1 PERICIAL EN CONTABILIDAD
2 El Perito Contable es el experto en asuntos contables que acompañan un proceso judicial. El Perito Contable es coadyuvante del Ministerio Público con su informe en materia de contabilidad para cuantificar el daño sufrido por la víctima, cifra que es relevante para la toma de decisión del juez para dictaminar la sentencia o reparación del daño a la parte ofendida.
3 que sin calificar sobre la autenticidad, licitud o validez de los documentos u objetos sobre los cuales sustenta su estudio técnico y/o científico da a saber a la autoridad competente sus conclusiones sobre un planteamiento determinado. Emite su opinión a través de un dictamen Bajo ese orden de ideas, el perito contable es aquel contador publico actualizado con amplia experiencia y amplios conocimientos de auditoria que mediante la realización de estudios, análisis, técnicas, prueba o procedimientos utilizados en su especialidad, así como la utilización de las herramientas o equipos de los que se dispone, determina la aplicación o afectación contable procedente emitiendo su opinión en calidad de experto en contabilidad
4 PROCESO DE INVESTIGACION DE PERICIAL CONTALE PARA ENTREGA DE SU DICTAMEN Ministerio Público solicita se realice el dictamen en materia de contabilidad o Detrimento Patrimonial Perito Contador acude a revisar la carpeta de investigación y tomar datos cuantificables La información es suficiente para la investig. Solicita via oficio al MP los doctos. necesarios Realiza la investigación aplicando método y técnica No Sí Se enfoca al delito para enfocar la cuantificación que le corresponde Especifica en el dictamen el desarrollo del método y técnica utilizado con lenguaje entendible sin perder la profesionalización Se apoya y señala en el dictamen el marco legal o datos oficiales en los que se baso su cuantificación, (Ley del IMSS, Ley del ISSSTE; Ley Fed del Trabajo, Ley Orgánica, Estadísticas de INEGI y CONAPO, Código mercantil y Civil) #1 Entrega su dictamen en materia de contabilidad Fin de proceso
5 En qué delitos se requiere del perito contable ?? FraudeRoboAbuso de confianza Extorción Secuestro Despojo Suplantación de identidad Desaparición Pensión alimenticia Homicidio Hechos de tránsito Lesiones Amenazas Esperanza de Vida Dinero en efectivo, cheques, pagares Daños culposos Tentativa de homicidio Acoso Extinción de dominio Delitos de Servidores públicos
6 El perito contable puede ser llamado a presentarse como testigo en un juicio para exponer y sustentar el dictamen contable que emitió en una carpeta de investigación. Y puede ser confrontado con peritos en la materia por parte de las partes involucradas (de la defensa y del imputado)
7 Términos utilizados en la conclusión del informe: Informe de contabilidad Detrimento Patrimonial Afectación económica Menoscabo Se realizó la cuantificación contable sin existir un detrimento Se señala una pérdida con un valor monetario en moneda nacional Se dejó de percibir un ingreso monetario sin ser precisamente una pérdida XXXX Dubitado Que existen dudas sobre su autenticidad, como un documento con firmas similares Indeminización
8 Marco Legal Art 502 Ley Federal del Trabajo Art. 50 Código de Comercio Art.154 Ley del IMSS Art. 84 Ley del ISSSTE Indeminización de 5000 días de salario para el trabajador Contenido de un comprobante A los 60 años Art. 51 Ley del ISSSTE A los 60 años Art 1342 Código Civil
9 QUE DOCUMENTOS REVISA EL PERITO CONTABLE: Se revisan, analizan y cuantifican los documentos: * Estados de Situación Financiera de la victima o persona moral * Estados de Cuenta Bancaria * Arqueos de Caja * Cortes de caja * Pólizas de diario, cheques y egresos *Documentos de CONDUSEF * Pagares * Cheques * Registros de valijas de envíos (Cometra, Panamericano etc.) * Cadenas de custodia de dinero en efectivo * Registros manuales y electrónicos de contabilidad * Documentos de auditorías * Documentos de la Entidad Fiscal Superior * Documentos de Hacienda
10 Cuando un empleado, exempleado, sindicato, persona ajena de la empresa, Presidente Municipal, Sindico, Gobernante, ejecutivo del banco, Directivo, socio, Contador, Administrador, familiar, etc. Roba, extrae dinero en efectivo, en cheques, en transferencias bancarias, en depósitos bancarios, en comisiones obtenidas, en utilidades, pago de prestaciones de empleados, sobrepagos a empleados, negociaciones con clientes y/o proveedores, incumplimientos en pagos de convenios, acuerdos, cheques sin fondos, falsificación de documentos, CASOS DE: ROBO, FRAUDE, ABUSO DE CONFIANZA, DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS, SUPLANTACION DE IDENTIDAD
