1 INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA“ALBERTO ADRIANI” CONTABILIDAD DE SEGUROS Elaborado por: Lcdo. Roman Riera Marzo 2014

2 Objetivo General Conocer la normativa vigente de la contabilidad de seguros, así como involucrados, mediante prácticas y ejemplos de contabilización, con la utilización de código del plan de cuentas emitido por la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, ente regulador de las empresas de seguros. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

3 Contenido ProgramáticoDEFINICIONES BÁSICAS: Contabilidad Entidad Operación Mercantil Registro de las Operaciones Mercantiles Cuentas: Reales y Nominales Ciclo Contable Ecuación Patrimonial La cuenta Estructura de los Estados Financieros Normativa Legal que Regula las Operaciones Contables de las empresas de Seguros Contabilidad de las empresas de Seguros: Plan Único de Cuentas, Principales Operaciones de los Estados Financieros, Registros de Operaciones Contables. Supuestos de Registros Contables. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

4 Es una técnica que produce sistemáticamente y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetatias, sobre eventops económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación cronológica de las operaciones que mida, clasifique, registre y resuma con claridad; con el objeto de suministrar información pertinente a fin de interpretar los resultados obtenidos y mejorar la toma de decisiones. DEFINICIÓN Y OBJETO DE LA CONTABILIDAD Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

5 Entidad Operación MercantilEs una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituidas por recursos humanos, materiales y financieros; coordinados por una autoridad que decide en función de cumplir con los objetivos que le dieron origen. Operación Mercantil Es la interacción de dos o más personas en un evento en el cual existe un intercambio de dinero o de elementos susceptibles de ser valorados en dinero, generando una relación de causa y efecto entre los participantes. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

6 Registro de las Operaciones MercantilesCUENTAS REALES (o de Situación Financiera) Balance General CUENTAS NOMINALES (o de Resultado) Estado de Ganancias y Pérdidas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

7 REALES ACTIVO PASIVO CAPITALSon los recursos económicos (bienes y derechos) que posee un negocio y que se espera produzcan beneficios en el futuro PASIVO Son las deudas y obligaciones contraídas, para lo cual la entidad se desprende de un recurso. CAPITAL Es la participación de los propietarios en los recursos del negocio. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

8 EGRESO (Costo o Gastos)NOMINALES INGRESO Son las operaciones que permiten al negocios recibir los recursos por las ventas de bienes o prestación de servicios EGRESO (Costo o Gastos) Son las erogaciones necesarias con el fin de generar ingresos en las operaciones habituales del negocio Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

9 Lo que tiene (Bienes y Derechos)Ciclo Contable Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el transcurso de un lapso de tiempo pre-establecido (un año, un semestre, un trimestre, un mes) y que se culmina con la elaboración de los Estados Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual se resume toda la actividad realizada en dicho período Ecuación Patrimonial ACTIVO Lo que tiene (Bienes y Derechos) PASIVO Lo que debe a terceros CAPITAL Lo que debe a sus Dueños Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

10 Criterio de AgrupaciónAsiento Contable: formula técnica de registro o anotación de las transacciones bajo el principio de Partida Doble Cuenta Nombre que se da al grupo de bienes, derechos y obligaciones Plan de Cuentas Listado lógico y ordenado de cuentas, con su denominación, codificación jerarquícamente que permite la elaboración de los Estados Financeros Nombre de la Cuenta Explícito, completo e inalterable Saldo de la Cuenta Activo= Deudor Pasivo= Acreedor Capital= Acreedor Egreros= Deudor Ingresos= Acreedor Criterio de Agrupación ACTIVO por el grado de LIQUIDEZ PASIVO por el grado de EXIGIBILIDAD CAPITAL por el grado de INMOBILIDAD EGRESOS e INGRESOS en Operativos y No Operativos Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

11 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAEstructura de los Estados Financieros Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RENDIMIENTO Utilidad o Pérdida Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

