1 PUCESA AUDITORIA SUS MENSAJES SON BIENVENIDOS AL EMAILESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS AUDITORIA SUS MENSAJES SON BIENVENIDOS AL DOCENTE: Germán Salazar M.

2 AUDITORIA DE GESTION OBJETIVOS:DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DE: Entender el papel del Auditor Interno en una organización. Identificar las normas para la práctica profesional de la auditoría Interna Entender el significado conceptual y pr[actico de la auditoría de gestión. Precisar el contenido, alcance y requerimientos técnicos de las etapas metodológicas de la auditoría de gestión Desarrollar la capacidad para integrar un proyecto de auditoría.

3 SINTESIS DE LA ASIGNATURALA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE) LA AUDITORIA DE GESTION. FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION Conocimiento preliminar y Diagnóstico. La planificación de la Auditoria de Gestión La ejecución de la Auditoria de Gestión Comunicación de resultados. Seguimiento

4 CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUELOS PROCESOS EVOLUTIVOS NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNA ORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA. EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNA Caso práctico: Elaboración de un Manual de AI

5 CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTIONGENERALIDADES CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES Riesgo de producción: la innovación tecnológica juega un papel al tener efectos sobre obsolescencia de prácticas anteriores e inestabilidad de resultados en las etapas iniciales de adopción. El riesgo de mercado refleja riesgos asociados con cambios de precios que puedan ocurrir luego de comenzado el proceso de producción, que en agricultura toma un tiempo considerable. Riesgo institucional resultad de cambios en políticas y regulaciones, que se manifiesta mediante restricciones no anticipadas o cambios en los costos de producción o precio de venta. Riesgo societario tiene que ver con eventos perturbadores tales como muerte, divorcio, invalidez, sucesión, divergencia de objetivos entre accionistas, etc. Riesgo de activos se refiere a roba, daño o pérdida. El riesgo financiero, a diferencia de los otros, resulta de la estructura de capital de la empresa.

6 CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONCONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO ESTUDIO PRELIMINAR Determinación de metas e indicadores ANÁLISIS FODA EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA ... RESULTADO DE LA FASE LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION. ANÁLISIS DE LA INFORMACION ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTES ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)

7 CAPITULO III (CONTINUACION)LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION Aplicación de los programas PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por compone... Definición de la estructura del informe. Resultado de la fase. LA COMUNICACION DE RESULTADOS. Redacción del borrador del informe. Conferencia final para la lectura del borrador del informe Obtención de criterios de los auditados. Emisión del Informe Final Resultados de la fase SEGUIMIENTO. Seguimiento a las recomendaciones. Comprobación posterior

8 INVESTIGACION DOCUMENTAL INVESTIGACION EN EMPRESASMETODOLOGIA CONFERENCIAS TRABAJOS PRACTICOS TALLERES INVESTIGACION DOCUMENTAL INVESTIGACION EN EMPRESAS

9 BIBLIOGRAFIA LAZCANO SERES, José Manuel, El manejo de las organizaciones y su auditoria interna. MALDONADO, Hernán, Auditoria de Gestión FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa. CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, manual de Auditoría de Gestión. ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo, Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la Auditoría Interna.

10 LOS PROCESOS EVOLUTIVOS¿Vivimos una época de cambios o un cambio de época? En la sociedad actual y en cualquier forma de organización se engendran procesos de creciente transformación como es el caso de la auditoria interna en la que se observan síntomas de metamorfosis

11 AMBITOS DE PARTICIPACIONPROCESOS EVOLUTIVOS La creatividad frente a los estereotipos. | CREATIVIDAD Y ENTENDIMIENTO NORMAS Y PRINCIPIOS DE AUDITORIA SE RELACIONAN EN FORMA CONCURRENTE CON PARA ENCONTRAR NUEVOS AMBITOS DE PARTICIPACION Y DE SERVICIO

12 La evolución de la Auditoría InternaEstado Actual Estado Deseado  Auditorías de Cumplimiento Revisión de los Procesos de Control Interno Revisión de los Procesos Operacionales Socios Estratégicos de la Organización 11

13 Socios Estratégicos de la OrganizaciónEl trabajo de auditoría interna se debe basar en: Trabajar con la Gerencia en el desarrollo de un profundo entendimiento compartido del negocio y los riesgos relacionados. Determinar el Proceso de Administración de Riesgos del Negocio (“BRMP”) que debe estar presente para el manejo efectivo de los riesgos claves. Auditar el diseño de los controles, efectividad operacional y cumplimiento de cada uno de los componentes del BRMP. 12

