1 Podatki Krystian Guze kl. II A

2 Wstęp podmiot i przedmiot opodatkowania,stawki, skróty – wiedza „ogólna”, progresja podatkowa, podatek od zysków kapitałowych.

3 Podmiot opodatkowaniaPodmiot podatku wskazuje kto na podstawie ustawy podatkowej zobowiązany jest do zapłacenia podatku. Rozpatrując termin podmiotu podatkowego możemy wyróżnić zarówno podmiot czynny, którym jest państwo oraz bierny - podatnika.

4 Podmiot opodatkowaniaUstawodawca określa podatnika stosując terminy: osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej, spółki prawa cywilnego.

5 Przedmiot opodatkowaniaPrzedmiot opodatkowania pomaga w udzieleniu odpowiedzi na pytanie od czego podatnik płaci podatek. Ustawa podatkowa w zasadzie nie posługuje się terminem przedmiotu opodatkowania. Jest to jednak zjawisko, stan prawny lub faktyczny, który gdy zaistnieje wywołuje powstanie obowiązku podatkowego.

6 Przedmiot opodatkowaniaCzynności podlegają opodatkowaniu niezależnie czy zostały wykonane z zachowaniem form określonych w przepisach prawa. Nawet niespełnienie pewnych warunków (np. brak koncesji) nie jest przeszkodą do opodatkowania czynności.

7 Przedmiot opodatkowaniaGeneralnie przedmiotem podatku są czynności polegające na: sprzedaży towarów, świadczeniu usług, eksporcie i imporcie.

8 Podatek Podatek jest nieodpłatnym, przymusowym i pieniężnym świadczeniem o charakterze ogólnym, które jest nakładane jednostronnie przez związek publicznoprawny. Związkami publicznoprawnymi o których mowa w definicji są przede wszystkim państwo i jednostki samorządu terytorialnego. Nieodpłatność podatków wiąże się z tym, że państwo nie realizuje na rzecz podmiotu uiszczającego podatek żadnego bezpośredniego świadczenia zwrotnego.

9 Podatek Z podatków realizowane są zadania ogólnospołeczne, z których korzystają płatnicy podatku i członkowie ich rodzin. W tym kontekście możemy więc mówić co najwyżej o odpłatności pośredniej. Przymusowość płacenia podatku wiąże się z tym, ze organ administracji finansowej państwa jest wyposażony w narzędzia odpowiednie do jego wyegzekwowania jeśli zajdzie taka potrzeba. Jest to cecha odróżniająca podatek od innych świadczeń o charakterze dobrowolnym.

10 Funkcje podatku Funkcja fiskalna - ma ona pierwszorzędne znaczenie. Zasadniczą funkcją podatku jest przynoszenie państwu dochodów budżetowych. Wpływy z podatków są podstawą funkcjonowania państwa, gdyż stanowią jego główne źródło dochodów.

11 Funkcje podatku Funkcja regulacyjna - polega na wpływaniu na dochody i majątek podmiotów objętych podatkiem. Tak więc za pośrednictwem podatków odbywa się redystrybucja środków pomiędzy podmiotami gospodarczymi, a budżetem państwa.

12 Funkcje podatku Funkcja stymulacyjna - polega na zróżnicowaniu przez państwo obciążeń podatkowych jakim podlegają poszczególne podmioty w gospodarce, w celu wywarcia konkretnego wypływu na decyzje tychże podmiotów. Państwo może więc używać instrumentów podatkowych w celu zachęcenia lub zniechęcenia podmiotów gospodarczych do podjęcia działań w określonym kierunku.

13 Stawki podatkowe  zakresie podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2011 roku obowiązują stawki: podstawowa: 23% obniżone: 8%, 5% i 0% podatek od czynności cywilnoprawnych udzielenie pożyczki: 2% podniesienie kapitału spółki: 0.5% sprzedaż rzeczy: 2% sprzedaż praw majątkowych: 1%

14 Stawka zerowa VAT występuje:w obrocie krajowym, w obrocie pomiędzy polskim płatnikiem podatku VAT (zarejestrowanym jako podatnik VAT UE) a podatnikiem unijnym niebędącym polskim płatnikiem podatku VAT, w dokonywanym przez dostawcę eksporcie towarów (wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty Europejskiej). Pierwszy przypadek dotyczy transakcji dokonywanych w kraju pomiędzy polskimi podatnikami VAT (tzw. "0% krajowe"), drugi dotyczy transakcji wewnątrzwspólnotowych dostaw i nabycia towarów pomiędzy podatnikami podatku od wartości dodanej i podatnikami podatku od towarów i usług (tzw. "0% unijne").

