1 La información financiera según las NIIF Leandro Cañibano Catedrático de la Universidad Autónoma de Madrid Curso de Doctorado Chile 2007 Tema 4

2 NIC/NIIF aplicables en la UE  Las NIC/NIIF y SIC/IFRIC publicadas en el DOUE como anexo a los Reglamentos de 2003, 2004 y siguientes  Las todavía no aprobadas por la UE, que se ajusten a NIC 1, párr. 22  Las rechazadas por la UE, pero que no sean contrarias a las normas aprobadas, que se ajuste a NIC 1, párr. 22  Los EM no pueden restringir las opciones explícitas contenidas en las NIC. El derecho nacional no puede restringir o impedir la aplicación de las NIC de la manera prevista

3 NIC 1, párrafo 22 En ausencia de NIC/SIC específicas, la gerencia procederá a utilizar su criterio, con el fin de adoptar un principio o política contable que suministre la información más útil a los usuarios de sus EF. Al formar su criterio la gerencia habrá de considerar: (a) lo establecido en las NIC al tratar de temas similares o relacionados (b) el Marco conceptual del IASB (c) otros pronunciamientos profesionales o prácticas empresariales coherentes con (a) y (b)

4 Plataforma estable 2005  NIC/NIIF aprobadas por la UE +  NIC/NIIF aceptadas en 2005 por la UE: - Mejoras: NICs 1, 2, 8, 10, 16, 17, 21, 27, 28, 31, 33 y 40, y elimina la 15 - NICs 32 y 39 (Instrumentos financieros) - NICs 36 (deterioro) y 38 (intangibles) - NIIFs 2 (pagos en acciones), 3 (combinaciones de negocios), 4 (seguros), 5 (activos para enajenar y operaciones en interrupción definitiva), 6 (recursos minerales)

5 Nuevas modificaciones en 2006 y…  Modificaciones en las NICs: 1,14,17,21,32,33 y 39  Modificaciones en las NIIFs: 1,4 y 6  Nueva NIIF 7: Instrumentos Financieros: Información a revelar (sustituye a la NIC 30)

6 Estados Financieros  Balance  Estado de resultados  Estado de cambios en el patrimonio neto  Estado de flujos de efectivo  Notas explicativas: políticas contables y otras  Otros Informes (financiero o de gestión, responsabilidad social corporativa, etc.) caen fuera de las NIC/NIIF

7 Presentación razonable según las NIC/NIIF  Declaración explícita en las Notas EF sobre su cumplimiento: “Los EF han sido preparados de acuerdo con NIIF”.  No estarían aplicando NIIF quienes dicen basarse o inspirarse en dichas normas. Tampoco quienes dejan de lado alguna norma.  Excepciones declaradas por la gerencia: conflictos con Marco Conceptual

8 Balance  Reconocimiento A y P de acuerdo con Marco conceptual (No a G e I a distribuir en varios ejercicios, Provisiones para G )  Ausencia de formato obligatorio: lista mínima de partidas, subdivisiones en balance o notas  Presentación atendiendo a liquidez, distinción entre corriente y no corriente: 12 meses vs ciclo normal de la explotación  Aplicación práctica: AMADEUS 2005

9 Resultados  Reconocimiento I y G de acuerdo con Marco conceptual (No a Rº extraordinario: información separada)  Presentación de gastos: por naturaleza o por función o coste de ventas (en este caso información adicional por naturaleza, al menos amortización y personal)  Beneficios por acción: versiones básica y diluida. Dividendo por acción (también posible en Notas o PN)  Aplicación práctica: AMADEUS 2005

10 Estado de cambios en el Patrimonio Neto  Componentes: a) ganancia o pérdida neta del ejercicio b) g e i, p y g, llevadas directamente a PN c) cambios en políticas contables y corrección de errores según NIC 8  Adicionalmente en este estado o en notas: d) operaciones de capital con los propietarios y distribución de beneficios e) rdº acumulados (reservas): saldos inicial y final y movimientos f) capital y prima de emisión: saldos inicial y final y movimientos  Aplicación práctica: AMADEUS 2005

11 Estado de Flujos de Efectivo  EFE: cobros y pagos clasificados por actividades: explotación, inversión y financiación. Saldo: variación del “efectivo y otros medios líquidos equivalentes”  Objetivos: evaluación de - conversión de bº en liquidez - equilibrio entre categorías de flujos  Métodos de elaboración: - directo: reflejo directo de cobros y pagos - indirecto: partir del bº y ajustar I y G que no han supuesto cobros ni pagos  Aplicación práctica: AMADEUS 2005

12 Notas a los EF  Políticas contables aplicadas y bases de valoración.  Declaración explícita y sin reservas del cumplimiento con las NIIF  Información exigida por las NIIF no incluida en los restantes EF (p. e. contingencias, compromisos, riesgos)  Aclaraciones, explicaciones y matizaciones que permitan profundizar en la información contenida en los restantes EF  Aplicación práctica: AMADEUS 2005

13 1ª aplicación de las NIC/NIIF (I)  Anterior interpretación (SIC 8) sustituida por NIIF nº 1, junio 2003: Reglamento CE 2004  1ª aplicación: balance a 1 enero 2004 * reconocer todos los A y P según las NIIF * no incluir A y P no permitidos por NIIF * reclasificar partidas de acuerdo con NIIF * valorar A y P de acuerdo con NIIF, ajustando la diferencia contra reservas. Aplicable valor razonable o coste estimado en inmovilizado material e inmaterial

14 1ª aplicación de las NIC/NIIF (II)  Presentación: en términos comparativos, al menos un año previo  Caso de presentar series de datos basados, unos años en PCGA nacionales y otros en NIIF, etiquetar claramente unos y otros  Informar sobre la naturaleza de los principales ajustes realizados en la 1ª aplicación de las NIIF.

15 1ª aplicación de las NIC/NIIF (III)  Precisiones especiales para: * Combinaciones de empresas * Inmovilizado material e inmaterial * Planes de pensiones * Diferencias de cambio * Instrumento financieros híbridos * A y P de sociedades dependientes, asociadas y multigrupo