la existencia o no de diferencias temporales y/o permanentes, presentándose cuatro casos:

3 PRIMER CASO:

4 CUANDO NO HAY DIFERENCIAS TEMPORALESSI LA ESTRUCTURA DE LA RENTA IMPONIBLE, ESTA CONFORMADA SOLO POR DIFERENCIAS PERMANENTES, ESTO SIGNIFICA QUE EL TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRESPONDE AL EJERCICIO, Y POR LO TANTO SE APLICARA A RESULTADOS. EL IMPUESTO A LA RENTA SE CARGA A RESULTADOS

5 EL IMPUESTO A LA RENTA SI SOLO EXISTE DIFERENCIAS PERMANENTES Y NO HAYDIFERENCIAS TEMPORALES EL IMPUESTO A LA RENTA ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

6 CASO PRACTICO

7 INFORMACION PARA LA DETERMINACION DELA RENTA NETA

8 La compañía Industrial Importadora SLa compañía Industrial Importadora S.A al 31 de diciembre del 2009, cuenta con la siguiente información a efectos de determinar el Impuesto a la Renta, así tenemos: Utilidad Contable: S/. 120,000.00 Exceso de gastos de Representación ,000.00 Multas ,000.00 Intereses no deducibles ,000.00 Dividendos percibidos ,230.00 Participación Trabajadores 10% DATOS ADICIONALES A la fecha de presentación de la declaración jurada, las participaciones 2008 Y 2009 se habían cancelado.

9 II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

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11 III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

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13 IV. ANALISIS CONTABLE

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17 SEGUNDO CASO:

18 CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, NO VARIA LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA SI LA ESTRUCTURA DE LA RENTA IMPONIBLE ESTA CONFORMADA POR DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORALES, Y SIEMPRE QUE LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA NO VARIE EN EL SIGUIENTE PERIODO, SE APLICARA A RESULTADOS EL IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE Y SE DIFERIRA EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL. IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE: GASTO IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL: DIFERIR

19 EL IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES YSI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES Y LA TASA DEL IMPUESTO EN SIGUIENTE EJERCICIO NO VARIA EL IMPUESTO A LA RENTA TENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:

20 PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTESEL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

21 PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALESEL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES NO ES DEL EJERCICIO SE DIFIERE

22 CASO PRACTICO

23 INFORMACION PARA LA DETERMINACION DELA RENTA NETA

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25 II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

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27 III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

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29 IV. ANALISIS CONTABLE

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33 TERCER CASO:

34 CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, AUMENTA LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE: GASTO EL IMPUESTO A LA RENTA, VARIARA EN SU FORMA DE CONTABILIZACION, YA QUE SI BIEN ES CIERTO SE SIGUE LA MISMA BASE CON RELACION AL SEGUNDO CASO, EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL, ESTARA SUJETO A UN REAJUSTE EN FUNCION AL CAMBIO DE LA TASA, REVELANDOSE EL AHORRO TRIBUTARIO. IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL: SE DIFIERE Y SUJETO AJUSTE

35 EL IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES,SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES, Y LA TASA DEL IMPUESTO EN SIGUIENTE EJERCICIO VARIA EN AUMENTO: EL IMPUESTO A LA RENTA TENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:

36 PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTESEL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

37 PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALESEL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES NO ES DEL EJERCICIO SE DIFIERE

38 EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES, ESTARA SUJETO A AJUSTE POR EL AHORRO TRIBUTARIO DETERMINADO IMPUESTO DIFERIDO INICIAL IMPUESTO DIFERIDO FINAL AHORRO FISCAL

39 CASO PRACTICO

40 INFORMACION PARA LA DETERMINACION DELA RENTA NETA

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42 II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

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44 III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

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46 IV. ANALISIS CONTABLE

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52 CUARTO CASO:

53 CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES, Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO DISMINUYE LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA EL IMPUESTO A LA RENTA, VARIARA EN SU FORMA DE CONTABILIZACION, YA QUE SI BIEN ES CIERTO SE SIGUE LA MISMA BASE CON RELACION AL SEGUNDO CASO, EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL, ESTARA SUJETO A UN REAJUSTE EN FUNCION AL CAMBIO DE TASA, REVELANDOSE EL EXCESO DE IMPUESTO A LA RENTA. IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE: GASTO IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL: SE DIFIERE Y SUJETO AJUSTE

54 EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERENCIAS TEMPORALES,SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES, Y LA TASA DEL IMPUESTO EN SIGUIENTE EJERCICIO VARIA DISMINUYENDO: EL IMPUESTO A LA RENTA TENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:

55 PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTESEL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

56 PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALESEL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES NO ES DEL EJERCICIO SE DIFIERE

57 EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES, ESTARA SUJETO A AJUSTE POR EL EXCESO DEL IMPUESTO DETERMINADO IMPUESTO DIFERIDO INICIAL IMPUESTO DIFERIDO FINAL EXCESO FISCAL

58 CASO PRACTICO

59 INFORMACION PARA LA DETERMINACION DELA RENTA NETA

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61 II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

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63 III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

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65 IV. ANALISIS CONTABLE

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