1 Planeación de la AuditoríaAuditoría I
2 Memorándum de PlaneaciónAntecedentes del cliente Conocimiento del cliente Evaluación del control interno Estrategia general de la auditoría Plan global de la auditoría Programa de auditoría
3 Antecedentes del clienteNaturaleza Estructura legal Fecha de fundación Actividad económica principal Actividades de producción Actividades de financiamiento Otras actividades importantes
4 Conocimiento del clienteFactores económicos generales Nivel general de actividad económica (recesión, crecimiento, etc.) Inflación y revelación de la moneda Políticas gubernamentales (monetaria, fiscal, incentivos, tarifas, etc.) B. La industria (conocimientos importantes que afectan al negocio) El mercado y la competencia Actividad cíclica o por temporadas
5 Conocimiento del clienteCambios en la tecnología del producto Riesgos del negocio (alta tecnología, alta moda, competencia, etc.) Operaciones en reducción o en expansión Condiciones adversas (demanda a la baja, fuerte competencia, capacidad en exceso) Requisitos y problemas ambientales Marco de referencia regulados
6 Conocimiento del clienteC. La Entidad Administración y propiedad Estructura corporativa (privada, pública, gobierno) Dueños, beneficiarios y más relacionadas Estructura del capital Estructura organizacional Fuentes y métodos de financiamiento Consejo directivo (composición, experiencia, independencia y control de la Admón, frecuencia de reuniones, conité de auditoría, etc.)
7 Conocimiento del clienteAdministración de operaciones (experiencia y reputación, personal administrativo y financiero clave, uso de presupuestos, etc ) Función de auditoría interna Actitud hacia el entorno del control interno 2. El negocio de la entidad Localización de las instalaciones Empleados Productos, servicios y mercado Proveedores importantes Franquicias, licencias y patentes
8 Conocimiento del clienteInvestigaciones y desarrollo Sistemas de información Estructura de la deuda 3. Desempeño financiero Indices claves y estadísticas de operación Tendencias 4. Entorno de informes (influencias externas que afectan la preparación de los estados financieros) 5. Legislación (entorno y requerimientos reglamentarios, impuestos, )
9 Evaluación del control interno
10 Componentes del control internoAmbiente de control. La máxima autoridad y sus ejecutivos deben establecer y mantener un ambiente mediante el cual la actitud hacia los controles internos sea positiva, de apoyo al control interno, sensibilizando a los colaboradores sobre los beneficios que genera para el logro de los objetivos de la entidad.
11 Componentes del control internoEvaluación de riesgos. Deben identificarse y analizarse los riesgos de origen interno y externo que obstaculizan la consecución de los objetivos de la entidad y definir acciones para administrar esos riesgos. Actividades de control. Comprende las normas, políticas y procedimientos de control que establece la entidad para el logro de objetivos y para minimizar los riesgos
12 Componentes del control internoInformación y Comunicación. Comprende la forma en que fluye internamente la información que se genera dentro o fuera de la entidad, su calidad, cantidad, confiabilidad y oportunidad para la apropiada toma de decisiones del personal que la requiere. Monitoreo. Para fortalecer el sistema de control interno y garantizar su efectividad en relación con el logro de los objetivos de la entidad, éste debe ser evaluado tanto por la administración misma como por la auditoría interna y los órganos externos de control. Las recomendaciones que surjan de estas evaluaciones deben ser implantadas.”
13 Estrategia de la auditoríaObjetivos del examen Determinación del riesgo Determinación de la materialidad Determinación de componentes y áreas críticas Determinación del enfoque del examen Determinación alcance del examen Determinación enfoque de muestreo
14 Estrategia de la auditoríaRiesgo de auditoría Es la posibilidad que el auditor emita una opinión equivocada, producto de la existencia de errores u omisiones importantes en los estados financieros y él no haya descubierto a través de sus procedimientos de auditoría. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: Riesgo inherente. Riesgo de control. Riesgo de detección
15 Estrategia de la auditoríaRiesgo inherente Se entienda como la posibilidad de error o irregularidad producto de una situación que la entidad a auditar no puede controlar, es un riesgo de negocios. Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular
16 Estrategia de la auditoríaRiesgo de control Posibilidad que el sistema administrativo y de control interno implantado por la empresa no prevenga, no detecte errores o irregularidades significativos, como la falta de protección de activos, controles gerenciales, deficiencias en el cálculo de las planillas, etc.
17 Estrategia de la auditoríaNiveles del Riesgo de Control: Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarán cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada. Riesgo Medio. El auditor considera que es más probable que los controles no detecten cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada. Riesgo Alto. El auditor considera que es más probable que los controles no detecten cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada
18 Estrategia de la auditoríaRiesgo de detección Posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión no apropiada es decir errada, producto de la aplicación de procedimientos de auditoría que no contemplan los riesgos inherentes y de control.
19 Estrategia de la auditoríaMaterialidad en la auditoría: La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa
20 Estrategia de la auditoríaMaterialidad Global: El auditor considera la materialidad a nivel global del estado financiero para seleccionar los componentes importantes a evaluar. Materialidad Específica: El auditor considera la materialidad en relación a saldos de cada una de las cuentas, es mejor trabajar con este tipo de materialidad para no cometer errores en la aplicación de la misma.
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22 Plan global de auditoríaObjetivos Comprensión del sistema de contabilidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría: Aplicables a la visita preliminar Aplicables a la visita intermedia Aplicables a la visita final Coordinación, dirección y supervisión (equipo de auditoría y presupuesto de horas hombre )
23 Programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
24 Programa de auditoría CaracterísticasSencillo y comprensivo. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
25 Programa de auditoría VentajasEfectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de Auditoría, y una permanente coordinación de labores entre los mismos. Establece una rutina de trabajo económico y eficiente. Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos
26 Programa de auditoría VentajasFacilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio. Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoría. Respalda con documentos el alcance de la Auditoría. Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado cuando era necesario.
27 GRACIAS POR SU ATENCION