15 Ulgi podatkowe Generalnie ulgi podatkowe można podzielić na:uwzględniające poniesione przez podatnika koszty związane z uzyskaniem przychodu (np. ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne); stanowiące zwrot kosztów związanych z egzystencją podatnika ; ulgi o charakterze rodzinnym; ulgi o charakterze stymulacyjnym; ulgi mające charakter zabiegu technicznego.

16 Kwota wolna od podatku Gdy podstawa opodatkowania nie przekracza zł rocznie, podatek wynosi 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł. Wynika z tego, że dopiero powyżej kwoty 3091,49 zł dochodu podatek będzie większy od zera. Po jej zaokrągleniu do pełnych złotych, a więc do kwoty zł oraz obliczeniu podatku (18% * 3091 zł – 556,02 zł) otrzymujemy 0,36 zł podatku, co po ponownym zaokrągleniu do pełnego złotego daje kwotę podatku do zapłacenia w wysokości 0 zł. Gdyby jednak wziąć kwotę o 1 grosz wyższą, tj. 3091,50 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych wyjdzie 3092 zł, a po wyliczeniu podatku (18% * zł – 556,02 zł) otrzymujemy kwotę podatku 0,54 zł, co, po ponownym zaokrągleniu, daje 1 zł podatku do zapłacenia.

17 Progresja podatkowa Progresja podatkowa to stopniowe podwyższanie stopy podatkowej w stosunku do podstawy opodatkowania. Progresja podatkowa jest jednym z elementów konstrukcji podatku, a jej postać przesądza o fiskalnej wydajności opodatkowania.

18 Progresja podatkowa Progresja nie może być stosowana wobec dowolnego przedmiotu. Warunkiem jej użycia jest niepodzielność przedmiotu opodatkowania. Progresja podatkowa powszechnie uważana jest za skalę, która uwzględnia subiektywny ciężar podatku, i w tym sensie zapewnia równość opodatkowania.

19 Rodzaje progresji Progresja bezpośrednia - stawka podatku wzrasta w sposób ciągły wraz ze wzrastającą wartością przedmiotu opodatkowania aż do granicy określonej w ustawie, Progresja klasowa w - przedmioty opodatkowania są podzielone według klas odpowiadających ich wartości. Do kolejnych klas stosuje się coraz wyższe stawki podatkowe, przy czym dla każdej klasy obowiązuje jedna stawka,

20 Rodzaje progresji Progresja szczeblowa - podstawa opodatkowania jest podzielona na kilka części i do każdej z nich stosuje się odpowiednią stawkę, przy czym dla każdego kolejnego przedziału stawki są coraz wyższe. Do każdej części podstawy opodatkowania stosuje się stawkę odpowiadającą jej przedziałowi, a ostateczna kwota podatku jest równa sumie należności pochodzących od poszczególnych części,

21 Rodzaje progresji Progresja przez wybór elementu podlegającego opodatkowaniu - progresję można tu zapewnić, wybierając do opodatkowania pewien element przedmiotu, przy zachowaniu stałej stawki podatkowej. System ten można łączyć z progresją szczeblową lub z progresją klasową,

22 Rodzaje progresji Degresja - stawka podatkowa maleje w miarę obniżania się wartości przedmiotu opodatkowania. Podatek degresywny jest więc podatkiem progresywnym oglądanym z przeciwnej strony, Progresja związana z istnieniem minimum podatkowego - ustawowa stawka opodatkowania jest niezmienna, istnieje pewna stała kwota wolna od opodatkowania odliczana od przedmiotu opodatkowania, realna stawka podatkowa okazuje się progresywna.

23 Zalety za progresywnym opodatkowaniem przemawia teoria malejącej użyteczności krańcowej dochodów i teoria zdolności płatniczej, podatek progresywny jest bardziej sprawiedliwy od liniowego, progresja podatkowa obowiązuje w większości cywilizowanych państw, system podatkowy powinien służyć nie tylko gromadzeniu przez państwo środków finansowych, lecz także redystrybucji dochodu narodowego, na liniowym opodatkowaniu korzystają najbogatsi.

24 Wady zmniejsza dochody podatkowe (opór podatkowy),sprzyja rozwojowi szarej strefy, utrudnia inwestycje prywatne, brak możliwości opodatkowania u źródła.

25 Podatek od zysków kapitałowychZwany podatkiem Belki. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m. in: odsetki od pożyczek, odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych, dywidendy, przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Wynosi on 19%.

26 Podatek od zysków kapitałowychPo zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym (PIT- 38) wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny podatek dochodowy.

27 Koniec