1 LOS TRIBUTOS EL IMPUESTO A LA RENTA Mga. PETTER ARANA NUÑEZ

2 ¿QUÉ ES UN TRIBUTO? (Art.1° Código Tributario)Obligación que tenemos la personas (Deudor) De realizar una prestación pecuniaria (Pago) A favor del Estado (Acreedor) Establecido por ley (Principio de Legalidad) Exigible coactivamente ante su eventual incumplimiento (Procedimiento Coactivo) FIORELLA SAMHAN

3 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALCÓDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS GOB. CENTRAL GOB. LOCALES OTROS FINES - Imp. Predial - Imp. A la Alcabala - Imp. A los Juegos Imp. Al Patrimonio Vehicular - Contribución al SENATI al SENCICO - Impuesto a la Renta * - IGV * - ISC * - Aport. ESSALUD * - Aport. ONP * - D° Arancelarios - Tasas de Prestación de Servicios Públicos * Tributos administrados por SUNAT FIORELLA SAMHAN

4 ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTABASE LEGAL Art. 1-5A LIR Elemento subjetivo o personal ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA LEY DEL IR Elemento temporal: Elemento objetivo o material Rentas gravadas (Teorías ) Aspecto espacial o base jurisdiccional Renta de Fuente Peruana, Renta de Fuentes Extranjera, Domiciliados, y No Domiciliados Art LIR Tasa 6.25%, 15%, 21%, 30%, 4.1%, 4.99%, 1%, 10% Art. 52A-56 LIR FIORELLA SAMHAN

5 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALESMATERIA IMPONIBLE La renta es la expresión de la capacidad contributiva de un sujeto de acuerdo a su riqueza expresada en : RENTA RIQUEZA PATRIMONIO CONSUMO FIORELLA SAMHAN

6 Concepto de Renta ¿QUÉ ES RENTA?Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce satisfacciones o enriquecimientos. Este concepto debe trasladarse a definiciones legales susceptibles de ser aplicadas por la Administración.

7 Concepto de Renta ¿Qué es renta?Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es decir todo aquello que genere: Beneficio Enriquecimiento Para quiénes lo perciben

8 CONCEPTO ECONÓMICO DE RENTAAbarca el enriquecimiento después de realizar consumos. Se traduce en incremento de riqueza, aumento de bienes y servicios que una persona tiene a su disposición. Su valor constituye una renta. También las ganancias de capital, los aumentos del valor de un bien de capital. Imposición dirigida a los enriquecimientos producidos únicamente por el aumento del valor de estos bienes, no por el hecho de producir rentas o ingresos. Se incluye la renta imputada, atribuida al individuo por el hecho de haber disfrutado el bien.

9 Características generales del Impuesto a la Renta IdealGlobal o Sintético: Debe gravar la totalidad de rentas obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia o destino. Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del sujeto. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con mayor carga a medida que sea mayor la renta. Ventajas No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre el que la ley lo hace recaer. Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva horizontal y vertical. Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor incidencia

10 PARA PERSONAS Y EMPRESAS están comprendidos:En Primera Categoría, Personas y empresas que perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de propiedades. En Segunda Categoría, Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas. En Tercera Categoría, Personas y empresas que perciben ingresos por empresas unipersonales o jurídicas. En Cuarta Categoría, Personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o técnicos independientes. En Quinta Categoría, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes.