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2 FIDUCIANTE FIDUCIARIO BENEFICIARIO FIDEICOMISARIO COMITE TECNICO ó ADMINISTRATIVO BENEFICIO CONDICIÓN O PLAZO BIENES

3  Instrumento de creación  Patrimonio separado  Encargo fiduciario  Finalidad

4 Ley 25152 de Solvencia Fiscal (inclusión de los fideicomisos en el Presupuesto) Ley 25917 de Responsabilidad Fiscal y Decreto Reglamentario 1731/2004 (incorporación en la Administración Pública) Ley 26422 de Presupuesto Nac.2009 (modifica el texto del art. 3º de la Ley 25917: flujos financieros de los fondos fiduciarios )

5 Registración Contable  Contabilidad del Fiduciante  Contabilidad del Fideicomiso  Contabilidad del Fiduciario SEGUN EL SUJETO QUE LA REALIZA

6 1º Caso de uso Administración Pública Provincial Administración Central Organismos Descentralizados Fondos Fiduciarios Presupuestario Contable TRATAMIENTO JURISDICCION INDEPENDIENTE PATRIMONIO SEPARADO

7 2º Caso de uso Administración Pública Provincial Administración Central Organismos Descentralizados Presupuestario Contable TRATAMIENTO Incluído en la Jurisdicción responsable Reflejado en cuenta contable FIDEICOMISO

8 Clasificador Institucional -Provincia de San Juan Fideicomiso Proyecto Gualcamayo

9  Finalidad  Sujetos  Patrimonio Fideicomitido  Administración  Encargo fiduciario  Plazo 1º Caso de uso

10  Contribución de la empresa minera en cumplimiento al compromiso asumido en la Declaración de Impacto Ambiental, con destino a infraestructura y desarrollo sustentable  Rentas que surjan de las inversiones de los activos  Aportes de otro Fondo Fiduciario minero  Aportes del Poder Ejecutivo Provincial y Nacional  Financiamiento a través de títulos valores o préstamos 1º Caso de uso

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13  Obras de infraestructura de dominio privado y público  Sueldos personal temporario  Honorarios Agente Fiduciario  Gastos bancarios y de inversiones  Impuesto a los débitos y créditos 1º Caso de uso

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15  Criterios de registración del recurso  Regularización contable derivada de la rendición de cuentas  Limitación de los sistemas informáticos

16 Ante la:  Falta de información en tiempo real  El detalle de las operaciones en la contabilidad del fideicomiso Se registran globalmente las Inversiones temporarias, en base a la comparación entre la última rendición de cuentas y la anterior. 1º Caso de uso

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18 2º Caso de uso Administración Pública Provincial Administración Central Organismos Descentralizados Presupuestario Contable TRATAMIENTO Incluído en la Jurisdicción responsable Reflejado en cuenta contable FIDEICOMISO

19 Clasificador Institucional -Provincia de San Juan Reconversión del Programa Federal Plurianual Construcción de Viviendas Organismo responsable Fideicomiso Financiero Fideicomiso de Garantía

20 Finalidad Aportar al fiduciante los recursos para construcción de viviendas Sujetos  Fiduciante, Emisor y Agente de cobro: Instituto Provincial de la Vivienda  Fiduciario: Nación Fideicomisos S.A. 2º Caso de uso

21 Patrimonio Fideicomitido Recaudación de créditos por adjudicación de viviendas del programa cedido por IPV por lapso máximo de 25 años, pasando a constituir un fondo de reserva Fondos líquidos e inversiones permitidas Derechos sobre seguros de vida y de incendio contratados Derechos de beneficiario bajo el fideicomiso de garantía 2º Caso de uso

22 Encargo fiduciario Obtención de fondos a través de la colocación de Valores Representativos de Deuda: Emisor: I.P.V. Beneficiarios: Inversores Servicios: Amortización e Interés trimestral, a partir de los dos años fecha emisión Fecha vencimiento final: 15 años de la fecha de emisión 2º Caso de uso

