1 Marco fiscal empresarial Marco fiscal empresarial Objetivo tres: CFF y RCFF Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

2 Marco fiscal empresarial MARCO FISCAL EMPRESARIAL OBJETIVO Que los MBA obtengan un panorama actualizado de la importancia que para la administración organizacional tiene el marco regulatorio de las actividades empresariales en México, pulsando en qué medida le influyen el Cci, CC, CFF, LISR, RLISR, LIVA, RLIVA y la LFIORPI. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

3 Marco fiscal empresarial OBJETIVO TRES: CFF y RCFF Principales aspectos del CFF y RCFF que afectan a las principales actividades empresariales mexicanas. 1Disposiciones generales 2Derechos y obligaciones de los contribuyentes. 3Facultades de las autoridades fiscales. 4Infracciones y delitos fiscales 5Medios de defensa: Procedimiento administrativo de ejecución Juicio contencioso administrativo Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

4 Marco fiscal empresarial ESTRUCTURA DEL CFF Título I - Disposiciones Generales 1 al 17K Título II - De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes 18 al 32H Título III - De las Facultades de las Autoridades Fiscales 33 al 69H Título IV - De las Infracciones y Delitos Fiscales 70 al 115-BIS Título V - De los Procedimientos Administrativos 116 al 196-B DEFENSA FISCAL ADMINISTRATIVA Título VI - Del Juicio Contencioso Administrativo [Derogado] Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

5 Marco fiscal empresarial ESTRUCTURA DEL RCFF (DOF: 2 Abr 2014) abroga al publicado el 7 Dic 2009 Título I - Disposiciones Generales (1-11) Título II - De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes (12-45) Título III - De las Facultades de las Autoridades Fiscales (46-76) Título IV - De los Procedimientos Administrativos (77-113) Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho RCFF VIGENTE HASTA EL 2 DE ABRIL DE 2014 (Derogado) RCFF EN VIGOR A PARTIR DEL 3 DE ABRIL DE 2014

6 Marco fiscal empresarial CFF y RFCC Establecen obligaciones (deberán) y opciones o alternativas (podrán). En las fuentes del derecho se le considera de una jerarquía menor que las Leyes y sus reglamentos. CPEUM Tratados internacionales Leyes y sus reglamentos CFF y RCFF Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

7 Marco fiscal empresarial Título I - Disposiciones Generales 1. Sujetos obligados a contribuir para los gastos públicos 2. Tipos de contribuciones 3. Concepto de aprovechamientos 4. Concepto de créditos fiscales 4-A. Recaudación en México de impuestos y accesorios exigibles por estados extranjeros 5. Aplicación estricta de las normas tributarias 6. Causación de las contribuciones 7. Inicio de la vigencia de las disposiciones fiscales 8. Concepto de México, país y territorio nacional 9. Residencia en territorio nacional 10. Domicilio fiscal 11. Ejercicios fiscales 12. Cómputo de plazos 13. Diligencias en días y horas hábiles 14. Concepto de enajenación de bienes 14-A. Casos en que no existe enajenación en préstamos de títulos o valores 14-B. Casos en que no existe enajenación en fusión o escisión Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

8 Marco fiscal empresarial Título I - Disposiciones Generales Art. 2 CFF: Clasificación de las contribuciones Personas físicas, morales y entes económicos (fideicomiso, copropiedad y sociedad conyugal) 1. Sujetos obligados a contribuir para los gastos públicos Impuestos Aportaciones de Seg Social Contribuciones de mejoras Derechos Accesorios 2. Tipos de contribuciones Distintos de las Contribuciones y los productos 3. Concepto de aprovechamientos Contribucion es no cubiertas en tiempo 4. Concepto de créditos fiscales Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho Contribución omitida Actualización 20y 20 Bis Recargos Multas

9 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 4-A. Recaudación en México de impuestos y accesorios exigibles por estados extranjeros Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudación y cobro sea solicitado a México, de conformidad con los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte, les serán aplicables las disposiciones de este Código referentes a la notificación y ejecución de los créditos fiscales. DOF: 31/12/2011: DECRETO por el que se aprueba el Protocolo que Modifica la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecho en París el veintisiete de mayo de dos mil diez. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

