1 PRESENTADO POR: M en AN José Luis Morales Mondragón 2015 Material didáctico solo visión proyectable

2 Universidad Autónoma del Estado de México Unidad académica Cuautitlán Izcalli Licenciatura en Logística Programa de estudios: CONTRIBUCIÓN PERSONAS FÍSICAS. Unidad a desarrollar: Unidad II “ LA PLANEACIÓN FISCAL Conocer el concepto y elementos de sujetos, ingresos gravados e ingresos exentos ” Licenciatura: Administración. Presenta: M. en A.N. José Luis Morales Mondragón (Profesor de asignatura)

3 Clave: L30093 Horas de teoría: 3 Horas de práctica: 1 Total de horas: 4 Créditos: SIETE. Tipo de unidad de aprendizaje: CURSO - PRÁCTICO. Carácter de la unidad de aprendizaje: OBLIGATORIA. Núcleo de formación: INTEGRAL. Modalidad: PRESENCIAL. Unidad de aprendizaje antecedente: NINGUNA.

4 Objetivos del programa de estudios: Desarrollo de la unidad de aprendizaje Introducción Como planear Selección y eval. Del sist fiscal Gestión del proceso fiscal Aplicación 4 “COMO PLANEAR UN DEPARTAMENTO DE COMPRAS” Conocer y aplicar concepto y elementos de las Disposiciones Generales señaladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, tales como las obligaciones, pagos y declaraciones que toda persona física esta obligada a hacer.

5 5 INDICE ELABORADO UNIDAD I. Conocer el concepto y elementos de sujetos, ingresos gravados e ingresos exentos

6 Guion explicativo Guion explicativo 6 Objetivo de la unidad: Los elementos de competencia que considera la unidad son:  Capacidad de análisis y síntesis.  Capacidad técnica y conceptual.  Toma de decisiones.  Ejercicios resueltos. Conocer y aplicar concepto y elementos de las Disposiciones Generales señaladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, tales como las obligaciones, pagos y declaraciones que toda persona física esta obligada a hacer.

7 Utilidades 35%

8 5´144,056 empresas a nivel nacional

9 Evasión Fiscal Elusión Fiscal

10 Las condiciones en la que la planeación fiscal debe desarrollarse son: Análisis exhaustivo de la legislación vigente Control interno preciso Información contable veraz y oportuna Personal comprometido e involucrado

11 Realizar un análisis Diseño de estrategia Implantación Mantenimiento de la planeación Proceso de planeación fiscal

12 Los beneficios de la planeación fiscal serán: Reducción de la carga fiscal Opción de poder diferir los pagos de los impuestos Eliminación de riesgos de pagos de multas, actualizaciones y recargos Mejoras de condiciones laborales a los colaboradores

13 a)Personas Físicas Es una persona que asume derechos y responsabilidades. 1.Asalariado 2.Actividad empresarial y profesional 3.Régimen de Incorporación Fiscal 4.Arrendamiento Planeación fiscal, desde la constitución de la MIPYME.

14 b) Personas Morales Se constituye al reunirse dos o más personas que participan en un mismo negocio con el fin determinado. b) Personas Morales Se constituye al reunirse dos o más personas que participan en un mismo negocio con el fin determinado. 1.Régimen General 2.Régimen Simplificado 3.Con fines no lucrativos

15 Factores a contemplar para la planeación fiscal: Importe de ingresos proyectadosNúmero de trabajadoresNúmero de accionistas.Ubicación.Tipo de actividades a realizarTipo de productoImporte de capital a invertirTipo de clientes y proveedores.

16 Estrategias de planeación fiscal en una MIPYME. Forma jurídica de constitución Ubicación de la empresa Acelerar los ingresos y los gastos, o mejor diferirlos Controlar partidas no deducibles Flujo de efectivo

17 Estrategias de planeación fiscal en una MIPYME. Adquisición de activos fijos (opciones financiamiento) Opciones de deducción de inversiones Aprovechar subsidios Buscar estímulos a actividades

18 Estrategias de planeación fiscal en una MIPYME. Exenciones de impuestos existentes Movimiento de inventarios Saldos a favor Control de los impuestos a retener Proyección de impuestos

19 Estrategias de planeación fiscal en una MIPYME. Anticipar compras de mercancías. Reestructuración de empresas Anticipos recibidos Calendario de obligaciones fiscales

20 ELABORACIÓN DE RECURSO DE REVOCACIÓN CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN TITULO QUINTO De Los Procedimientos Administrativos CAPITULO I Del recurso administrativo

21 PROCEDENCIA I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley. c) Dicten las autoridades aduaneras. d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.

22 II.- Los actos de autoridades fiscales federales que: a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código. b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados. c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este Código.

23 INTERPOSICIÓN MEDIO DE DEFENSA OPTATIVO VÍA BUZÓN TRIBUTARIO PREVIO AL JUICIO DE NULIDAD FEDERAL 30 DÍAS A AQUÉL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS SU NOTIFICACIÓN EN RAZÓN DEL DOMICILIO FISCAL ANTE LA AUTORIDAD QUE LO EMITIÓ O EJECUTÓ.