14 Desafíos y Barreras de la Auditoría InternaDesafíos de la Auditoría Interna Función de Auditoría Interna exitosa del futuro Barreras Comunes Alineada con los objetivos organizacionales Actuando como Agente de Cambio Focalizada en el Modelo de Riesgo Con Inversiones para poder adaptarse a un ambiente cambiante Con auditores internos mejor preparados para ocupar en el futuro roles gerenciales Gente Metodología Conocimiento Tecnología Comunicaciones Agregar más valor Alcance más Amplio de los Riesgos Operar más eficientemente Inversiones significativas que se necesitan 13

15 EXPECTATIVA DE LOS EMPRESARIOS RESPECTO A LAS INTERVENCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA¿ Qué está mal ? ¿ Qué tan mal está? ¿Qué tanto daño causa lo que está mal internamente a la y/o externamente en su entorno socio-económico? En lo que está mal ¿Qué otros riesgos existen a corto plazo? ¿Qué son mayores las fortalezas o debilidades del área auditada? ¿Cómo soluciono lo qué está mal? ¿Cuáles son las causas de lo qué está mal? ¿Quién es responsable? ¿Qué pasa sino se corrigen las deficiencias? ¿Qué controles importantes son los más vulnerables?

16 LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)“La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, cuya finalidad es aumentar el valor y mejorar las operaciones de la organización. Ayuda a que la organización cumpla con sus objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de manejo de riesgos, control y dirección”. Dentro de los principales cambios en la nueva definición de Auditoría Interna, se resaltan: Reconocimiento de que la AI es una función de consultoría y asesoramiento. Énfasis en la necesidad de que la AI agregue valor a la organización Énfasis en la evaluación de los procesos de riesgos, controles y dirección para mejorar su efectividad.CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

17 NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNAEL PROPÓSITO DE LA NORMA ES: Definir principios básicos para la práctica Desarrollar y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido Establecer las bases para medir el desempeño de auditoría interna Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización

18 ¿Cómo están constituidas las Normas?Normas sobre Atributos (las Series 1000) Normas sobre Desempeño (las Series 2000) Normas sobre Implantación

19 Normas sobre AtributosPropósito, Autoridad y Responsabilidad Independencia y Objetividad Pericia y Debido Cuidado Profesional Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora Enfocan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna

20 Normas sobre DesempeñoAdministración de la Actividad de Auditoría Interna Naturaleza del Trabajo Planificación del Trabajo Desempeño del Trabajo Comunicación de Resultados 2500 -Supervisión del Progreso 2600 – Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios para medir su desempeño CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

21 ORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA.Es importante establecer el papel del departamento de auditoria interna dentro de la organización en relación a los siguientes factores: Naturaleza del negocio Filosofía de la Dirección Organización de la empresa Tamaño y dispersión de los recursos Entrenamiento

22 NATURALEZA DEL NEGOCIOTipo de empresa Volumen de operaciones Cantidad de recursos Distribución geográfica Personal Ocupado

23 FILOSOFIA DE LA DIRECCIONTipo de control Tipo de Auditoria ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA Organigrama Manual de funciones Procesos

24 CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUECIA abc ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL JUNTA DE ACCIONISTAS DIRECTORIO GERENCIA GENERAL INTERNA UNIDAD AUDITORIA SECRETARIA PLANIFICACION GERENCIA ADMINISTRATIVA GERENCIA LOGISTICA GERENCIA AREA DE VENTAS GERENCIA PRODUCTIVA GERENCIA MARKETING ASESORIA LEGAL CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

25 EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNALos documentos escritos sobre la manera de ejecutar la auditoria interna son los manuales. Aún cuando puedan existir declaraciones de políticas, procedimientos, identificados, estos se deberán incorporar como parte del manual. CONTENIDO: Visión Misión Metas Propósito y Objetivos Antecedentes y Actividades Principales Procedimientos (flexibles) Técnicas Informes

26 EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNAVENTAJAS Historial de las políticas y procedimientos de Auditoria. Especifica las tareas mínimas de auditoria a realizar Ayuda a los miembros del personal a dar respuesta a preguntas rutinarias Ayuda a la eficaz distribución del trabajo. Es útil como un control de avance del trabajo Fija la responsabilidad para un particular punto de auditoria Provee de una guía útil para años posteriores. Es una ayuda sustancial para el supervisor en la revisión del trabajo. Provee de evidencias en un trabajo específico, si después sugiere un litigio Ayuda a contabilizar los costos del personal

27 EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNADESVENTAJAS Existe una tendencia general a limitar el trabajo del auditor a lo especificado en el manual exclusivamente, evitando el uso del criterio profesional en circunstancias necesarias. Frecuentemente los procedimientos son mecánicos y rutinarios. Existe una tendencia a desalentar el pensamiento creativo. Los manuales frecuentemente, no están actualizados, lo que significa que son inaplicables en determinado momentoCAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