12 Normativa Legal que define y regula las operaciones contables en las Empresas de SegurosLey de la Actividad Aseguradora (G.O /07/2010) 1 El Reglamento General de la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros (G.O /04/1999) 2 Normas de Contabilidad para Empresas de Seguros (Providencia N /03/2013) 3 Otras: ISLR, LOCTI, LOTTT, Providencias Administrativas 4 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

13 Antecedentes En fecha 29 de julio de 2010, fue sancionada la Ley de la Actividad Aseguradora con el fin de garantizar los procesos de transformación socioeconómicos que promueve el Estado, en tutela del interés general representado por los derechos y garantías de los tomadores, asegurados y beneficiarios de los contratos de seguros, de reaseguros, los contratantes de los servicios de medicina prepagada y de los asociados de las cooperativas que realicen actividad aseguradora de conformidad con lo establecido en la ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

14 Sujetos Regulados Ley de la Actividad AseguradoraSociedades de Corretajes de Seguros y Reaseguros Agentes de Seguros Empresas de Seguros Auditores Externos Ley de la Actividad Aseguradora Corredores de Seguros Actuarios Independientes Inspectores de riesgos, peritos avaluadores, ajustadores de pérdidas Empresas de medicinas prepagadas Financiadoras de primas de seguro Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

15 Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las de ReasegurosLey de la Actividad Aseguradora Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las de Reaseguros CAPITULO III: PRIMERA FUNCIONAMIENTO Art. 34 al 43 SEGUNDA RESERVAS Art. 44 al 62 SECC I ONES TERCERA MARGEN DE SOLVENCIA Art. 63 al 65 CUARTA CONTABILIDAD Art. 66 al 72 QUINTA FIANZAS Art. 73 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

16 Contabilidad de Empresas de SegurosLa ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las empresas manejan no son sólo de los accionistas, sino que por el contrario en su mayor parte son del público Características: Es una contabilidad especializada. Se rigüe por un Plan único de cuentas contables. Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

17 Regulación de la Contabilidad para las Empresas de SegurosBases Legales Ubicación LEY 2010 REGLAMENTO 1999 Capítulo III V Sección Cuarta Tercera Artículos 66 al 72 92 al 95 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

18 Regulación de la Contabilidad para las Empresas de SegurosLa contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de cuentas contables que dicte la S.A.A. y registrar fielmente todas las operaciones derivadas de actos y contratos relacionados por las aseguradoras PERÍODO CONTABLE/CIERRE DE CUENTAS 01/01 AL 31/12/XX Cierre del ejercicio económico 31/12/xx PRESENTACIÓN DE LOS E.F Hasta el 31/03/XX Noventa (90) días siguientes al cierre del ejercicio económico PUBLICACIÓN DE E.F Dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la autorización de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

19 Estado de Situación Financiera Estado de Ganancias y PérdidasEstados Financieros Estructura Básica del Plan Único de cuentas Estado de Situación Financiera 200 ACTIVO 400 PASIVO Estado de Ganancias y Pérdidas 300 EGRESOS 500 INGRESOS Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

20 Estados Financieros Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Situación Financiera ACTIVO PASIVO CAPITAL Inversiones Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas Reservas Técnicas Capital Suscrito Cuentas de Reaseguros Superávit Realizado (U.N.D.) Inversiones No Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas Cuentas Diversas Superávit No Realizado Garantía a la Nación Pérdidas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

21 Estados Financieros Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Rendimiento INGRESOS EGRESOS Primas Cobradas: Principal fuente de dinero de la empresa Prestaciones y Siniestros pagados Reservas Técnicas del ejercicio anterior Reservas Técnicas del Ejercicio Siniestros Pagados por Reaseguradores Gastos de Adquisición / Devoluciones Gestión General de la empresa Primas Cedidas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