10 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 5. Aplicación estricta de las normas tributarias Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica (Anchondo, s.f., UNAM) A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho Gramatical Sistemátic a HistóricaGenética Teleológic a Acorde al uso alternativo Analógica o extensiva

11 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 6. Causación de las contribuciones AUTOAPLICACION DE LAS NORMAS FISCALES Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación. REGLAS GENERALES I. Si la contribución se calcula por periodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención o de la recaudación, respectivamente. II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación. OBLIGACIONES DE RETENEDORES En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

12 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 9. Residencia en territorio nacional Para efectos fiscales, se considera residentes en territorio nacional I.Personas físicas que establezcan su habitación A)En México Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales B) Fuera de México: Porque siendo de nacionalidad mexicana su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero y (Funcionarios del Estado o trabajadores del mismo). Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

13 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 9. Residencia en territorio nacional MEXICANOS CON RESIDENCIA FISCAL EN UN TEREFIPRE (Territorio fiscal preferente: Esquemas de elusión y evasión fiscal del pago del impuesto en México, en virtud de la considerable disminución de la carga fiscal que obtienen al invertir en dichos países). No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Excepto cuando el país en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con México LISR-DISPOSICIONES TRANSITORIAS 2014, Art. 9 TERRITORIOS CON REGIMENES FISCALES PREFERENTES (TEREFIPRE) POR LOS QUE SE DEBE PRESENTAR DECLARACION INFORMATIVA XLII. Son territorios por los que se debe presentar la declaración informativa a que se refieren el Título VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el Título IV Capítulo II del Código Fiscal de la Federación, los siguientes: Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

14 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 10. Domicilio fiscal I. Tratándose de personas físicas: a)El local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios, cuando realizan actividades empresariales. b) El local que utilicen para el desempeño de sus actividades, cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior. c) Su casa habitación: Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local. d) El de los estados de cuenta bancarios. Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

15 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 10. Domicilio fiscal II. Tratándose de personas morales: a)Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio. a)Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

16 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 11. ejercicio fiscal 12. Computo de plazo Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por ejercicios fiscales, éstos coincidirán con el año de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1o. de enero, en dicho año el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate. En los plazos fijados en días no se contarán: – los sábados ni domingos. – 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero. – El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo. – El 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre. – El tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre. – El 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo. – El 25 de diciembre. – Los días en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales federales PRORROGA CUANDO EL ULTIMO DIA ES INHABIL O VIERNES Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

17 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 13. Horario de visitas domiciliarias La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

18 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 14. Concepto de enajenación de bienes aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. I. Toda transmisión de propiedad Aún cuando se realicen a favor del acreedor. II. Las adjudicaciones … III. La aportación a una sociedad o asociación. Ver: CFF-GENERALIDADES 15. Arrendamiento financiero IV. El arrendamiento financiero A… B… La que se realiza a través del fideicomiso A… B… La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso. A través de enajenación de títulos de crédito o de la cesión de derechos que los representen VII. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo Transmitiendo derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o de ambos Factoraje financiero Excepto en los supuestos a que se refiere el artículo 14-B de este Código IX. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

19 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 15. Arrendamiento financiero vs 14 Enajenación a plazos ARRENDAMIENTO FINANCIERO contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última a liquidar, en pagos parciales como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia. ENAJENACIONES A PLAZO Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efectúen con clientes que sean público en general, se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan los comprobantes fiscales simplificados a que se refiere este Código. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

20 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 15-A. Concepto de escisión de sociedades Transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el país, a la cual se le denominará escindente, a otra u otras sociedades residentes en el país que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho EscindenteEscindida AEscindida BEscindida C

21 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 15-B. Pagos que se consideran regalías Pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de: Patentes, certificados de invención o mejora. Marcas de fábrica, nombres comerciales. Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos. Pagos por transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, u otro derecho o propiedad similar. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