28 EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNAEl proceso de una auditoría, se compone de las siguientes fases

29 CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

30 LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNATodos los trabajos realizados de servicio de aseguramiento en auditoría interna deberán ser supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal. La supervisión debe incluir que se cumpla cabalmente con las funciones de evaluación de procesos, riesgos y controles internos, comprobando que ellos están dando seguridad razonable a los terceros interesados y en especial de que la auditoría interna se desempeña con bases en normas de auditoría y de ética de manera eficaz y eficiente, y que su trabajo agrega valor y mejoras a las operaciones de la empresa; incluyendo, entre otros, supervisión apropiada, evaluación interna periódica y monitoreo continuo del aseguramiento de calidad y mejora.

31 EL SUPEVISOR Debe tener antecedentes técnicos y saber entrenar a otros en las técnicas de auditoria necesarias para el trabajo que van a realizar. Debe saber manejar a las personas y hacerlos generar lo mejor que tenga por medio de buena dirección y comprensión Como miembro del equipo de administración deberá ser capaz de entender las funciones administrativas y poder satisfacer las políticas de la entidad. El supervisor es un conductor de hombres, influyendo, controlando y dirigiendo a otros. Proporciona a los subalternos los incentivos adecuados, los protege contra accidentes, arregla sus controversias, los guía, más que incitarlos. Debe combinar todas estas habilidades en tal forma que el trabajo sea hecho lo más eficientemente En resumen es un técnico, un maestro, un administrador competente, un experto en relaciones humanas y sobre todo un guía.CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

32 AUDITORIA DE GESTION “CERRANDO LA BRECHA”GENERALIDADES AUDITORIA DE GESTION “CERRANDO LA BRECHA”

33 Antecedentes GOBIERNO CORPORATIVO BASILEA ESTANDAR 4360 SEARSSARBANES OXLEY ACT EFICIENCIA FINANCIERA CONDICIONES DE MERCADO ESTANDARIZACIÓN TECNOLOGÍA CALIDAD RIESGOS PRODUCTIVIDAD EFICIENCIA EN COSTOS CONTROLES CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN COSO MEJORA DE PROCESOS

34 Antecedentes US – 11 de septiembre Enron, Global Crossing, TycoWorldCom Sarbanes-Oxley Act of 2002 Q 11 Australia/New Zealand Risk Management Standard 4360

35 Visión de proceso Prácticas producto Personas Tecnología Actúan pensando globalmente, enfocados en el producto

36 ¿QUÉ ES CONTROL? Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes programas, políticas, normas y procedimientos, detectar desviaciones e identificar posibles acciones correctivas

37 ¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?Actividad gerencial que se desarrolla dentro de las organizaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de su misión y objetivos, de sus planes, programas y metas; de las disposiciones normativas que regulan su desempeño, y de que la gestión sea eficaz y ajustada a parámetros de calidad.CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

38 CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓNInstrumento mediante el cual se realiza, el examen objetivo, sistemático, estructurado profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado en un sector, una organización, un programa, proyecto o actividad, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas, determinar su conformidad con los objetivos establecidos en planes, disposiciones normativas y formular las observaciones, opiniones, comentarios y recomendaciones que se consideren pertinentes.

39 CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTIONEs el examen multidisciplinario, independiente, y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

40 RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVAELEMENTOS FINANCIERA ADMINSITRATIVA DE GESTION OBJETIVO Dictaminar los estados financieros Evaluar las actividades en función de la estrategia, para relacionar la organización con los competidores reales y potenciales, así como con los proveedores y clientes Evaluar la eficiencia, efectividad y economía con el que se manejan los recursos de una entidad, un programa o actividad; el cumplimiento de las normas éticas por el personal y la protección del medio ambiente ALCANCE Las operaciones financieras. Comprende la totalidad de una organización en cuanto a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones de la entidad, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema o actividad específica. INTERES SOBRE LA ADMINISTRACION El proceso contable y sus complementos Los elementos del proceso administrativo Además del proceso administrativo, la planificación estratégica, el análisis FODA y la respondabilidad. PARAMETROS E INDICADORES Financieros Financieros, productividad Financieros, clientes, formación y crecimiento, procesos internos ENFOQUE Originalmente negativo, búsqueda fraudes Orientación hacia la eficacia, eficiencia y economía Eminentemente positivo, promueve la mejora continua. INFORME Contienen el dictamen del auditor y los EE FF Incluyen los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones Su contenido esta relacionado con los aspectos significativos de la gestión CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

41 PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.SU PROPÓSITO GENERAL: Evaluación del desempeño (rendimiento) Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y las alternativas para mejorar. Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas.

