1 Podstawy rachunkowości
2 Ustalanie i podział wyniku finansowego. Dr Krzysztof Jonas
3 Ustalanie wyniku finansowego.Wynik finansowy ustala się: - ewidencyjnie (rzeczywiste) - sprawozdawczo (prezentacja) - segmentowe (prezentacja)
4 Ustalanie wyniku finansowego.Ewidencyjne ustalanie wyniku finansowego. Wynik finansowy Koszty działalności podstawowej Przychody ze sprzedaży towarów, wyrobów, usług, materiałów Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Koszty finansowe Przychody finansowe Podatek dochodowy
5 Ustalanie wyniku finansowegoPodatek dochodowy występuje jako: - zaliczka na podatek dochodowy (w ciągu roku) - podatek należny (po zakończonym roku) Ustalony podatek należny konfrontuje się z sumą zaliczek zapłaconych w ciągu roku i w ten sposób ustala się kwotę: - nadpłaty - do zapłaty
6 Ustalanie wyniku finansowego.Sprawozdawcze ustalanie wyniku finansowego. Rachunek zysków i strat: - wariant porównawczy - wariant kalkulacyjny Sprawozdania różnią się podejściem do kosztów działalności podstawowej. Wariant porównawczy oparty jest o układ rodzajowy kosztów. Wariant kalkulacyjny oparty jest o układ podmiotowy kosztów.
7 Ustalanie wyniku finansowego.Wybór wariantu rachunku zysków i strat jest dokonywany przez zarządzającego jednostką – zależy od tego kształt ewidencji i planu kont
8 Wariant porównawczy Warianty rachunku zysków i strat różnią się segmentem działalności podstawowej. W wariancie porównawczym przychodom przeciwstawia się koszty poniesione w okresie sprawozdawczym. W wariancie kalkulacyjnym przychodom przeciwstawia się koszty dotyczące okresu sprawozdawczego. Dlatego też w wariancie porównawczym należy koszty poniesione w okresie przekształcić do kosztów dotyczących danego okresu.
9 Struktura rachunku zysków i stratZysk (strata) ze sprzedaży Przychody ze sprzedaży towarów, wyrobów, usług i materiałów - Koszty działalności podstawowej Zysk (strata) z działalności operacyjnej + Pozostałe przychody operacyjne - Pozostałe koszty operacyjne Zysk (strata) brutto + Przychody finansowe - Koszty finansowe
10 Struktura rachunku zysków i strat.Zysk (strata) netto Zysk (strata) brutto - Podatek dochodowy - Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
11 R. z. i s. – wariant kalkulacyjnyA. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym: - od jednostek powiązanych I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym: I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A - B)
12 R. z. i s. – wariant kalkulacyjny.D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C – D - E) G. Pozostałe przychody operacyjne I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Inne przychody operacyjne H. Pozostałe koszty operacyjne I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych III. Inne koszty operacyjne I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F + G - H)
13 R. z. i s. – wariant kalkulacyjnyJ. Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: - od jednostek powiązanych II. Odsetki, w tym: III. Zysk ze zbycia inwestycji IV. Aktualizacja wartości inwestycji V. Inne K. Koszty finansowe I. Odsetki, w tym: - dla jednostek powiązanych II. Strata ze zbycia inwestycji III. Aktualizacja wartości inwestycji IV. Inne L. Zysk (strata) brutto (I + J -K)
14 R. z. i s. – wariant kalkulacyjny.M. Podatek dochodowy N. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) O. Zysk (strata) netto (L – M - N)
15 Ustalanie wyniku finansowegoSegmentowe ustalanie wyniku finansowego. Segment działalności Przychody Koszty Wynik Podstawowa działalność operacyjna 1.000 700 300 Pozostała działalność operacyjna 400 100 Działalność finansowa 200 250 - 50 Zysk brutto xxxxxxxxxx xxxxxxx 350 Podatek dochodowy (19%) 66,5 Zysk netto 283,5
16 Podział wyniku finansowegoPodział zysku – konto „Rozliczenie WF” Dokonuje się na podstawie uchwał: - w spółkach prawa handlowego – ogólne zgromadzenie akcjonariuszy lub udziałowców - w przedsiębiorstwach państwowych – samorząd załogi - w spółdzielni – walne zgromadzenie członków - w spółkach komandytowych, jawnych i cywilnych – decyzja właścicieli
17 Podział wyniku finansowegoWynik finansowy można podzielić na: - w spółkach prawa handlowego – dywidendy, i wypłaty, kapitał zapasowy i rezerwowy - w przedsiębiorstwach państwowych – nagrody i premie, fundusz przedsiębiorstwa - w spółdzielniach – dywidendy członkowskie, cele rozwojowe (fundusz zasobowy) i inne - w spółkach komandytowych, jawnych i cywilnych – inwestycje, wypłaty dla właścicieli
18 I to by było na tyle