1 MAG. ISMAEL LAVILLA TORRESUNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CÁCERES VELASQUEZ FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS I SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN CIENTIFICA DE LAS CIENCIAS CONTABLES Y FINACIERAS PARA SOLUCIONES GLOBALES “El Nuevo Enfoque del Sistema Nacional de Control" MAG. ISMAEL LAVILLA TORRES Octubre 2015

2 TEMAS TEMA I TEMA II TEMA III TEMA IV EL NUEVO CONTROL GUBERNAMENTALLA GLOBALIZACIÓN ASPECTOS FINANCIEROS TEMA II CÓDIGO DE ÉTICA DE LA FUNCION PÚBLICA LA PROBIDAD TEMA III EL NUEVO CONTROL GUBERNAMENTAL LOS SERVICIOS DE CONTROL TEMA IV IDENTIFICACION DE RESPONSABILIDADES DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES

3 TEMA I LA GLOBALIZACIÓN

4 ¿Qué es Globalización? Proceso de creciente interconexión entre las sociedades de manera que los eventos en una parte del mundo tienen cada vez mayor efecto en los pueblos y sociedades del resto del planeta (Smith y Baylis) Incremento e intensificación de relaciones políticas, económicas, sociales y culturales a través de las fronteras (Kegley y Wittkopf)

5 Características (Mc Grew)Actividades sociales, políticas y económicas superan fronteras nacionales y repercuten en distintos grados Proceso involucra interacción tan intensa que trasciende a Estados y naciones Diferencia interno/externo se desvanece Necesidad de cooperación para resolver problemas transnacionales Limitaciones sobre actividades de actores

6 Globalización financieraÚnica globalización que existe realmente La globalización afecta más que a cualquier otro sector al de las finanzas, inmaterial, inmediato y planetario Es sólo una parte de la globalización económica Libertad absoluta del movimiento del dinero a través de las fronteras

7 Ventajas y desventajas de Globalización FinancieraVentajas: Países pobres con necesidades de inversión no están estrangulados por falta de K Ventajas: Ahorristas no están confinados a sus mercados locales, pueden buscar mejores oportunidades fuera Desventajas: especuladores reemplazan a líderes políticos determinando política macroeconómica, mercados más volátiles

8 Posiciones entusiastasHomogenización del planeta Aumenta productividad y estándares de vida Mejor distribución del trabajo Permite explotar mejor economía de escala Capital va donde hay mejores oportunidades de inversión

9 Críticas Creciente competencia de países en desarrollo con bajos salarios destrozará trabajos y traerá abajo salarios de economías ricas, impuestos beneficios sociales y controles ambientales Erosión de habilidad de gobiernos para establecer sus propias políticas económicas vulnerabilidad ante globalización financiera

10 ¿Sociedad mundial? Conjunto de relaciones de poder y sociales políticamente organizadas de manera no nacional-estatal Experiencia de vivir y actuar por encima y más allá de las fronteras Alternativa a la fragmentación social y a la afirmación agresiva de la identidad étnica o religiosa

11 Actores de la sociedad mundialCompuesta de actores transnacionales de diversa índole actúan en muchos lugares, aboliendo el principio territorial de estado nación Actúan en el mismo tiempo en distintos Estados, miembros pertenecen a distintos Estados Actúan de manera eficaz como instancias nacionales sin limitaciones diplomáticas de los Estado nación

12 Perspectivas Renovación del interés y solidaridad y pérdida de soberanía nacional: sociedad global Globalización propiciaría final del Estado Nación y con él, de la democracia en su sentido actual Actualmente se ha revitalizado la atención a la seguridad y por lo tanto al Estado Nación Proteccionismos, naturaleza estatales, factores culturales

13 Código de Ética de la Función PúblicaTEMA II LEY Nº 27815 Código de Ética de la Función Pública Probidad y Obediencia D.S PCM.

14 DE LA FUNCIÓN PÚBLICA FUNCIÓN PÚBLICAToda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria realizada por una persona en nombre o al servicio de las entidades de la Administración Pública En cualquiera de sus niveles jerárquicos.

15 RESPONDABILIDAD RESPONSABILIDAD

16 NEGLIGENCIAS Y WILSON CORRUPCIÓN

17 ¿QUE ES CORRUPCIÓN? Una de las definiciones tradicionales es la utilizada por el Banco Mundial y la organización no gubernamental Transparency International, según la cual la corrupción es «el uso de la posición pública para obtener ingresos privados ilícitos», si bien parece más apropiado utilizar una definición más amplia como la del Programa Global contra la Corrupción gestionado por las Naciones Unidas, es decir, «abuso del poder para obtener ganancias privadas», en la que se incluye, por consiguiente, tanto el sector público como el privado.

18 PROBIDAD Actúa con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el interés general y desechando todo provecho o ventaja personal, obtenido por sí o por interpósita persona.

19 LEALTAD Y OBEDIENCIA LEALTAD Y OBEDIENCIAActúa con fidelidad y solidaridad hacia todos los miembros de su institución. cumpliendo las órdenes que le imparta el superior jerárquico competente, en la medida que reúnan las formalidades del caso

20 ÉTICA PÚBLICA Desempeño de los empleados públicos basado en la observancia de valores, principios y deberes que garantizan el profesionalismo y la eficacia en el ejercicio de la función pública.

21 TEMA III LEY Nº 27785 EL Nuevo Enfoque del Sistema Nacional de ControlLas Normas Generales del Control Gubernamental R.C. Nº CG

22 Aspectos Generales

23 Sistema Nacional de ControlControl Gubernamental Externo LA CONTRALORÍA GENERAL Ente Superior y Rector Órganos de Control – OCI Unidad especializada que ejerce el control gubernamental en la entidad a la que pertenece Sociedades de Auditoría Personas jurídicas calificadas y autorizadas por la Contraloría General para ejercer el control gubernamental Entidades del Sector Público

24 EL CONTROL EN LA GESTIÓNCONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL ACTIVIDAD FUNCIÓN PREVIO CONCURRENTE POSTERIOR PERMANENTE PREVIO CONCURRENTE POSTERIOR SELECTIVO

25 El Control GubernamentalObjetivo General Control Gubernamental Ley N° 27785 Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, respecto a la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas. Tipos de control Gubernamental Control Externo Control Interno Es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que se aplican con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente ¿Qué es? Contraloría General de la República Órgano de Control Institucional Sociedades de Auditoría ¿Quién es responsable? Entidad pública (Titular, funcionarios y servidores)

26 El Control GubernamentalObjetivo General Control Gubernamental Ley N° 27785 Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, respecto a la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas. Tipos de control Gubernamental Control Externo Control Interno El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente Es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que se aplican con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. ¿Qué es? Contraloría General de la República Órgano de Control Institucional Sociedades de Auditoría ¿Quién es responsable? Entidad pública (Titular, funcionarios y servidores)

27 Compromiso con el Control InternoEs necesario que los miembros del Comité de Control Interno y Directivos de la organización, conciban al control interno como una herramienta de gestión que coadyuvará al logro de los objetivos institucionales, debiendo difundirla y ejecutarla al interior de la misma.

28 El Control Interno (Autocontrol)Objetivo General El Autocontrol es un proceso de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable en la consecución de los objetivos de la organización. Roles y obligaciones en materia de Control Interno Roles y obligaciones Contraloría General de la República Entidad Pública: Titular Funcionarios Servidores Sistema Nacional de Control: Contraloría General de la República Órganos de Control Institucional Sociedades de auditoría Dictar la normativa que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, así como su respectiva evaluación Implementar, ejecutar mantener obligatoriamente su Sistema de Control Interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones, orientando su ejecución al cumplimiento de sus objetivos Evaluar el control interno en las entidades del Estado

29 LOS 17 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO COSO 2013

30 Ambiente de control 1.- La Organización debe de demostrar su compromiso con la integridad y los valores éticos. 2.- El Consejo de Administración ( Junta Directivas) debe demostrar independencia en la gestión y ejercer la supervisión del desarrollo y ejecución del control interno. 3.- La alta dirección debe establecer, con la supervisión del Consejo de Administración: la estructura, líneas de reportes, autoridad y responsabilidad en la consecución de objetivos. 4.- En armonía con los objetivos, la Organización debe demostrar su compromiso para atraer, desarrollar, y retener personas competentes. 5.- En la consecución de los objetivos, la Organización debe disponer de personas responsables para atender sus responsabilidades de Control Interno.

31 Evaluación de riesgos 6.- La Organización ha de especificar los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados. 7.- La Organización debe identificar y evaluar sus riesgos. 8.- La Organización gestionará el riesgo de fraude. 9.- La Organización debe identificar y evaluar los cambios importantes que podrían impactar en el sistema de control interno.

32 Actividades de Control10.- La Organización ha de seleccionar y desarrollar actividades de control que contribuyan a la mitigación de los riesgos para el logro de sus objetivos. 11.- La Organización seleccionará y desarrollará Controles Generales sobre Tecnología de la Información 12.- La Organización implementa sus actividades de control a través de políticas y procedimientos adecuados

33 Información y Comunicación13.- La Organización ha de generar la información relevante para respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control Interno. 14.- La Organización compartirá internamente la información, incluyendo los objetivos y responsabilidades para el control interno, necesaria para respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control Interno. 15.- La Organización comunicará externamente las materias que afecten al funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.

34 Actividades de Monitoreo16.- La Organización llevará a cabo evaluaciones continuas e individuales, con el fin de comprobar si los componentes del control interno están presentes y están funcionando. 17.- La Organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno.

35 2006 2008 2009 2011 Evolución normativa del Control Interno NormativoLey N° 28716 Ley de Control Interno R.C CG Guía para la implementación del Sistema de Control Interno D.U Se modifica el artículo 10° de la Ley 28716 Ley N° 29743 Modifica el artículo 10° de la Ley y deroga el DU N° R.C CG Normas de Control Interno para entidades del Estado

36 Control Interno TITULARES REALIZADO POR: GERENCIA PERSONALUn proceso integral de gestión, continuo y dinámico TITULARES REALIZADO POR: GERENCIA PERSONAL Está diseñado para afrontar los riesgos en las operaciones de la gestión Proporciona seguridad razonable respecto del logro de los objetivos Es la gestión misma orientada a minimizar riesgos

37 Sistema de Control InternoConjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado .

38 Principios aplicables al Sistema de Control InternoAutocontrol TODO FUNCIONARIO Y SERVIDOR DEL ESTADO DEBE: Controlar su trabajo. Detectar deficiencias o desviaciones. Efectuar correctivos para el mejoramiento. Autorregulación TODA INSTITUCIÓN DEBE: Desarrollar disposiciones, métodos y procedimientos para asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados. Autogestión Conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos. Enfatizar del rol promotor de la organización hacia estos principios y que la actitud del personal predispuesto a los mismos

39 Implementación del Sistema de Control Interno - FasesCOMPROMISO DE LA DIRECCIÓN DIAGNÓSTICO PLAN DE TRABAJO IMPLEMENTAR A NIVEL DE ENTIDAD IMPLEMENTAR A NIVEL DE PROCESOS EVALUAR PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN FASE DE EVALUACIÓN FASE DE EJECUCIÓN FASE DE PLANIFICACIÓN

40 Elementos de comparación¿Por qué Gestionar por Procesos? Elementos de comparación Enfoque Funcional Enfoque por procesos Orientación de resultados Orientado a la tarea Orientado al cliente ¿Qué se debe comprender? El trabajo El proceso Orientación colaborativa Hacer mi trabajo Trabajar en equipo Pregunta frente a un problema ¿Quién cometió el error? ¿Qué permitió el error?

41 Elementos de comparación¿Por qué Gestionar por Procesos? Elementos de comparación Enfoque Funcional Enfoque por procesos ¿Qué se evalúa? El individuo El proceso ¿Donde se ve el problema? Los empleados son el problema El proceso tiene problemas Solución al problema Cambiar el empleado Mejorar el proceso ¿Qué son las personas? Empleados Talento humano

42 Elementos de comparación¿Por qué Gestionar por Procesos? Elementos de comparación Enfoque Funcional Enfoque por procesos Control ejercido Control externo Autocontrol Estructura organizacional Jerárquica Sistémica/ interconectada Actitud del RRHH Cumplir Generar valor Dirección Ordenes gerenciales Auto-gerencia

43 Autoevaluación Evaluación Externa La propia gestión OCI - CGRImplementación del Sistema de Control Interno – Fase de Evaluación La fase de evaluación se presenta de forma alternada y posterior a la evolución de las fases de planificación y ejecución. Autoevaluación La propia gestión Evaluación Externa OCI - CGR

44 En relación a la asignación de competencias: Factores claves de Éxito - Implementación del Sistema de Control Interno En relación a la asignación de competencias: Comprender que el Control Interno es responsabilidad fundamental de los gestores de las entidades. Que cada colaborador a todo nivel es parte del control interno En relación a la concepción del Control Interno: Conocer y entender el modelo y la importancia de contar con un buen SCI. Comprender que el SCI es una herramienta de gestión. En relación a la actitud titulares y funcionarios: No percibir que el CI como amenaza, que solo contribuye con la labor de auditoria. Predicar con el ejemplo (valores, conductas y cumplimiento de reglas). Comentar sobre la expectativas: Creer en el modelo Persistir (no caerse en el primer contratiempo) Visión de futuro ( no se producen resultados a corto plazo