42 ¿Enfoque? La Auditoría de Gestión por su enfoque involucra una revisión sistemática de las actividades de una entidad en relación al cumplimiento de objetivos y metas (eficacia) y, respecto a la correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía)CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

43 HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORESPERSPECTIVA FINANCIERA Creación de Valor Productividad Crecimiento de Ingresos Mejorar Estructura de Costos Optimizar Retorno Sobre Activos Desarrollar Nuevas Fuentes Ingresos Incrementar Valor Clientes PERSPECTIVA CLIENTES Atracción de Clientes Fidelización de Clientes Precio Calidad Disponibilidad Servicios Imagen PERSPECTIVA PROCESOS Procesos de la Operación Procesos de la Administración de la Relación con el Cliente Procesos de Innovación Procesos de Seguridad y Protección Ambiental PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO Capital Humano Capital de la Información Capital Organizacional CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

44 CONTINGENCIAS DE GESTION AUTOCONTROL TRABAJO DE CAMPO INFORME YAUDITORIA DE GESTION CONTINGENCIAS CONCEPTOS FUENTES DE INFORMACION PLANEACION AUTOCONTROL TRABAJO DE CAMPO INFORME Y SEGUIMIENTO

45 CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICOPreparación del Cuestionario Revisión sectorial Info de la empresa 5 fuerzas Info comparativa ENTREVISTAS Cadena de Valor Ciclo de Vida BCG HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS Benchmarking CREATIVIDAD Entorno tecnológico INFORME PRELIMINAR Entorno financiero Posición Competitiva DAFO Plan de Acción DOCUMENTO DE DIAGNÓSTICO CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

46 ESTUDIO PRELIMINAR CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADA BASE LEGALMISIÓN Y VISIÓN OBJETIVOS Y METAS ESTRUCTURA ORGANIZATIVA PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O SERVICIOS Y DE APOYO A LA GESTIÓN RECURSOS PRESUPUESTO ESTADOS FINANCIEROS ACTUACIONES ANTERIORES

47 ESTUDIO PRELIMINAR RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTE La primera fuente de datos e información es el propio organismo auditor, especialmente el archivo permanente, documental o electrónico. En todo caso cuando no se disponga de información actualizada o se requiera alguna adicional, deberá solicitarse a la organización auditada, o utilizarse fuentes y medios alternos para su consecución, tales como encuestas, informaciones de prensa, entrevistas con usuarios expertos y asociados relacionados con el objeto de la auditoría

48 CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONESTUDIO PRELIMINAR ESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICO P R O V E D S P R O C E S OBJETIVOS E N T O R METAS INSUMOS PRODUCTOS USUARIOS EFECTO IMPACTO CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

49 Determinación de metas e indicadoresNombre - Identificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medir - Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o como concepto que relacione variables (Porcentaje de...) Fórmula de cálculo Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el cálculo del indicador Medios de verificación Identificar elementos observables Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del evaluador Mecanismos de captura de datos De qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicador Meta (estándar) Valor deseado del indicador que se desea alcanzar Temporalidad / Gradualidad

50 Relación de indicadores con objetivos de gestiónCAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

51 sectorial, tecnológicoANÁLISIS FODA FORTALEZAS en relación con sus competidores mejores DEBILIDADES AMENAZAS del entorno, debidas al sector o a otras condiciones objetivas OPORTUNIDADES que ofrece el entorno sectorial, tecnológico o socio-económico CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

52 FUNCIONES ESTRUCTURA GENTE ORGANIZACIÓN SISTEMAS CULTURAFACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN FUNCIONES ESTRUCTURA GENTE ORGANIZACIÓN SISTEMAS CULTURA

53 CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONFACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN SOCIAL CLIENTES APOYO FINANCIERO COMPETIDORES CIENCIA Y TECNOLOGÍA AGENTES REGULADORES ORGANIZACIÓN MERCADO LABORAL CONDICIONES ECONÓMICAS POLÍTICAS INSUMOS CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

54 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNOSISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTROL ESTRATÉGICO CONTROL DE GESTIÓN Métodos, Procedimientos Actividades, Operaciones, Actuaciones, Administración de la Información y Administración de los Recursos Esquema de organización Planes, Principios, Normas, Políticas, Metas u Objetivos Mecanismos de Verificación Y Evaluación CONTROL DE EVALUACIÓN

55 CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO AUDITORESProporciona una base para Evaluar el riesgo de control Planificar la auditoría Conocer los procedimientos de administración financiera, administración y personal de la entidad Planifica Pruebas de control y sustantivas a aplicar

