1 LOS FRAUDES EN CONTABILIDAD - COMO SE PRACTICAN Y COMO SE DESCUBRENCENTRO DE ESTUDIOS PARA EL DESARROLLO DE AMERICA LATINA, EL PERÚ Y EL CARIBE “CEPDAL – PERÚ” TEMA: PREVENCION Y DETECCION DE FRAUDE TEMA LOS FRAUDES EN CONTABILIDAD - COMO SE PRACTICAN Y COMO SE DESCUBREN
2 Definición de Fraude Acto cometido mediante ardid, simulación, trama, treta o cualquier forma de engaño que genera un daño generalmente material. Delito creativo que requiere de las mentes más agudas, que es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.
3 RADIOGRAFIA DE UN FRAUDEComienza a pequeña escala Se estima temporal Por lo general la Gerencia no lo acepta Se da por controles deficientes o inexistentes Incremento progresivo Generalmente es descubierto por accidente
4 DESCUBRIMIENTO DE FRAUDESPor accidente 51% Mediante auditores 19% Controles de dirección 10% Amantes despechadas 20% 100% FUENTE: Computer Fraud and Security
5 CRECIMIENTO DEL FRAUDEComplejidad de las transacciones comerciales Aumento de la actividad internacional Aumento de las transacciones electrónicas Avances en tecnología El Internet y el comercio electrónico El crimen organizado
6 EFECTOS GLOBALES Daña la confianza públicaCuesta al sector público billones de dólares Limita los recursos disponibles para los ciudadanos Tiene un impacto negativo en el desarrollo económico Aumenta la pobreza Incita al desorden público y la inestabilidad política
7 Fraude Contable El "fraude contable" da como resultado una representación equivocada de los estados financieros.
8 Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo63 17 20 Malversación de activos 51 23 26 Crimen informático 50 27 23 Corrupción 35 43 22 Crimen organizado 21 57 22 Fraude en EEFF 0% 20% 40% 60% 80% 100% Si No No conoce Fuente: E&Y
9 Qué involucra el fraude contable ?Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos Acto intencional Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos Aplicación indebida de políticas contables Registros de transacciones sin sustento
10 OTROS TIPOS DE FRAUDE Nepotismo Omisiones FavoritismoReclamaciones fraudulentas Falsificación Comisiones clandestinas Malversación Conspiración Alteraciones Soborno Substitución Desfalco Extorsión Uso indebido de inventarios Créditos incobrables Desvío de fondos Pago por obligaciones no contraídas Transacciones a precios adulterados
11 NATURALEZA DEL FRAUDE FRAUDES INTERNOS FRAUDES EXTERNOS FRAUDES MIXTOS
12 QUIENES PUEDEN SER PERPETRADORES?
13 Fuente: E&Y
14 GENERACIÓN DEL FRAUDE CONDICIONES EL PERPETRADOR LA INTENCIONALIDADPERJUICIO IGNORANCIA DE LA VICTIMA
15 PERFIL DEL PERPETRADORA) ESTILO DE VIDA VERSUS INGRESOS CONOCIDOS Vida social muy activa Núcleo social superior a su nivel de ingresos Mujeriego Signos exteriores de riqueza Ostenta buena vida (viajes, fiestas, restaurantes exclusivos) Vicios conocidos (drogas, alcohol)
16 B) RELACIONES FAMILIARESPERFIL DEL PERPETRADOR B) RELACIONES FAMILIARES Problemas matrimoniales Núcleo familiar numeroso Familiares con graves enfermedades Familiares con problemas de drogadicción, alcoholismo.
