1 LEASING Financiero ARACELI GONZÁLEZ CHAMORRO

2 DEFINICIÓN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, CON OPCIÓN DE COMPRA OBLIGATORIA A EJERCITAR A DECISIÓN DEL ARRENDATARIO QUE SE UTILIZA PARA LA PUESTA A DISPOSICIÓN DE BIENES DENTRO DE EMPRESAS Y PARTICULARES.

3 Bien de equipo o Instalación industrialCOMPRA SOCIEDAD FINANCIERA CEDE USO Y DISFRUTE EMPRESA QUE ACEPTA EL LEASING A CAMBIO DE UN PRECIO FIN RENOVARLO ADQUIRIR EL BIEN

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5 Partes implicadas -pérdida Empresario corre con los riesgos -deterioroVendedor o fabricante servicio directo con el cliente Sociedad de leasing - Propiedad del bien - Intermediario - No asume los gastos inherentes a la propiedad

6 Análisis jurídico muebles Contrato mixto Alquiler de bienes inmueblesContrato de préstamo Empresas de leasing Banco España: supervisión y control

7 Características del leasing1) Dos componentes Coste del bien * Se estipula por períodos * Cubre el valor del bien en el tiempo Cuota Carga financiera o interés devengado tipo fijo o variable 2) La cuota sujeta al IVA (18%)

8 Características del leasing3) Existen deducciones fiscales contratos de arrendamiento cuota estipulada idéntica o creciente 4) No incluyen gastos de mantenimiento ni costes adicionales (seguros) 5) La duración mínima - mobiliarios años - Inmobiliarios años 6) Los bienes de un contrato de leasing no son propiedad de la empresa

9 Tipos de leasing Puro arrendamiento financieroLeasing Mobiliario o inmobiliario Leasing Amortización parcial valor residual alto Leasing Amortización total valor residual bajo Leasing operativo Cede el uso durante tiempo fijado Duración entre uno y tres años Puro arrendamiento financiero

10 Ventajas de leasing Financiación 100%Posibilidad de amortización libre Desplaza la cuota tributaria

11 Inconvenientes de leasingIrrenunciabilidad duración desplazamiento final No tiene un verdadero ahorro fiscal Sujeción al IVA (18%) (Particulares) Adquisición más cara financiación ordinaria

12 DIFERENCIAS LEASING Y RENTINGNo aparece opción de compra al final del contrato Busca más la funcionalidad en cada momento que la inversión en un bien Servicios extra con respecto al leasing como: Seguros Mantenimiento Vehículo de sustitución Orientada al corto plazo Mayor flexibilidad y movilidad

13 Ejercicio de cálculo de cuota de leasingUna empresa decide adquirir nuevo mobiliario a través de un contrato de leasing. El mismo tiene un valor de y va a ser pagado mensualmente durante 2 años a un tipo de interés de 0,416667% mensual. Teniendo en cuenta que el valor residual es la última cuota y que no hay comisión de apertura cuantía número de meses tipo de interés mensual -36000 24 0,

14 Amortización de préstamo1.xlsMes Mensualidad Intereses cuota de amortización capital amortizado capital vivo Total cuota  Amortización de préstamo1.xls 36000 1 1.579,37 € 150 1.429,37 € 34.570,63 € 1.863,66 € 2 144,04 € 1.435,33 € 2.864,70 € 33.135,30 € 3 138,06 € 1.441,31 € 4.306,00 € 31.694,00 € 4 132,06 € 1.447,31 € 5.753,31 € 30.246,69 € 5 126,03 € 1.453,34 € 7.206,66 € 28.793,34 € 6 119,97 € 1.459,40 € 8.666,05 € 27.333,95 € 7 113,89 € 1.465,48 € 10.131,53 € 25.868,47 € 8 107,79 € 1.471,58 € 11.603,12 € 24.396,88 € 9 101,65 € 1.477,72 € 13.080,83 € 22.919,17 € 10 95,50 € 1.483,87 € 14.564,71 € 21.435,29 € 11 89,31 € 1.490,06 € 16.054,76 € 19.945,24 € 12 83,11 € 1.496,26 € 17.551,03 € 18.448,97 € 13 76,87 € 1.502,50 € 19.053,53 € 16.946,47 € 14 70,61 € 1.508,76 € 20.562,29 € 15.437,71 € 15 64,32 € 1.515,05 € 22.077,33 € 13.922,67 € 16 58,01 € 1.521,36 € 23.598,69 € 12.401,31 € 17 51,67 € 1.527,70 € 25.126,39 € 10.873,61 € 18 45,31 € 1.534,06 € 26.660,45 € 9.339,55 € 19 38,91 € 1.540,46 € 28.200,91 € 7.799,09 € 20 32,50 € 1.546,87 € 29.747,78 € 6.252,22 € 21 26,05 € 1.553,32 € 31.301,10 € 4.698,90 € 22 19,58 € 1.559,79 € 32.860,89 € 3.139,11 € 23 13,08 € 1.566,29 € 34.427,18 € 1.572,82 € 24 6,55 € 36.000,00 € 0,00 €

15 tipo de interés mensualRegistro contable El caso anterior lo vamos a contabilizar Fecha de inicio 1 de enero de 2008 cuantía número de meses tipo de interés mensual 36000 24 0, Cuota sin IVA = ,37 € Importe de la opción de compra: última cuota IVA del 18% La vida útil es de 6 años

16 Gastos financieros devengados 2008Firma del contrato Gastos financieros devengados 2008 Pago de 12 cuotas del primer año Concepto Debe Haber Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero 36.000,00 Gastos por intereses diferidos 1.904,88 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (524) 18.952,44 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo (174) Concepto Debe Haber Intereses de deudas (662) 1.401,41 Gastos por intereses diferidos Concepto Debe Haber Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (524) Intereses de deudas (662) 17551,03 1401,41 Hacienda Pública, IVA soportado (472) 3.411,44 Bancos, c/c a la vista (572) 22.363,88

17 Cuota amortización año 2008Gastos financieros devengados 2009 Pago de 12 cuotas del año 2009 Concepto Debe Haber Amortización del inmovilizado inmaterial (681) 6.000 Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial (281) Concepto Debe Haber Intereses de deudas (662) 503,47 Gastos por intereses diferidos Concepto Debe Haber Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (524) Intereses de deudas (662) 18.448,97 503,47 Hacienda Pública, IVA soportado (472) 3.411,44 Bancos, c/c a la vista (572) 22.363,88

18 El bien pasa a propiedad de la empresaAmortización año 2009 El bien pasa a propiedad de la empresa Concepto Debe Haber Amortización del inmovilizado inmaterial (681) 6.000 Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial (281) Concepto Debe Haber Mobiliario (216) 36.000,00 Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial (281) 12.000,00 Amortización acumulada del inmovilizado material (282)

19 CONTRATO DE LEASING