56 SISTEMA DE CONTROL INTERNOCOMPONENTES ELEMENTOS ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS ÉTICOS. DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO. ESTILO DE DIRECCIÓN. SISTEMA DE CONTROL INTERNO 1. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO 2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN 3. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN 1.1. AMBIENTE DE CONTROL. 1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO. 1.3. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS. 2.1. ACTIVIDADES DE CONTROL. 2.2. INFORMACIÓN. 2.3. COMUNICACIÓN PÚBLICA. 3.1. AUTOEVALUACIÓN. 3.2. EVALUACIÓN INDEPENDIENTE. 3.3. PLANES DE MEJORAMIENTO. PLANES Y PROGRAMAS. MODELO DE OPERACIÓN POR PROCESOS. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. CONTEXTO ESTRATÉGICO. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS. ANÁLISIS DE RIESGOS. VALORACIÓN DE RIESGOS. POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS. POLÍTICAS DE OPERACIÓN. PROCEDIMIENTOS. CONTROLES. INDICADORES. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS. INFORMACIÓN PRIMARIA. INFORMACIÓN SECUNDARIA. SISTEMAS DE INFORMACIÓN. COMUNICACIÓN ORGANIZCIONAL. COMUNICACIÓN INFORMATIVA. MEDIOS DE COMUNICACIÓN. AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL AUTOEVALUACIÓN DE GESTIÓN. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. AUDITORÍA INTERNA. PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL. PLAN DE MEJORAMIENTO FUNCIONAL. PLAN DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL. SUBSISTEMAS PLAN GENERAL DE IMPLEMENTACION METODOLOGÍA DE DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

57 DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA DE GESTIONUna vez identificados los procesos medulares de la organización, los responsables de la conducción de la auditoría determinarán si su alcance abarcará toda la organización (Auditoría global) o se circunscribirá a determinado plan, programa, actividad, proyecto u operación (auditoría parcial), definiéndose, en general, los objetivos y las estrategias de la actuación, según el alcance que se establezca.

58 DETERMINACION DE LOS OBJETIVOSEl extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión incluye por lo regular, la intensión de valorar el desempeño de una organización, una función o un conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no obstante, tiene que expandirse para especificar de manera precisa los objetivos de la auditoría y el alcance del informe para ello se debe: Definir líneas de acción para seguir mediante la organización de la información recabada y la identificación de los asuntos importantes Identificar áreas, programas o procesos con potencial de agregar valor a la empresa o al cliente

59 CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONDISEÑO DE ESTRATEGIAS Una vez evaluado el riesgo y la naturaleza de las actividades, debemos determinar las prioridades de las actividades que se deben evaluar, seleccionar las pruebas y técnicas que se deben aplicar y asignar los recursos necesarios para ejecutarlos. CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

60 ANÁLISIS DE LA INFORMACIONSi bien el conocimiento del perfil real de una organización a través de la implementación de una auditoría de gestión dispone de más de un marco de referencia. Si bien el empleo de las técnicas de recolección producto de la percepción de la realidad y el contexto de actuación contenidos en el diagnóstico preliminar constituye un primer nivel de análisis, el examen de los resultados obtenidos orientados por los indicadores de gestión y alineados con la asignación de valores siguiendo el método de precisar la situación real de cada factor y las recomendaciones viables y de allí desprender las conclusiones consecuentes, en función del diferente grado de aplicación de los enfoques administrativos y cualitativos involucrados determinan el segundo nivel de análisis. El juego de variables asociadas con los supuestos detrás de las líneas de acción, modelos tácticos que cobran sentido por medio de la detección de reglas de juego no escritas, se transforma en un tercer nivel de análisis

61 La definición de un contexto de interdependencia e interacción que vincula causas y efectos se traduce en un cuarto nivel de análisis. Si a esto se asocia la reflexión de las tendencias del desempeño y el redireccionamiento propuesto, se puede inferir un quinto nivel. Además cada vez que se realice una nueva revisión de resultados a la luz del cambio como común denominador, es posible que surjan nuevos niveles o entreniveles de análisis que modifiquen o complementen cualquiera de los niveles previos Queda claro entonces que la auditoria de gestión permite precisar el comportamiento histórico de una organización, pero es también un elemento de decisión que representa un mecanismo de cambio. Es allí donde reside su capacidad sustantiva de perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y convertirla en una ventaja competitiva sustentable.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

62 CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONRESULTADO DE LA FASE Es elaborado por el supervisor y aprobado por el auditor general. Debe contener: Introducción Descripción de la unidad académica o dependencia. Recomendaciones de auditoria anteriores pendientes de resolución. Áreas / procesos críticos a ser auditados. Descripción de las técnicas y practicas a aplicar a cada área, sector o proceso a auditar. ELABORACION Y APROBACION DEL INFORME DE DIAGNOSTICO GENERAL CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