22 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 15-B. Pagos que se consideran asistencia técnica ASISTENCIA TECNICA Prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas, obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos. Los pagos por concepto de asistencia técnica no se considerarán como regalías. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

23 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 15-C. Concepto de entidad financiera Instituciones de crédito o de seguros que ofrecen seguros de vida. Administradoras de fondos para el retiro. Uniones de crédito, casas de bolsa, y sociedades financieras populares. Sociedades de inversión en renta variable. Sociedades de inversión en instrumentos de deuda Sociedades operadoras de sociedades de inversión. Sociedades que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de inversión. Para ser consideradas como entidades financieras, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar en los términos de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo deberán cumplir con todas las obligaciones aplicables a las entidades financieras señaladas. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

24 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 16. Definición de actividades empresariales Analizadas en primer objetivo Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

25 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES, Conceptos de: 16-A. Operaciones financieras derivadas 16-C. Mercados reconocidos En las que una de las partes adquiere el derecho o la obligación de adquirir o enajenar a futuro mercancías, acciones, títulos, valores, divisas u otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho precio y el que tengan esos bienes al momento del vencimiento de la operación derivada, o bien el derecho o la obligación a celebrar una de estas operaciones. I. La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado Mexicano de Derivados. II. Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotización. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

26 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 17. Ingresos en bienes o servicios Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios, se considerará el valor de éstos en moneda nacional en la fecha de la percepción según las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos el de avalúo. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable tratándose de moneda extranjera. INGRESO POR PRESTACION DE SERVICIOS Cuando con motivo de la prestación de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce temporal al prestatario, se considerará como ingreso por el servicio o como valor de éste, el importe total de la contraprestación a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio de que se trate. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

27 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 17-A. Actualización de contribuciones, aprovechamientos o devoluciones Las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho INPC Más reciente INPC Más antiguo

28 Marco fiscal empresarial CFF-GENERALIDADES 17-B. Asociación en participación Conjunto de personas que realicen actividades empresariales con motivo de la celebración de un convenio y siempre que las mismas, por disposición legal o del propio convenio, participen de las utilidades o de las pérdidas, derivadas de dicha actividad. La A en P tendrá personalidad jurídica para los efectos del derecho fiscal cuando en el país realice actividades empresariales, cuando el convenio se celebre conforme a las leyes mexicanas o cuando se dé alguno de los supuestos establecidos en el artículo 9o. Del CFF. LA ASOCIACION EN PARTICIPACION SE CONSIDERA PERSONA MORAL REPRESENTACION POR EL ASOCIANTE IDENTIFICACION Y DOMICILIO Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

29 Marco fiscal empresarial Título I - Disposiciones Generales 15. Arrendamiento financiero 15-A. Concepto de escisión de sociedades 15-B. Pagos que se consideran regalías 15-C. Concepto de entidad financiera 16. Definición de actividades empresariales 16-A. Concepto de operaciones financieras derivadas 16-B. El ajuste a través de UDIS se considera interés 16-C. Mercados reconocidos 17. Ingresos en bienes o servicios 17-A. Actualización de contribuciones, aprovechamientos o devoluciones 17-B. Asociación en participación Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

30 Marco fiscal empresarial CFF: CAPITULO II: MEDIOS ELECTRÓNICOS Marco Fiscal Empresarial Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho 17-C. Aplicación de las disposiciones en materia de medios electrónicos 17-D. Presentación de documentos digitales con FIEL 17-E. Acuse de recibo con sello digital 17-F. Servicios de certificación de firmas electrónicas avanzadas que podrá proporcionar el SAT 17-G. Datos que deberán contener los certificados que emita el SAT 17-H. Casos en que los certificados quedarán sin efectos 17-I. Verificación de un documento digital o sello digital 17-J. Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT 17-K. Buzón tributario para PF y PM

31 Marco fiscal empresarial CFF: TITULO II: DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Marco Fiscal Empresarial Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

32 Marco fiscal empresarial REQUISITOS PARA GESTIONES ANTE AUTORIDADES FISCALES 18. Formalidades para las promociones 18-A. Formalidades de las promociones para las que no haya forma oficial 18-B. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente 19. Representación de particulares 19-A. Presentación de documentos digitales por personas morales Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

33 Marco fiscal empresarial ¿Cuándo se actualizan las contribuciones? 20. Pago de contribuciones con moneda nacional 21. Actualización y recargos de contribuciones y aprovechamientos no cubiertos Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

34 Marco fiscal empresarial COMPENSACIÓN, DEVOLUCIÓN Y ACREDITAMIENTO 22. Devolución por la autoridad fiscal Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. 23. Compensación de cantidades a favor Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. 25. Acreditamiento de estímulos fiscales Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración periódica podrán acreditar el importe de los estímulos fiscales a que tengan derecho, contra las cantidades que están obligados a pagar Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

35 Marco fiscal empresarial CFF-DERECHOS Y OBLIGACIONES 26. Quienes son responsables solidarios Retenedores y recaudadores Obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente Liquidadores y síndicos Directores, gerentes o administradores Adquirentes de negociaciones Representantes de residentes en el extranjero Quienes ejerzan patria potestad o tutores Legatarios y donatarios Por voluntad propia Terceros Socios o accionistas Sociedades respecto de enajenación de acciones o partes sociales Sociedades escindidas Algunos contribuyentes del ia Prestatarios de servicios personales de extranjeros Asociantes en asociacion en participacion Albaceas o representantes de la sucesion Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

36 Marco fiscal empresarial CFF-DERECHOS Y OBLIGACIONES 27. Inscripción en el RFC A inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes – Empresarios – Profesionistas – Patrones y empleados – Accionistas y socios – Fedatarios públicos – Otorgantes de escrituras públicas AVISO DE APERTURA O CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS Tratándose de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercancías y en general cualquier local o establecimiento que se utilice para el desempeño de sus actividades, los contribuyentes deberán presentar aviso de apertura o cierre de dichos lugares en la forma que al efecto apruebe el Servicio de Administración Tributaria y conservar en los lugares citados el aviso de apertura, debiendo exhibirlo a las autoridades fiscales cuando éstas lo soliciten. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

37 Marco fiscal empresarial Contabilidad electrónica (XBRL) 28. Contabilidad y registros o asientos que integran la contabilidad 29. Comprobantes fiscales digitales por Internet 29-A. Requisitos de los comprobantes fiscales digitales 29-B. Otras formas de comprobación fiscal 29-C. Comprobantes fiscales simplificados 29-D. Documentación que se acompañará en el transporte de mercancías 30. Lugar para conservar la contabilidad 30-A. Contabilidad mediante registros electrónicos 31. Solicitudes, declaraciones, avisos o informes en documentos digitales 31-A. Contribuyentes que deberán presentar la información de las operaciones que se señalen en forma oficial Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

38 Marco fiscal empresarial 32. Declaraciones complementarias Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación Excepciones:… Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

39 Marco fiscal empresarial DICTAMEN FISCAL DE ESTADOS FINANCIEROS 32-A. Contribuyentes que podrán optar por dictaminar sus estados financieros 32-B. Obligaciones de las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo 32-C. Obligaciones de empresas de factoraje y sociedades financieras de objeto múltiple 32-D. Obligación del sector público de no contratar con contribuyentes incumplidos 32-E. Obligación de las PM que emitan tarjetas de crédito, débito, de servicio o monederos electrónicos de expedir los estados de cuenta 32-F. Destrucción de bienes básicos para la subsistencia humana 32-G. Información que deberán presentar la Federación, Entidades Federativas, DF, etc. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

40 Marco fiscal empresarial CFF-DERECHOS Y OBLIGACIONES 32-H. Declaración informativa sobre la situación fiscal I. Quienes tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $644,599,005.00 ETC… Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