24 REQUISITOS La resolución o el acto que se impugna. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

25 DOCUMENTOS Acta constitutiva o poder general para pleitos y cobranzas o el documento en el que conste que su personalidad ya fue reconocida por la autoridad fiscal que emitió el acto. El acto impugnado. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto:  Se niegue la notificación del acto  Se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo.  Se trate de negativa ficta. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

26 IMPROCEDENCIA Que no afecten el interés jurídico del recurrente. Resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Consentidos. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa diferente. Si son revocados los actos por la autoridad. Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas,

27 ANÁLISIS DE LA RESOLUCIÓN FISCAL IDENTIFICAR LA AUTORIDAD EXACTORA VERIFICAR SU COMPETENCIA VERIFICAR SU ACTUACIÓN IDENTIFICAR ELEMENTOS DE PRUEBA  ESCRITO INICIAL DE RECURSO DE REVOCACIÓN.

28 En el caso de la SH y CP. Y el SAT, el primero actúa como responsable de la obligación fiscal y el segundo en las actividades de materia tributaria. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Actúa como órgano de la administración pública encargado de la planeación, recaudación, control de los ingresos públicos por concepto de las contribuciones. Dos son los elementos que determinan la organización de una administración tributaria: a.Sus funciones. Nos especifica la operatividad. b.Su estructura. Como se distribuyen y vinculan las unidades administrativas.

29 CLASIFICACIÓN DE LAS ESTRUCTURAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA a. Por impuestos b. Por funciones c. Por tipo de contribuyentes S.A.T (SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA) 1 de Julio de 1997 Surgió como organismo desconcentrado de la SH y CP. Con carácter de autoridad fiscal para recaudar los impuestos IMPUESTOS Son una contribución con la que se fortalece la economía del país y para proveer de recursos al gobierno. EMBARGOS

30 Nuestra constitución Política ha previsto que las contribuciones deben observar algunos principios en cuanto al cobro de los impuestos como son: a.Principio constitucional, previsto en el articulo 31 fracción IV, de la carta magna. b.Principio de Obligatoriedad. c.Principio de proporcionalidad ( Por sus ingresos y por su parte proporcional del ingreso). d. Principio de equidad. Igualdad en las leyes tributarias. Quienes deben pagar impuestos: Art. 1 del CFF, nos dice que las personas físicas y Las personas morales deben pagar impuestos. PERSONAS FÍSICAS: Es toda persona con capacidad de goce, es decir la capacidad de tener derechos y obligaciones, estos están obligados al pago de impuestos por la simple razón de llevar a cabo una actividad económica. ¿QUE ES UN R.F.C.? (REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES). Instrumento de control para los contribuyentes.

31 ¿Que es un régimen fiscal? Conjunto de derechos y obligaciones que derivan de la Realización de una actividad económica y se pueden enlistar de la forma siguiente: a.Sociedad de carácter civil. Varios profesionistas se unen para un fin común. b.En forma subordinada. Cuando una persona, solicita empleo de forma subordinada Ante una dependencia, agencia, organismo, empresa o algún despacho. c. Ingresos por prestación de servicios profesionales. d. Pequeños contribuyentes. e. Actividades empresariales y profesionales. f. Sueldos y salarios. g. Arrendamiento. h. Enajenación de bienes. Régimen fiscal de sueldos y salarios. Son personas físicas que obtienen ingresos por la prestación de un servicio profesional subordinado, donde deberán pagar Impuesto Sobre la Renta, y entre los ingresos por salarios se incluyen los siguientes: la participa ción de las utilidades (PTU), y las percepciones del contrato laboral.

32 Entre las principales características de este régimen son: a.El empleador o patrón realiza los tramites del RFC. b.Calcular el impuesto de forma mensual y anual. c.Cuando los salarios no rebasen ingreso anual de $300,000. d.Solicitar la constancia de percepciones y retenciones. INGRESO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES CARACTERISTICAS: a.La LISR, grava ingresos provenientes del personal independiente, es decir los Honorarios por prestar un servicio profesional a una persona física o moral. b. Es necesario solicitar el RFC, llevar una contabilidad (ingresos y egresos, inversiones). c. Expedir comprobantes fiscales. d. Prestar declaraciones mensuales y anual. e. La empresa moral que reciba servicios del profesionista deberá retener el 10% por Concepto del ISR.

33 INGRESO POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES. El ISR, grava los ingresos que obtengan las personas físicas, derivados de actividades Empresariales como son: comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas. REGIMEN INTERMEDIO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES. a.Este aplica a profesionistas con actividades empresariales y con capacidad Administrativa limitada en virtud de ingresos altos, $4,000,000. ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. Aplica para personas físicas que realicen actividades empresariales por la enajenación de bienes o prestación de servicios y sus ingresos no excedan $1,750,000. En este caso solo se deberán registrar ingresos diarios, y presentar declaración Informativa a más tardar el 15 de febrero de cada año y presentar declaraciones Bimestrales.

34 Bibliografía Ley del Impuesto Sobre la Renta, México 2014 Código Fiscal de la Federación, México 2014 MORÁN MENDOZA, ENRIQUE MARTÍN. (2012). “La administración fiscal de un negocio”. Taxx Editores Unidos, S.A. de C.V, México. RAMIREZ ESQUIVEL, GEORGINA IVONNE. (2014). “Planeación fiscal o planeación financiera”. Facultad de Contaduría y Administración, UNAM, México. ALVAREZ RAMOS, GUILLERMINA. (2011) “Planeación fiscal versus evasión fiscal”, Revista el Buzón Pacioli, México.