63 ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTESH o y Objeto Social Estructura Manuales y Procedimientos Asesoramiento y Supervisión recibidos S o l o p a s a m o s

64 Control interno debemos buscar esencia de los problemasAmbiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión o Monitoreo esencia de los problemas

65 Componentes del control internoIntegridad y valores éticos Competencia profesional Organigrama Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas y prácticas en personal Comité de Control AMBIENTE DE CONTROL Objetivos globales Objetivos funcionales Identificación del riesgo Estimación del riesgo Determinación de los objetivos de control Gestión del cambio EVALUACION DE RIESGOS

66 “Gestión de Riesgo” Mayor cobertura del negocioOperaciones Finanzas Tecnología Capital Humano Competencia Regulación Medio ambiente Crecimiento Global Reputación Tradicional: Perspectiva Financiera Perspectiva: Visión Empresarial Riesgos Financieros Riesgos de Seguros Riesgo en Inversiones Riesgo Cambiario

67 ¿Que es administración integral de riesgos?Decisiones . . . tomadas bajo condiciones de incertidumbre. . . balanceadas por los niveles aceptables de riesgo . . . Para optimizar el valor del negocio

68 En que esta ERM hoy? Matriz de madurez del riesgoReactivo Táctico Estratégico “Reactivo a los riesgos” “Preparado para los riesgos” “Anticipa los riesgos” Estrategia de Riesgos Acercamiento para asociar y manejar riesgos basado en los objetivos y estrategias corporativas. Estructura del riesgo Acercamiento para soportar y asegurar la estrategia y responsabilidades de los riesgos. Portafolio Procesos para identificación, asesorar y categorizar riesgos a través de la compañía. Medición y monitoreo Establecimiento del criterio de medición (e.g., KPI’s) y el proceso continuo de medición y mejoramiento del trabajo. Balancear riesgos potenciales contra Oportunidades dentro del portafolio establecido basado en la disposición o apetito y capacidad de aceptar el riesgo Optimización

69 En que esta ERM hoy? E s t r u c t u r a d e R i e s g o s Proceso 1R e s u l t a d o s d e l P r e - d i a g n ó s t i c o E s t r u c t u r a d e R i e s g o s Comité de Riesgos Aprobar políticas Aprobar el perfil de riesgos de la entidad Informar a la Junta directiva Asignar recursos Comité de Control Interno Informar a la Junta Directiva Establecer prioridades de control interno Supervisar las tareas realizadas por el dependencia de control interno Dependencia para la Administración Integral de Riesgos Definir metodologías para la identificación, evaluación, monitoreo y reporte de riesgo. Definir políticas Desarrollar programas de capacitación y sensibilización Establecer la necesidades de información Informar a la alta Dirección Control interno Supervisar los procedimientos Coordinar y proveer input para la Autoevaluación Revisar el sistema de reportes Revisar el marco general de gestión Informar a la alta dirección y al comité de control interno Proceso 1 Proceso 2 Proceso n Identificar, analizar, evaluar y optimizar los riesgos de los procesos Hacer seguimiento a indicadores Reportar riesgos Participar en la definición e implantación de las acciones correctivas Realizar Autoevaluaciones Mantener responsables de riesgos – “COORDINADORES”.

70 Manejo de la InformaciónEn que esta ERM hoy? Identificar Riesgos que Amenazan el Objeto del Negocio y los Procesos Gobernabilidad Integridad Cumplimiento Estratégicos Concentración Descuentos sobre primas. Límites Auditoría Interna Fraude de la gerencia Fraude de los empleados Actos Ilícitos Uso no autorizado Impuestos Salud y Seguridad Ambiental Fondo de Pensiones Control Legal Operacional Suscripción Tarifación Diferencias en condiciones Obsolescencia Merma Eficiencia Capacidad Tecnología Origen Desarrollo productos Fallas del producto Lucro cesante Ciclos de tiempo Insuficiencia de Reservas Técnicas Administración desempeño Aptitud Recursos Humanos Capacitación Reparación y Mantenimiento Sistemas de Seguridad Motivación Manejo de la Información Manejo Financiero Recursos Humanos Sistema información gerencia Dependencia de IT Confiabilidad IT externo Acceso/disponibilidad Integridad/seguridad Aplicabilidad Presupuesto y planeación Flujo de caja Evaluación de inversiones Informes financieros Instrumentos financieros Provisión de fondos Información contable Manejo de RH Aptitudes Reclutamiento Reconocimiento/Conservación/Remuneración Manejo del desempeño Desarrollo de liderazgo

71 Componentes del control internoSeparación de tareas y responsabilidades. Coordinación entre tareas. Documentación. Niveles definidos de autorización. Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos. Acceso restringido a los recursos, activos y registros. Rotación del personal en las tareas claves. Control del sistema de información. Indicadores de desempeño. Función de auditoria interna independiente ACTIVIDADES DE CONTROL Información y responsabilidad. Contenido y flujo de la información. Calidad de la información. Flexibilidad al cambio. El sistema de información. Compromiso de la dirección. Comunicación, valores de la organización y estrategias. INFORMACION Y COMUNICACION

72 Componentes del control internoEvaluación del sistema de control interno. Eficacia del sistema de control interno. Auditorias del sistema de control interno. Validación de los supuestos asumidos. Tratamiento de las deficiencias detectadas. SUPERVISION O MONITOREO

73 CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONRelación entre objetivos, componentes y estructuras internas O B J E T I V O S UNIDADES O ACTIVIDADES C O M P N E T S CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

74 ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMASLa descripción de los procedimientos de control y sustantivos serán necesarios aplicar en cada una de las áreas, sectores o procesos. PROCEDIMIENTOS Auditoria de gestión estará integrada con recursos humanos con capacitación profesional multidisciplinaria para que sus oportunidades se correlacionen con las necesidades y objetivos de la entidad RECURSOS

75 CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONRealizar una estimación de las horas previstas para la realización de auditoria TIEMPOS Los documentos se resumirán las decisiones mas importantes relativas a la estrategia para la ejecución de la auditoria Tiene una estructura de: Origen de la auditoria . Síntesis del Diagnostico General. Objetivos generales y específicos de lka auditoria. Alcance y metodología Recursos de personal Áreas y procesos críticos a ser auditados. Información de soporte. PROGRAMAS CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

76 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTIONLa ejecución de la auditoría de gestión está focalizada, básicamente, en la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan de auditoría. No obstante, algunas veces, como consecuencia de este proceso se determinan aspectos adicionales por evaluar, lo que implicará la modificación del plan de auditoría. Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de programas de trabajo. Tales programas definen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las actividades y operaciones de la entidad consignada en el Informe de revisión estratégica. LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION CAPITULO III (CONTINUACION)

77 Aplicación de los programasLas técnicas son procedimientos para obtener las evidencias necesarias a fin de formarse un juicio profesional. Obtener la información exacta y rápida es la parte más importante de la auditoría. Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.

78 1.- Competente La evidencia debe ser relevante y valida. Fuentes de información y la confianza. CARACTERISTICAS Suficiente La cantidad de evidencia que debe reunir el auditor. Los papeles de trabajo deben ser claros y comprensibles.

79 Fuentes de obtención de EvidenciaEvidencia de control Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los controles existen y han operado efectivamente durante el período determinado. Evidencia Sustantiva Satisfacción de las afirmaciones del sistema de información, sirve al sistema de control interno como al análisis de gestión.

80 TIPOS DE EVIDENCIA Evidencia Física: es obtenida mediante la visualización de los activos tangibles. Evidencia Documental: revisión de documentos tales comprobantes etc. Evidencia Testimonial: Es la información obtenida por fuentes externas. Evidencia Analítica: mediante el cálculo de cifras. Registros contables: los registros de contabilidad constituyen una evidencia valiosa.

81 Procedimientos de auditoría Naturaleza, oportunidad y alcanceTIPOS Procedimiento de Cumplimiento.- Proporciona evidencia de los controles claves que son aplicados en forma efectiva. Procedimiento Sustantivo.- Proporciona evidencia clara de las transacciones y los datos. Indagación a funcionarios y personal. Aplicación de procedimientos analíticos. Verificación de documentos y registros contables. Observación física

82 a) Inspección de documentación del sistema Revisión de documentos del sistema. b) Pruebas de Reconstrucción Comprender el flujo de datos. TÉCNICAS c) Observación de determinados controles Operado en forma continua durante el sistema. d) Técnicas de datos de prueba Ingreso de transacciones de prueba e) Indagaciones a funcionarios y personal Información importante oral o escrita

83 f) Procedimientos analíticosEstudio y evaluación de la información g)Verificación de los documentos respaldatorios Obtener y revisar la concordancia de los registros contables. h) Observación física Inspección y recuentro de activos fijos. i) Confirmaciones externas Hecho u opinión de terceros j) Comprobaciones matemáticas Operaciones matemáticas

84 Efecto de la Evidencia Obtenida Para evaluar la gestióna) Averiguar al responsable del área a auditar Efecto de la Evidencia Obtenida b) Cuando el Auditor obtenga una evidencia deberá comprender la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido. c) Si a juicio del auditor el incumplimiento fuera intencional ; debería comunicar el acto inmediatamente a la Autoridad Superior de la Dependencia auditada y solicitará que se haya la denuncia correspondiente. Para evaluar la gestión del Auditado