17 PERFIL DEL PERPETRADORC) DESEMPEÑO LABORAL Renuncia al puesto sin aparente explicación Supuesta dedicación al trabajo y honestidad Reacio a tomar vacaciones. Celo excesivo con los documentos bajo su custodia Resentimiento hacia sus superiores Descontento con condiciones laborales
18 D) RELACION CON SUPERVISORES Y AUDITORESPERFIL DEL PERPETRADOR D) RELACION CON SUPERVISORES Y AUDITORES Marcado interés en el desarrollo de la supervisión Sumamente nervioso y evasivo Obstaculiza labor supervisora y contable Se reporta enfermo o toma vacaciones Procura mantenerse informado de los actuados
19 FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE CONTABLEDebilitamiento de valores éticos Cambio frecuente de empleados claves Inadecuada separación de funciones Atraso permanente en la presentación mensual de estados financieros, sin incluir análisis de las cuentas Inadecuado sistema de control interno (obsoletos e ineficientes) Registros contables inadecuados Personal insuficiente, poco calificado Carencia de análisis de ingresos y gastos No formulación o atraso en las conciliaciones bancarias
20 Falta de atención por parte de los ejecutivos. …. Continuación Falta de atención por parte de los ejecutivos. Carencia de equipos y calidad en las funciones de auditoria interna. La administración esta dominada por una persona (o un grupo pequeño) Cambios frecuentes de auditores
21 CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?Carencia de políticas de ventas y aprobación de lineas de crédito Bonificaciones y descuentos no aprobados Cuentas x cobrar antiguas Carencia de políticas para reclutamiento y promoción del personal
22 CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?Compra y venta de activos fijos sin autorización. Cheques adulterados Partidas pendientes antiguas en conciliaciones bancarias Ajustes contables sin sustento Faltantes en cobranzas Documentación de soporte contable inconsistente
23 CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?Depósitos en tránsito excesivos Pagos duplicados (supuestamente involuntarios) Cancelaciones con documentos provisionales (copias de factura) Cheques emitidos no a la orden de los proveedores
24 DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO CONTABLECarece de dolo, su autor no ha procedido con malicia ni ha empleado medios engañosos. Solo requiere de la vía administrativa por su condición de ilícito tributario. La infracción concluye con una Resolución administrativa. Exige que la actitud del infractor sea debida a dolo, que exista intención fraudulenta. Requiere de un proceso penal ante la autoridad judicial, por tratarse de un ilícito penal El delito concluye con una sentencia judicial
25 DELITO CONTABLE PENA : 2 – 5 AÑOS DE CARCELNO HUBIERA ANOTADO ACTOS, OPERACIONES, INGRESOS EN LIBROS U REGISTROS CONTABLES REALICE ANOTACIONES FALSAS EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DESTRUYA U OCULTE LIBROS REGISTROS O DOCUMENTOS CONTABLES RELAC. TRIBUTACION INCUMPLA TOTALMENTE DICHA OBLIGACION EL QUE ESTANDO OBLIGADO POR LAS NORMAS A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PENA : 2 – 5 AÑOS DE CARCEL
26 Formas comunes de ocultamiento de ingresos que pueden configurar delito de defraudación tributariaVentas no facturadas Subvaluación de ventas Doble juego de comprobantes de pago Incremento patrimonial no justificado
27 Consecuencias del fraude contablePérdidas financieras. Afecta la reputación de la empresa. Desvía el foco de atención de los ejecutivos respecto al negocio. Afecta la moral y genera desconfianza entre los equipos. El fraude contable
28 ESTAMOS PREPARADOS PARA ENFRENTAR LOS FRAUDES ?Rpta. Reconocer perfil del perpetrador Reconocer factores que favorecen el fraude Conocer los síntomas del fraude Diseñar programas de control que busquen síntomas
29 DETECCIÓN DEL FRAUDE CONTABLEUna actitud auditorial de escepticismo profesional Suficiente capacitación en conciencia del FRAUDE Recursos apropiados para auditar Desarrollo de una capacidad de auditoría forense Alentar las revelaciones de los informadores Promover la protección de la entrega de información
30 PREVENCIÓN DEL FRAUDE CONTABLEDemandar disciplina estricta a los empleados Alentar el desarrollo, adopción e implantación de principios comerciales éticos en el sector público y privado Desalentar la conducta no ética Promover controles internos más sólidos Avanzar en la reducción o eliminación de negocios con firmas que no sean éticas
31 ….CONTINUACION Alentar la exposición pública de la actividad fraudulenta y la conducta no ética Demandar el enjuiciamiento de los perpetradores de fraude y pedir la imposición de severas multas o tiempo en prisión
32 Acciones preventivas contra el FraudePolíticas formales de prevención del fraude. Códigos de conducta de la empresa y de los empleados y planes de respuestas frente al fraude. Toma de conciencia respecto del riesgo del fraude. Actualización y optimización de los controles internos. Revisión constante de las operaciones por parte de la administración. Efectiva labor de auditoria interna.
33 El sistema de control interno como una de las actividades preventivasEl CI es un proceso, ejecutado por personas. No son solamente manuales de políticas y formas, sino personas en cada nivel de una organización. Del control interno puede esperarse solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta. El control interno está engranado para la consecución de objetivos en una o más categorías separadas pero interrelacionadas.
34 Gráfica del control interno preventivoObjetivos parciales a los que sirve Prevención de fraudes y protección de los activos Promover la eficacia Adherencia a las políticas empresariales Referido a los actos de gestión y administración Control interno preventivo Reducir la posibilidad de error y encubrimiento de fraudes Correcta captación de la realidad económica EEFF correctos Referido al proceso de información (contable y extracontable)
35 CONCLUSIONES El fraude, como cualquier otro delito, siempre ha existido y continuará existiendo. Generalmente los responsables de la dirección de las empresas tienen poca información relevante y útil respecto del riesgo del fraude. El Internet y la economía globalizada están impactando en el riesgo del fraude. Los órganos de control interno en las organizaciones cumplen un rol trascendental y efectivo en la prevención y detección de fraudes. Es necesario desconcentrar los niveles de decisión y establecer adecuados mecanismos de control. Evitar los fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
36 GRACIAS POR SU ATENCION.....