23 Finalidad Recibir el flujo FONAVI y constituirlo en garantía del Fideicomiso Financiero Sujetos  Fiduciante: Instituto Provincial de la Vivienda  Fiduciario: Banco de la Nación Argentina  Beneficiario: Nación Fideicomisos S.A. 2º Caso de uso

24 Patrimonio Fideicomitido Flujo FONAVI que corresponda percibir al fiduciante por parte del Estado Nacional Encargo Fiduciario Disponer de los bienes fideicomitidos para atender el pago de las obligaciones garantizadas en caso de ser necesario 2º Caso de uso

25 Recaudación por créditos de viviendas IPV Cuenta Recaudadora Cuenta FONAVI Monto requerido Excedente Nación Fideicomisos Cuenta Fiduciaria Fondo de Reserva Cuenta Fiduciaria de Obras Inversores Cuenta del Fideicomiso en Garantía BNA Recaudación del Impuesto Flujo FONAVI Recibió instrucción del fiduciario? NO SI Retiene fondos durante 1 día hábil

26 Se crea la Fuente Financiera 15.5.05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPV Rubros:  Endeudamiento Público (colocación VRD)  Rentas de la propiedad (intereses plazo fijo de la cuenta de Obras) 2º Caso de uso

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28 Con la Fuente Financiera 15.5.05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPV Objetos del Gasto: Construcciones en bienes de dominio privado y público Gastos bancarios de la cuenta de Obras 2º Caso de uso Con la FF 12 Recursos Propios: el Impuesto s/ cred y deb deducido del flujo FONAVI recibido

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30 Tratamiento Presupuestario  Recurso: Recupero de cuotas  Gasto: Aplicación financiera – Incremento de Activos Financieros  Fuente de financiamiento: Recursos propios 2º Caso de uso

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32 Tratamiento Contable  Flujo de fondos periódico mediante orden de pago no presupuestaria del IPV Incremento de Activo no corriente- Créditos- Cuenta contable que identifica el Fideicomiso Disminución de Activo corriente –Disponibilidades  Fideicomiso como destinatario de pago externo al IPV 2º Caso de uso

33 Tratamiento Presupuestario  Recursos: Fuente Financiera - Disminución de Activos Financieros Intereses de inversiones  Gastos: Servicios no Personales (honorarios de ambos fideicomisos, gastos bancarios, seguros, impuestos) Amortización e Intereses de la deuda  Fuente de financiamiento: Recursos propios

34 Gastos Cuenta Fiduciaria Inversiones Temporarias 2º Caso de uso Saldo DEBEHABER Honorarios Gastos bancarios Impuesto s/ los D y C Seguros Servicio de la Deuda Amortización Intereses Ordenados no presupuestarios (Incremento de la Reserva) Intereses percibidos (Recursos por las inversiones)

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37 Es conveniente:  Identificar el Fideicomiso como un ente contable separado, desde el punto de vista contable y presupuestario.  Asignar los recursos y gastos reales del Fideicomiso, ya sea que consolide o no en el Presupuesto provincial.  Definir todos los movimientos como presupuestarios.

38 Propuesta Jurisdicción IPV Fondo Fiduciario Transf o Rec Fig FF15 Construcciones FF15 Transf o Rec. Fig FF12 Gtos. Fideicomiso FF12 Servicio Deuda FF12 Recupero cuotas FF12 Transf o Gasto Fig FF12 Endeudamiento FF15 Transf o Gasto Fig FF15 OBRA RESERVA Cuenta Obras Cuenta Fiduciaria

39 La metodología de la registración dependerá de:  Particularidades de cada contrato  Organismo responsable de la registración  Auditoría: fiscalización por parte del fiduciante La transparencia de la registración en los sistemas informáticos se logra con el reflejo de los movimientos reales de los fideicomisos.

40 Narvaez Leonor [email protected] Rollán Alicia [email protected]