22 Registros Contables PRINCIPALES TRANSACCIONESEmisión del Recibo de Prima Cobro del Recibo de Prima Pago de Comisión Pago Completo? Prima Financiada? Pago Financiado? Con Intermediario? Sin Intermediario? Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

23 Registro de Operaciones:Valores Públicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores públicos en Bs ,00. El valor nominal es de Bs ,00. Al 31/03/2006 los valores públicos se cotizan en el mercado al 80% de su valor nominal. Registro de Compra Código Nombre Debe Haber 202-02 Valores Públicos 201-01 Disponible Valor Nominal= x 80% ( ,00) valor del mercado, por lo tanto existe una DEVALUACION del valor público de Bs ,00 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

24 Registro de Operaciones:Registro de la valuación Código Nombre Debe Haber 381-04 Ajuste de valores y otros activos 408-04 Reserva para devaluación de valores Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el título tenía un precio de mercado del 120% sobre su valor nominal. Valor Nominal= Bs ,00 x 120% = Bs ,00 V.M., es decir el título público se valorizó en Bs ,00 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

25 Registro de Operaciones:Registro de la revalorización Código Nombre Debe Haber 201-02 Valores Públicos 410-01 Reserva para revalorización de valores Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

26 Registro de Operaciones:Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C.A. adquiere un terreno con su correspondiente edificación a fin de llevar acabo sus operaciones por un monto de Bs Registro de Compra Código Nombre Debe Haber 201-06 Predios urbanos edificados 201-01 Disponible Consideraciones: Se registran al momento de su adquisición a su valor de compra. A partir del segundo año se efectúa avalúo. Son sujetos a depreciación del 4% anual. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

27 Registro de Operaciones:Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de seguros, cuyo capital social asciende a Bs ; el cual fue constituido por Bs en efectivo enterado en caja y el resto en la edificación para las instalaciones de la empresa. Registro de Capital Código Nombre Debe Haber 201-01 Disponible 201-06 Predios Urbanos Edificados 409-01 Capital Social Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

28 Registro de Operaciones:Emisión de Recibos de Primas:El 04/12/2006 se emiten Recibos de Primas con vigencia de 365 días, detalladas de la siguiente manera: H.C.M= Bs AUTOMÓVIL= Bs INCENDIO= Bs Registro de emisión Recibos de Primas Código Nombre Debe Haber 212-01 Primas Emitidas al Cobro 412-01 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

29 Registro de Operaciones:Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los recibos de primas emitidas, con excepción del ramo de incendios para el que solo se cobro el 80% H.C.M= Bs AUTOMÓVIL= Bs INCENDIO= Bs Registro de emisión Recibos de Primas Código Nombre Debe Haber 201-01 Disponible 501-01 Primas del ejercicio 521-01 412-01 Primas Emitidas al Cobro 212-01 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

30 Registro de Operaciones:Constitución de Reservas: El 15/02/2006 se cobró Bs por prima de seguros generales. La vigencia de la póliza es de 365 días; es decir: vence el 14/02/2007 Lo que transcurrió E F M D Reserva Prima = (Prima Cobrada – Comisión – Devolución) / vigencia de la póliza en días PRIMA DIARIA DEVENGADA Consideración: Todos los meses se debe realizar el asiento de la constitución de la reserva e ir librando mensualmente Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

31 Registro de Operaciones:Constitución de Reservas: Reserva Prima = / 365 = Bs 365 – 14 (días devengados) = 351 días por devengar Prima diaria por devengas= Bs x 351 = Bs Registro de Constitución de Reserva Código Nombre Debe Haber 321-05 Reservas Técnicas del Ejercicio 401-02 Reserva de Primas Seguros Generales Registro de Liberación de Reserva Código Nombre Debe Haber 401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 521-05 Reserva Técnica del Ejercicio Anterior Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo.Roman Riera

32 “Hay una fuerza motriz mas poderosa que el vapor, la electricidad y la energía atómica. Esa fuerza es la voluntad” - Anónimo