1 KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT Grzegorz SobolewskiZ-ca Dyrektora Departamentu Wdrażania EFRR Urząd Marszałkowski Województwa Lubelskiego

2 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 1303/2013Art. 69 ust. 3 c) Kosztem niekwalifikowalnym w odniesieniu do wkładu EFSI jest: podatek od wartości dodanej (VAT), z wyjątkiem podatku którego nie można odzyskać na mocy prawodawstwa krajowego VAT

3 Wytyczne do kwalifikowalności wydatkówpodatek VAT może być uznany za wydatek kwalifikowalny tylko wtedy, gdy beneficjent nie ma prawnej możliwości jego odzyskania ale jeśli beneficjent odlicza VAT częściowo wg proporcji ustalonej zgodnie z właściwymi przepisami ustawy o VAT podatek jest kwalifikowalny w części, która nie może zostać odzyskana z budżetu krajowego, chyba że IZ ograniczy możliwość jego kwalifikowania w całości

4 Uchwała NSA (sygn. akt I FPS 4/15) z 26 października 2015 r.Wyrok TSUE z 29 września 2015 r. w sprawie C-276/14 Gmina Wrocław przeciwko Ministrowi Finansów gminne jednostki budżetowe nie mogą być uznane za podatników podatku od towarów i usług, ponieważ nie spełniają kryterium samodzielności podatkowej wszelkie czynności przez nie dokonywane powinny być rozliczane przez jednostkę samorządu terytorialnego, która je utworzyła Uchwała NSA (sygn. akt I FPS 4/15) z 26 października 2015 r. gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją inwestycji, które zostały następnie przekazane do gminnego zakładu budżetowego, który realizuje powierzone mu zadania własne tej gminy, jeżeli te inwestycje są wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług

5 Ustawa z dnia 5/09/2016 o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizacje projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu UE….. JST lub jej jednostka organizacyjna nie jest obowiązana do zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w takim zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej ze środków przeznaczonych na realizację projektów w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości (dot. umów zawartych na dzień 29 września 2015 r.) pod warunkiem, że jst nie dokonała przed dniem wejścia w życie ustawy obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeżeli jednostka samorządu terytorialnego przed dniem wejścia w życie ustawy dokonała obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego jest obowiązana do niezwłocznego zwrotu tych środków.

6 Stanowisko KE ws. VAT Ref. Ares(2016)3444587 z dnia 14/07/2016Jednostki organizacyjne samorządów powinny być traktowane jak samorządy w odniesieniu do kwestii VAT, posiadają takie same prawa jak samorząd Podatek VAT jest niekwalifikowalny, gdy jest „możliwy do odzyskania” „możliwy do odzyskania” obejmuje wszystkie mechanizmy, w tym także te, które nie wynikają bezpośrednio z przepisów właściwych o VAT W odniesieniu do przychodów opodatkowanych VAT nie można oddzielać fazy konstrukcyjnej od fazy eksploatacyjnej projektu i należy je traktować jako niepodzielna całość Pytanie rozstrzygające o kwalifikowalności VAT: czy w fazie eksploatacyjnej projektu pobierane są opłaty opodatkowane podatkiem VAT (niezależnie od tego kto opłaty pobiera)?

7 Proponowana zmiana wytycznych programowychZmiana planowana do wprowadzenia w ramach kolejnej nowelizacji wytycznych do kwalifikowalności doprowadzenie do zgodności z podejściem KE do VAT w kwestii kwalifikowalności podatku Proponowana zmiana wytycznych programowych podatek VAT stanowi koszt niekwalifikowalny w projekcie, w każdym przypadku, gdy w fazie eksploatacyjnej projektu podmiot wykorzystujący infrastrukturę, niezależnie od swojego statusu i powiązania z podmiotem, z którym IZ zawarła umowę o dofinansowanie, będzie pobierał opłaty opodatkowane podatkiem VAT od tej infrastruktury.

8 Proponowana zmiana ustawy o finansach publicznych w związku ze zmianą ustawy wdrożeniowejpo ust. 1 w art. 207 uofp dodaje się: 1a. Odsetek nie nalicza się, gdy wykorzystanie lub pobranie środków, o którym mowa w ust. 1 nastąpiło z przyczyn nie wynikających z działania lub zaniechania beneficjenta oraz 1b. W przypadku, gdy obowiązek zwrotu środków wynika z okoliczności innych niż wskazane w ust. 1, środki przeznaczone na realizację programów finansowanych z udziałem środków europejskich podlegają zwrotowi przez beneficjenta bez odsetek, w terminie 14 dni od dnia stwierdzenia tych okoliczności przez właściwą instytucję. usunięto z projektu ustawy 

9 Kwoty VAT wycofane z deklaracji do KE w ramach perspektywy 2007-2013VAT od infrastruktury przekazanej przez jst jednostkom budżetowym/zakładom budżetowym VAT od infrastruktury przekazanej przez jst spółkom komunalnym 24 mln zł (EFRR) 31 mln zł (EFRR)

10 Departament Wdrażania EFRR ul. Stefczyka 3b, 20-151 Lublin telDepartament Wdrażania EFRR ul. Stefczyka 3b, Lublin tel. (81) , fax (81)