1 L A L ÍNEA DE BASE BEPS: ¿C ÓMO DESALINEADOS ESTÁN LOS BENEFICIOS CON RESPECTO A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA REAL ? Alex Cobham, CGD Petr Jansk Ý, Charles U. Prague Universitat de Barcelona, 3 Oct. 2014

2 Sumario La línea de base BEPS: Con un gol claro… …pero sin portería: Desafíos de datos Los resultados de dos enfoques: i.Datos del balance ii.Datos sobre la IED Conclusión: El aprieto de la OCDE

3 La línea de base BEPS: Con un gol claro… “Los ministerios de hacienda del G20 han pedido a la OCDE que desarrolle un plan de acción para tratar los problemas de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios de un modo coordinado y completo. Específicamente, este Plan de acción debería proporcionar a los países instrumentos nacionales e internacionales que alineen mejor la potestad impositiva con las actividades económicas. ” - OCDE Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, p.13

4 La línea de base BEPS: Con un gol claro… “Es necesaria una realineación de la imposición y de las actividades productivas esenciales para restaurar los efectos y los beneficios pretendidos por los estándares internacionales” (Plan de acción, p.15) “Las actuales normas fiscales nacionales e internacionales deben ser modificadas con el fin de alinear más estrechamente la atribución de los ingresos con la actividad económica que los genera.” (Plan de acción, p.21)

5 …pero sin porter í a Tipos de datos posibles o A nivel nacional, la economía ‘anfitrión’: Datos del balance -Incluye las empresas nacionales; No necesariamente consistentes entre países; Disponibilidad es variable; Datos auditados (pero…) o A nivel nacional, la economía doméstica: Datos de IED -Sin las empresas nacionales; no auditados o ¿Combinaciones internacionales? Datos futuro(?) o Datos de los informes por países (pero no combinados), desde el nuevo estándar OCDE

6 Resultados I (Cobham & Loretz) Datos del balance (Orbis): en teoría, cobertura global (sede y entidades); en la práctica, mínima para los países en desarrollo Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Aut, Bel) Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

7 Comparación de los posibles ‘factores de alineación’ Asignación de base imponible, variación entre los países

8 Comparación de los posibles ‘factores de alineación’ Asignación de base imponible, variación entre los factores

9 Resultados II (Cobham & Jansk ý ) Encuesta BEA datos de IED: sólo los grupos multinacionales con sede en Estados Unidos, pero cobertura de entidades mundial. Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de actividad (por diversas medidas) ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Berm; Swi) Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

10 Si ‘la actividad económica’ = BICCIS?

11 Resultados I (Cobham & Loretz) Datos del balance (Orbis): en teoría, cobertura global (sede y entidades); en la práctica, mínima para los países en desarrollo Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Aut, Bel) Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

12 Resultados II (Cobham & Jansk ý ) Encuesta BEA datos de IED: sólo los grupos multinacionales con sede en Estados Unidos, pero cobertura mundial. Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Berm; Swi) Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

13 Resultados en común BEA survey FDI data: only US-headquartered multinational groups, but global locations. Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Berm; Swi) Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

14 El aprieto de la OCDE Confirmación poderosa de importantes desalineaciones, especialmente negativo para los no miembros de la OCDE Pero: debilidades de datos muy claro, sobretodo para los no miembros de la OCDE  El proceso BEPS es importante, pero no podemos evaluar su progreso?

15 El aprieto de la OCDE BEPS acción 11/15: Establecer metodologías para la recopilación y el análisis de datos sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios y sobre las acciones para enfrentarse a ella Opciones: o Coordinación mundial de o Datos del balance? o Datos de IED? o Datos de los informes por países – la solución?

16 @AlexCobham @petr_jansky Gracias cgdev.org/europe