41 Marco fiscal empresarial Título IV - De las Infracciones y Delitos Fiscales Capítulo I - De las Infracciones ( 1 de 2) Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho INFRACCIONMULTA 79. en relación con el RFC80. Multas por infracciones en relación con el RFC 81. relacionadas con pago de contribuciones, presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, etc. 82. Multas por infracciones sobre la presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información, expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet y constancias 83. relacionadas con la obligación de llevar contabilidad 84. Sanciones por infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad 84-A. de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo 84-B. Multas por infracciones de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo 84-C. de usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos 84-D. Multas por infracciones de usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos 84-E. relacionadas con obligaciones de empresas de factoraje y de sociedades financieras de objeto múltiple 84-F. Multa por infracciones relacionadas con obligaciones de empresas de factoraje 84-G. Infracción de las casas de bolsa84-H. Multa por infracción de las casas de bolsa 84-I. Infracción a las personas que emitan tarjetas de crédito, de débito, de servicio o monederos electrónicos 84-J. Multa por infracción de PM autorizadas para emitir tarjetas de crédito, de débito, de servicio o monederos electrónicos 84-K. Infracción por no proporcionar información contenida en estados de cuenta 84-L. Multa por no proporcionar información contenida en estados de cuenta 85. relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobación 86. Multas por infracciones sobre el ejercicio de facultades de comprobación

42 Marco fiscal empresarial Título IV - De las Infracciones y Delitos Fiscales Capítulo I - De las Infracciones (2 de 2) Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho INFRACCIONMULTA 86-A. relacionadas con marbetes, precintos y envases de bebidas alcohólicas 86-B. Multas por infracciones relacionadas con la obligación de adherir marbetes o precintar envases 86-E. Infracción por no llevar control físico de volumen fabricado, producido o envasado 86-F. Multa por no llevar controles físicos de volumen fabricado, volumétricos, etc. 86-G. de los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados 86-H. Infracción por cada cajetilla de cigarros que no contenga impreso el código de seguridad 86-I. Infracción en cajetillas de cigarros y otros tabacos labrados que no contengan impreso el código de seguridad o sea apócrifo 86-J. Multa por cada cajetilla de cigarros que no contenga impreso el código de seguridad o el que contengan sea apócrifo 87. atribuibles a funcionarios o empleados públicos 88. Multas por infracciones atribuibles a funcionarios o empleados públicos 89. atribuibles a terceros90. Multas por infracciones atribuibles a terceros 91. Multa para infracciones diversas 91-A. Infracción del CP por no informar omisión de contribuciones 91-B. Multa al CP por no informar omisión de contribuciones

43 Marco fiscal empresarial Título IV - De las Infracciones y Delitos Fiscales Capítulo II - De los Delitos Fiscales 92. Procedimiento penal 93. Obligación de las autoridades fiscales de denunciar posibles delitos fiscales 94. Derogado 95. Responsables de los delitos fiscales 96. Encubrimiento en los delitos fiscales 97. Pena para funcionarios o empleados públicos que cometan delitos fiscales 98. Tentativa de delito fiscal 99. Delito continuado 100. Prescripción de la acción penal perseguible por querella o por declaratoria 101. Substitución y conmutación de sanciones 102. Delito de contrabando 103. Presunción del delito de contrabando Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho Penas por delitos: Del 104 al 115Bis

44 Marco fiscal empresarial Título VI - Del Juicio Contencioso Administrativo [Derogado] Según lo dispone el Artículo Segundo Transitorio de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, publicada en el DO de 1-XII-2005, se deroga el Título VI del Código Fiscal de la Federación, que comprende los artículos 197 a 263 de dicho Código. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho

45 Marco fiscal empresarial Tareas para el 20 May 2016 T2: Tabla comparativa infracciones y sanciones (Tit IV, Cap I CFF) T3: Tabla comparativa delitos y penas (Tit IV, Cap II CFF) T4: Requisitos de las deducciones (LISR, Art. 25-30) ?: Ing Acum PF LISR, Tit IV, Cap I ?: Deducciones Personales PF (150-152) Se sugiere que cada alumno elabore un organigrama o esquema de la LISR y el RLISR, con el fin de que en todo momento ubique en que apartado de la ley se esta comentando. Marco fiscal empresarial, Dr. Sergio Iván Ramírez Cacho