1 La Investigación de Fraudes, el escenario durante la Investigación y después del hecho". Javier Sosa da Costa CFE, CIA, CRMA, QAR SDC Consultores

2 2 Formación Académica 1. Dr. en Ciencias Contables (UNA) 2. Lic. en Contabilidad (UNA) 3. Abogado (UP) 4. Máster en Administración de Empresas (UA) 5. Especialización en Auditoria Interna (IIA - Py) 6. Especialización en Metodología de la Investigación Científica (UNA) 7. Especialización en Impuestos y Procedimientos (Fotriem)

3 3 Formación Académica 8. Investigador de Fraude Certificado CFE (ACFE - USA) 9. Auditor Interno Certificado CIA (IIA - USA) 10. Evaluador en Administración de Riesgos Certificado CRMA (IIA -USA) 11. Evaluador de Calidad Certificado QAR (IIA –Arg.) 12. Perito de la Corte Suprema de Justicia Py.

4 4 Experiencia Profesional de 20 años  Ex-Vicepresidente y Gerente de Auditoria Interna - ABN Amro Bank  Ex-Gerente Financiero/Administrativo & Controller - Xerox Py.  Ex-Gerente Financiero/Administrativo Jhonson&Jhonson - LME  Ex-Auditor Senior – Ernst & Young – Py. Actualmente Socio: SDC Consultores www.sosadacosta.com.pywww.sosadacosta.com.py Presidente: SYNSEC S.A. www.synsec.com.py www.synsec.com.py

5 5 Enseñanza Universitaria Experiencia de 20 años en enseñanza universitaria en  Grado  Post Grado a nivel de Maestría y Especialización  Participó como Conferencista invitado en varios Congresos y Conferencias a nivel Nacional e Internacional en temas de Auditoria Forense, Evaluacion de Calidad, Auditoria Interna y Riesgos. Autor del libro: Apuntes para clases de Auditoria Interna Autor de Artículos publicados en Paraguay y Argentina sobre Auditoria Interna, Evaluación de Calidad y Auditoria Forense.

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7 Agenda Piezas Claves Aspectos fundamentales Colaboración con terceros Al día siguiente Conclusiones Recomendaciones 7

8 Las piezas claves 8 El Evento Actores Protocolo Tiempo disponible

9 9 El Evento El escenario Descripción Participantes Responsables Daños Consecuencias

10 10 Actores Especialista Auditor Interno El Investigador Empleados Interno Ministerio Público Abogados Externo

11 11 Protocolo Perfil de Riesgo Modelo de madurez Programa anti fraude Responsables Pasos claves Acciones concretas Medidas Urgentes

12 12 El Tiempo Disponible

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14 La dificultad mayor ante el fraude 14 1.El rol de los actores Cuando recibe Quién investiga Quién coordina / gerencia  Cuando no se define de antemano:

15 Section 1: The Global Focus on Fraud Risk Fuente: CEBOK 2015 The IIA

16 La dificultad mayor ante el fraude 16 2. El objetivo real de la investigación Uso Gerencial Sumario Administrativo Hasta las últimas consecuencias  Cuando no se define de antemano:

17 La dificultad mayor ante el fraude 17 3. El protocolo a seguir Investigación Especial Investigación Forense  Cuando no se define de antemano:

18 La investigación 18  Aspectos Fundamentales Aspectos Legales Aspectos Técnicos

19 La investigación forense 19  Aspectos Fundamentales cont… Obtener suficiente prueba que sirva para confirmar o refutar la existencia de un fraude ¿Con qué finalidad?