11 Cuando existen agravios económicos de la vida propia de los conductores o acompañantes, pérdida de vida, lesiones leves, lesiones permanentes, pérdida de algún miembro o motriz, invalidez, gastos médicos que se generan como consultas, radiografías, cirugías, terapias, psicólogo, medicamentos, ropa especial, utensilios especiales como collarín, fajas, etc. Así como los daños en sus medios de transporte, llámese auto, servicio colectivo, autobús, avioneta, barco, lancha, tractor, moto, bicicleta, caballo, burro, etc. CASOS DE: HECHOS DE TRANSITP Y LESIONES
12 CASOS DE: EXTORCION O SECUESTRO Se requiere del conocimiento del hecho donde intervino un intento o un hecho de intercambio de dinero, bienes muebles e inmuebles u otros objetos cuantificables desde alimentos, pantallas, mercancías, etc, así como la valoración en montos de una vida pérdida o dañada físicamente. CASOS DE: SUPLANTACION DE IDENTIDAD Se analizan y cuantifican las compras, transferencias y pagos electrónicos, retiros de efectivo en banco, cajero, solicitud de prestamos bancarios, comercios como Elektra, guardadito, coopel, etc.
13 CASOS DE: EXTINCION DE DOMINIO Cuantificación de los bienes inmuebles que fueron causal de un delito como es el secuestro, el robo, etc. por ejemplo cuando rentan un terreno y ahí ocultan vehículos robados, o una casa habitación que se utilizó para llevar a cabo secuestros CASOS DE: DESPOJO Se revisa y cuantifica el valor del bien inmueble como un terreno, parcela, casa, departamento, local, mina, etc. a un valor actualizado basado en el dictamen en materia de arquitectura y topografía
14 CASOS DE: DINERO EN EFECTIVO, CHEQUES Y PAGARES A través de la solicitud del MP y con Cadena de Custodia, se cuantifica el dinero en monedas, billetes, cheques, pagares, en moneda nacional o su conversión de divisa al tipo de cambio oficial de ese día, detallando la denominación de cada billetes, en algunas ocasiones se especifica los números de series de los billetes dependiendo de la solicitud o en caso de secuestro. No se debe permitir de ninguna manera que la denominación de billetes o monedas descritas en la cadena de custodia se cambie ya que pierde su veracidad y se altera la cadena de custodia, como por ejemplo cambiar 5 billetes de a $100.00 por uno de $500.00
15 CASOS DE: PENSION ALIMENTICIA Se revisa la resolución del juez en la Sentencia de divorcio, en cuanto al monto señalado para ser pagado al beneficiario llámese mamá, papá, abuelos, tutor, o dependiente, en periodos quincenales o mensuales, verificando si se señala dentro de la sentencia un incremento conforme al Salario Mínimo o actualmente puede ser al UMA, o con un incremento porcentual, por lo que en caso de señalarse una pensión porcentual de su salario se debe revisar los comprobantes de sus salarios presentados de manera voluntario por el imputado, o requeridas a su “patrón” o a la Comisión Nacional Bancaria para tener la certeza de sus ingresos. Se calcula el pago por mes, la parte proporcional de prestaciones, vacaciones pagadas, horas extras, aguinaldo y gratificaciones. Se restan los pagos exhibidos de los enteros presentados en el Fondo Familiar o depósitos realizados a una cuenta del beneficiario, o con recibos de pagos en efectivo.
16 Estos conceptos son producto de una investigación análisis y cuantificación conforme a estadísticas y datos consultados oficialmente por la Ley Federal del Trabajo, La Ley del IMSS, La Ley del ISSSTE, INEGI y CONAPO, de manera de cuantificar el valor monetario que se le debe pagar a la víctima o a los familiares de la víctima en caso de haber fallecido, o haber perdido algún miembro que le impida desarrollar su vida laboral CASOS DE: HOMICIDIO, FEMICIDIO, ESPERANZA DE VIDA, VIDA LABORAL Las mujeres viven en promedio más años que los hombres, en 1930, la esperanza de vida para las personas de sexo femenino era de 35 años y para el masculino de 33. Al 2010 este indicador fue de 77 años para mujeres y 71 para los hombres, en 2016, se ubicó en casi 78 años para las mujeres y en casi 73 años para los hombres.