45 Cambios Normativos

46 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES 1.20 INDEPENDENCIA 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL 1.40 CONFIDENCIALIDAD 1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC 1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/ NORMAS GENERALES NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIÓN 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL 2.20 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/ 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/ 2.40 ARCHIVO PERMANENTE NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER 3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R. 3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 3.50 PAPELES DE TRABAJO 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/ 3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN 4.10 FORMA ESCRITA 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME 4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME 4.40 CONTENIDO DEL INMFORME 4/ 4.50 INFORME ESPECIAL 3/ 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. NORMAS REFERIDAS AL INFORME R. C. N° CG DE 22.SET R. C. N° CG DE 21.ENE / R. C. N° CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° CG DE 09.MAY.02 3/ R. C. N° CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° CG DE 29.OCT.11 4/

47 DE LAS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL LOS SERVICIOS DE CONTROLNUEVOS TÉRMINOS: Servicios de Control Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los órganos del Sistema. Los servicios de control son prestados por la Contraloría y los Órganos de Control Institucional, conforme a su competencia legal y funciones descentralizadas. Los servicios de control posterior pueden ser atendidos par las Sociedades de Auditoria, cuando son designadas y contratadas conforme a la normativa sobre la materia.

48 LOS SERVICIOS DE CONTROLR.C. CG 12.May.2014 Previo A cargo exclusivo de la CGR Posterior A Cargo de la CGR, OCI´s y SOA´s Simultaneo A cargo de la CGR y los OCI`s

49 NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTALNORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL INDEPENDENCIA ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD DILIGENCIA PROFESIONAL CONFIDENCIALIDAD NORMAS DE GESTION DE CALIDAD CONTROLDE CALIDAD ASEGURAMIENTO DE CALIDAD POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CALIDAD PLANEAMIENTO GESTION DE LA INFORMACIÒN PARTICIPACION DE EXPERTOS SUPERVISION RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL SSMMCC NORMAS COMUNES A LOS SERV CONTROL NORMAS GENERALES SERVICIOS DE CONTROL PREVIO AUTORIZACION DE PRESUPUESTOSADICIONALES OPERACIONESDEENDEUDAMIENTO ADQUISICIONES DE SECRETO MILITAR SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO ACCIÓN SIMULTANEO ORIENTACIÓNDEOFICIO VISITADE CONTROL SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIADEDESEMPEÑO AUDITORIADE CU8MPLIMIENTO

50 En las Acciones de Control Principales EliminacionesPANORAMA GENERAL PARA EL2015 En las Acciones de Control Cambios Normativos Las Normas de Auditoria Gubernamental que regularon las auditorias durante 20 años, fueron derogadas y hoy estamos desarrollando los servicios de control a la luz de las Normas Generales de Control Gubernamental y lineamientos específicos para cada tipo de servicio. Principales Eliminaciones La carta de representación Los informes especiales civiles Los informes especiales penales Los informes específicos para el PAS Nuevos entregables La carpeta de servicio La carpeta de control La carpeta forense Informes de Auditoria ( Resp. Adm –Civil- Penal) Fundamentación jurídica del informe de auditoria

51 LOS SERVICIOS RELACIONADOSNUEVOS TÉRMINOS: Servicios Relacionados Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a cabo por los Órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental. El desarrollo de los servicios relacionados debe sujetarse a la normativa específica que al efecto establece la Contraloría. Para su apropiada ejecución, es de aplicación lo previsto en estas Normas Generales en lo que resulte pertinente.

52 EL Servicio de Control Simultaneo

53 SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO• Acción simultánea. • Orientación de oficio. • Visita de control. • Otros que se establezcan. CUALES SON

54 SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEOAlertar sobre cualquier desviación de cumplimiento que requiere ser corregido por la gestión sin necesidad de identificar responsabilidades por parte del Sistema Nacional de Control OBJETIVOS

55 SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO CUALES SON SUS ENTREGABLESDe una orientación de oficio.- Un oficio en que se revele el riesgo advertido. De una Acción simultanea.- Un informe de acción simultanea. De una Visita de control.- Un informe de visita de control. CUALES SON SUS ENTREGABLES

56 CONTROL SIMULTANEO 2015

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