20 La investigación forense 20  Aspectos Fundamentales cont… Probar o Refutar los elementos básicos de la ofensa. Cada uno de los elementos deben ser probados Mas allá de una duda razonable en los casos penales y Por la preponderancia de la evidencia en los casos civiles

21 La investigación forense 21  Aspectos Fundamentales cont… Premisa o Identificar al(los) culpable(s) o Identificar al(los) inocente(s) o Identificar el(los) hecho(s)

22 La investigación forense 22  Aspectos Fundamentales cont… Condición Esta dada por el conjunto de circunstancias que llevan a un profesional, prudente y debidamente entrenado a creer razonablemente que: ha ocurrido, está ocurriendo o ocurrirá un fraude

23 La investigación forense 23  Aspectos Fundamentales cont… o Establecer los puntos de pericia o Crear una hipótesis o Analizar los datos disponibles o Testear la hipótesis o Refinar y corregir la hipótesis Metodología

24 La investigación forense 24 o Trabajo con terceros o Roles o Resultado  Aspectos Fundamentales cont… Coordinación

25 La investigación forense 25  La etapa investigativa - Al inicio Planteamiento.. encontrar el peor escenario Calificar el tipo de fraude Diseñar el probable escenario, Indicar aspectos y características del escenario

26 La investigación forense 26 … escenario dado p.e. Fraude en bolsa de valores. - Contrato poco claro - Falta de acceso a la cuenta por parte del cliente - Reglas de juegos desfavorables para el cliente - Inestabilidad del mercado y fuerte caída de precios - Escaso control cruzado o control paralelo independiente Todo esto favorece al fraude  La etapa investigativa - Al inicio cont…

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28 La investigación forense 28 Identificar a personas potencialmente involucradas Acceder al legajo personal de los mismos Identificar todos los casos en el que estuvieron involucrado Desarrollar un perfil  La etapa investigativa - Al inicio cont…

29 La investigación forense 29 Incluso si fueron separados por falta de pruebas Identificarlos tipo de caracteres y personalidad  La etapa investigativa - Al inicio cont…

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31 La investigación forense 31 Estado de cuenta, pasivos, bienes, ingreso a la fecha  La etapa investigativa - Al inicio cont…

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33 La investigación forense 33 Identificar si cuentan con antecedentes judiciales  La etapa investigativa - Al inicio cont…

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35 La investigación forense 35 Narración cronológica de los hechos La importancia de las fechas y horas La identificación correcta de los hechos Narración sin el uso de términos rebuscados  La etapa investigativa - Durante

36 La investigación forense 36 Entrevistas exitosas Mantener la cadena de custodia Observación Vigilancia  La etapa investigativa - Durante

37 La investigación forense 37 El Informe debe ser fiel reflejo de la información recolectada Una segunda lectura con los Abogados es recomendable En esfera penal una duda razonable juega en contra En esfera civil la preponderancia de la evidencia hace a la diferencia  La etapa investigativa - Al Final

38 La investigación forense 38  Al día siguiente Capitalizar el aprendizaje Prevenir hechos similares Dar señales claras

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41 La investigación forense 41  Al día siguiente cont… Quién es el responsable del: o Monitoreo o Seguimiento o Coordinación de acciones

42 42 Conclusión 1. Requiere de aplicación de técnicas y seguir una metodología 2. Es fundamental conocer; al inicio, el propósito de la Investigación 3. Es preferible iniciar una IE como si fuera a terminar en juicio 4. Obligados a dar respuestas a los puntos de pericia, bajo pena de nulidad si no lo hacemos 5. Ser concientes de que podemos ser llamados como testigos 6. Las evidencias debidamente recolectados y custodiados hacen a la diferencia 7. Las conclusiones sin sustentos debilitan las chances de éxito 8. Las declaraciones obtenidas deben ser válidas para su uso 9. Violaciones al protocolo producen oportunidades para la contraparte

43 43 Recomendaciones 5. Si no supiera responder los puntos de pericia, debe indicarlo, su sapiencia no es infinita 1. Adquirir las habilidades requeridas, para entrevistas exitosas 2. Adquirir las habilidades requeridas para manejo de evidencias 3. Evitar emitir juicios o mención de culpabilidad 4. Conocer y practicar s/ los procedimientos judiciales aplicados a testigos

44 44 Muchas Gracias Thank you Aguyje ndéve

45 45 Preguntas Porandu Questions

46 46 Datos de Contacto Javier Sosa da Costa Teléfono: (595 21) 451 959 Cel. 595 981 271 559 [email protected] www.sosadacosta.com.py Asunción - Paraguay