17 ESPERANZA DE VIDA DE ACUERDO A INEGI POR ENTIDAD FEDERATIVA 75.9
18 CASO PRACTICO 1 HECHO DE TRANSITO CON LESION EN EL ACOMPAÑANTE, MUERTE DEL TRANSEUNTE A, PERDIDA DE UN MIEMBRO DEL TRANSEUNTE B, DAÑOS A UN TERCER VEHICULO, DAÑOS A UNA BARDA Y DAÑOS EN VEHICULO PROPIO Hechos: El conductor venía a alta velocidad atropella a dos personas, y choca con un tercer vehículo además de tirar parte de una barda de una propiedad privada 1.- Se identifican las víctimas conforme a los documentos en la carpeta de investigación Se revisa y cuantifica si hay: -Traslado de ambulancia, hospitalización en IMSS, ISSSTE, o en hospital particular, 1er Victima EL ACOMPAÑANTE -Dictamen del médico legista para conocer si los daños físicos son leves o de larga duración o permanentes -Si hay gastos médicos particulares, medicamentos, estudios específicos como análisis, radiografías, ultrasonidos, cirugías -Si hay gastos de traslados a otros hospitales, transportes, alimentos especiales, prótesis etc.
19 Se revisa y cuantifica si hay: -Traslado de ambulancia, hospitalización en IMSS, ISSSTE, o en hospital particular, 1er Victima Muerte del transeúnte A -Dictamen del médico legista para conocer la causa de la muerte y fecha -Si hay gastos médicos después del hecho de transito y antes de su deceso. -Se revisa la actividad a la cual se dedicaba empleado, empresario, comerciante, comerciante ambulante, estudiante, técnico. -Se revisa la edad en la que falleció -Se revisan las actas de nacimiento y de defunción -Se revisan los gastos de defunción o traslado del cuerpo
20 Ejemplo: Sr. Ramiro tenía 68 años cumplidos en fecha de deceso, sin comprobante de ingresos, su esperanza de vida sería: Con estadísticas de INEGI y CONAPO, el promedio de vida es de 75.7, le faltarían 07.7 años 7 meses de vida. El salario mínimo del día del fallecimiento es de $80.04 $80.04 por un año (365 días) = 29,214.60 X 7.7 años =221,540.31 Sra. María de 44 años cumplidos en fecha de deceso, era vendedora de avón, su vida laboral sería: Con la ley del IMSS que es a los 60 años, le faltarían 16 años de vida. El salario mínimo del día del fallecimiento es de $80.04 $80.04 por un año (365 días) = 29,214.60 X 16 años =467,433.60
21 -Se cuantifica su vida laboral o esperanza de vida dependiendo de la solicitud y de la edad que tenía la victima, su ultima ocupación y considerando la Ley Federal del Trabajo, La Ley del IMSS, La Ley del ISSSTE, las cifras oficiales de INEGI y CONAPO En cuanto a su OCUPACIÓN: Se consideran sus últimos recibos de nómina, de ingresos, de su declaraciones en hacienda si es comerciante o empresario, de sus ingresos comprobables, y de no tener ninguno por ser estudiante, discapacitado, desempleado, ama de casa, indigente o comercio ambulante se toma el salario mínimo actual, hoy es de $80.04 Todas las vidas son cuantificables simple y sencillamente por que la vida humana VALE En cuanto a su EDAD: Se considera si por su edad y ocupación entra dentro del parámetro de pensión del IMSS e ISSSTE o la Ley Federal del Trabajo ó bien tomando en cuenta los datos oficiales de INEGI y CONAPO de esperanza de vida Art.154 mayor de 60 años 75.9 años Esperanza de Vida
22 2a Victima Pérdida de un miembro del transeúnte B Se revisa y cuantifica si hay: -Traslado de ambulancia, hospitalización en IMSS, ISSSTE, o en hospital particular -Dictamen del médico legista para conocer si los daños físicos refieren la pérdida de un miembro de su organismo y si fue origen del hecho de tránsito -Si hay gastos médicos particulares, medicamentos, estudios específicos como análisis, radiografías, ultrasonidos, cirugías -Si hay gastos de traslados a otros hospitales, transportes, alimentos especiales, prótesis, terapias. etc. -Se verifica en la Ley Federal del Trabajo ART 514 la parte proporcional que corresponde a la pérdida del miembro de la victima y se cuantifica
23 TABLA DE VALUACION DE INCAPACIDADES PERMANENTES Miembro superior Pérdidas. 1.Por la desarticulación interescapulotorácica de 80 a 85% 2.Por la desarticulación del hombro, de 75 a 80% 3.Por la amputación del brazo, entre el hombro y el codo, de 70 a 80% 4.Por la desarticulación del codo, de 70 a 80% 5.Por la amputación del antebrazo entre el codo y la muñeca, de 65 a 75% 6.Por la pérdida total de la mano, de 65 a 75% 7.Por la pérdida total o parcial de los 5 metacarpianos, de 60 a 70% 8.Por la pérdida de los 5 dedos, de 60 a 70% …etc Anquilosis Pérdida completa de la movilidad articular 30. Completa del hombro con movilidad del omóplato, de 35 a 40% 31. Completa del hombro con fijación e inmovilidad del omóplato, de 40 a 55% 32. Completa del codo en posición de flexión (favorable) entre 110º y 75º, de 30 a 35% …etc Rigideces articulares Disminución de los movimientos por lesiones articulares, tendinosas o musculares 58. Del hombro, afectando principalmente la propulsión y la abducción, de 10 a 30% 59. Del codo, con conservación del movimiento en posición desfavorable, entre 110º y 180º 30%.. etc Pseudoartrosis 73. Del hombro, consecutiva a resecciones amplias o pérdidas considerables de substancia ósea, de 45 a 60% 74. Del húmero, apretada, de 15 a 35% …etc
24 3a Victima Daños a un tercer vehículo -Se revisa el dictamen en materia de tránsito, vehiculo, marca, año, serie, placas -Se revisa quien acredita la propiedad -Se revisa la factura del vehiculo -Se revisa si hubo gastos de grúa y estancia del vehiculo -Se revisa el dictamen en materia de valuación de reparación del vehiculo -Se cuantifican todos los gastos más la valuación de la reparación del vehiculo o si es pérdida total
25 4a Victima Daños a una barda -Se revisa el dictamen en materia de tránsito -Se revisa quien y como se acredita la propiedad dañada -Se revisa el dictamen en materia de valuación de reparación de la barda -Se cuantifican todos los gastos más la valuación de la reparación o reposición de la barda
26 5a Victima Daños al vehículo propio -Se revisa el dictamen en materia de tránsito, vehiculo, marca, año, serie, placas -Se revisa quien acredita la propiedad -Se revisa la factura del vehiculo -Se revisa si hubo gastos de grúa y estancia del vehiculo -Se revisa el dictamen en materia de valuación de reparación del vehiculo -Se cuantifican todos los gastos más la valuación de la reparación del vehiculo o si es pérdida total
27 CASO PRACTICO 2 PENSION ALIMENTICIA NO PAGADA DESDE 2013 CON RESOLUCION DEL JUEZ CON INCREMENTO AL SALARO MINIMO Hechos: El padre debió pagar una mensualidad de $_____mensual sobre su salario y dice que ya hizo pagos en el fondo familiar y deposito en la cuenta bancaria de la madre de sus hijos 1.- Se revisa la resolución del juez y si existe algún convenio, o modificación Se analizaron: 1 Las tablas que mencionan en el amparo a través de la página de “mexicomaxico.org” 2. El cuadro histórico que exhibe oficialmente el SAT en su página de internet 3. Boletín de prensa de Comisión Nacional de Salarios Mínimos del 19/12/2002 detallando que existen tres Zonas A, B y C y el estado de Morelos se incluía en la Zona C 4. Diario Oficial de la Federación de fecha 27/11/2012 en su resolución menciona que la zona geográfica “C” se traslada a la zona “B” 5. Diario Oficial de la Federación de fecha 30/09/2015 en su resolución menciona que a partir del 1° de Oct del año 2015 sólo se considerará una zona geográfica a nivel nacional
28 Nota: en 2012 hubo cambios en Salario Mínimo para zona A y B sin afectar Zona C
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30 CONCLUSIÓN: Conforme al análisis sistematizado de las constancias tangibles que obran en la indagatoria, se establece como opinión de la suscrita una afectación patrimonial ya que la agraviada ROSA ROSAS DE LA ROSA en representación de su hijo JULIO ROSADO ROSAS menor ha dejado de percibir la cantidad de $117.816.64 (Ciento diez y siete mil ochocientos diez y seis pesos 64/M.N.) por concepto de pensión alimenticia considerando la Toca Civil #XXX/14-11 y actualización de pensión de Enero 2014 a Mayo 2017 con el incremento al Salario Mínimo correspondiente.
31 Un DICTAMEN CONTABLE es base fundamental del fiscal para coadyuvar a la aplicación de la justicia, en base a la cuantificación resultante es parte primordial del tabulador jurídico donde se determinan las penalizaciones.