85 En las tablas siguientes se presentan:Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se las utiliza y como Las Técnicas de Análisis de la Información Cuadro 1 Cuadro 2

86 Cuadro Nº 1 Técnicas de Obtención de EvidenciasEvaluar la gestión del auditado Cuadro Nº 1 Técnicas de Obtención de Evidencias Técnicas Concepto Momento de Utilización Inspección Ocular El Auditor la realiza durante la ejecución de una actividad. Donde exista interacción con el público destinatario de los servicios. Verificar la existencia de recursos físicos. Búsquedas de Información en Base de Datos Es el examen de 2 tipos de documentos. Informes de Investigación Estudios específicos en el área Fase de ejecución, para un mejor desarrollo de Auditoría

87 Técnicas de Obtención de Evidencias Momento de UtilizaciónCuadro Nº 1 Técnicas de Obtención de Evidencias Técnicas Concepto Momento de Utilización Revisando Programas y Archivos de las Entidades Revisión de la información que recopilan los Auditores y la misma sirve para: Incrementar el conocimiento del Auditor sobre la entidad. Reducir el costo y el tiempo de la Auditoría. Ayuda a comprender la gestión del auditado. Prepara el caso de un problema potencialmente importante. Confirma datos de entrevistas y otras fuentes. Benchmarking Es el proceso continuo de comparar y medir la eficiencia y eficacia de recomendaciones que posean características similares. Estimula la mejora Continua de la Empresa Auditada.

88 Recopila un número importante de información.Encuestas Son utilizadas para recoger información detallada y específica de un grupo de personas Recopila un número importante de información. Identifica la satisfacción del público. Entrevistas Es una sesión de preguntas y respuestas para obtener la recomendación específica. Fase de planeamiento: Identifica problemas potenciales, Fase de ejecución: Confirme hechos, ayude a desarrollar recomendaciones. Grupos de Referencia Investigar actitudes y creencias, problemas o busca las causas y soluciones . Fase de planeamiento: Define y desarrolla problemas. Fase de ejecución: Recopila información cuantitativa.

89 Técnicas de Obtención de Evidencias Momento de UtilizaciónCuadro Nº 1 Técnicas de Obtención de Evidencias Técnicas Concepto Momento de Utilización Opinión Especialista Los expertos son personas que tienen habilidades o conocimientos en campos específicos. Opinión técnica y profesional por un tema determinado. Disciplina profesional es calificada para juzgar un criterio encontrado. Revisión y utilización de resultados de otras auditorías anteriores efectuadas por Organismos de Control. Tiene sentido utilizar estos resultados antes de repetir el mismo trabajo. En el planeamiento de auditoría identifica observaciones significativas. En la fase de ejecución : Para sustentar un problema.

90 Momento de UtilizaciónCuadro Nº 2 Técnicas de Análisis de Información Técnicas Concepto Momento de Utilización Modelos de Programas Lógicos. Es muy útil para la orientación de los resultados de la auditoría . En la fase de planificación , ayuda a comprender la unidad auditada y a identificar los resultados. Evaluación Utilizando Indicadores Su propósito es comparar una cantidad con otra. Determina la significatividad de un hecho . Compra valores reales con valores esperados. Ubica un hallazgo en su contexto. Observa un cambio en el tiempo.

91 Cuadro Nº 2 Técnicas de Análisis de InformaciónConcepto Momento de Utilización Análisis de Sensibilidad. Es una aproximación sistémica de recopilación y organización de información en un formato estandarizado. Ayuda a identificar los objetivos del programa. Describe actividades del programa. Determina resultados positivos o negativos del programa. Diagrama de Procesos Tienen distintas formas y medidas, dependiendo del propósito y el nivel que necesite. Obtiene comprensión de cómo trabaja una organización ,cuando el objeto de auditoría involucra muchos departamentos , unidades. CAPITULO III (CONTINUACION)

92 PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJOEl uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión fortalece en gran medida las alternativas para recopilar la información, ordenar las acciones y representar en forma objetiva i concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que agrupan la interrelación de los instrumentos y resultados alcanzados. En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se amplia ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias documentales, hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del proceso administrativo y elementos complementarios. Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite el seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y accesible.

93 ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJOTipo y nombre del papel de trabajo. Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y etapa o elemento bajo estudio. Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad. Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación. Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción. El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión del contenido, así como la secuencia y movimientos necesarios para su llenado Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su aplicación, de quien la revisa y quien la autoriza.

94 Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por componentes.Una de las actividades más importantes de la fase de ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crítico, dado que se refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de auditoría.

95 Un aspecto importante del desarrollo de las observaciones que en esencia, involucran los elementos propios del hallazgo de auditoría, es la identificación de las causas y efectos actuales o posibles de las deficiencias detectadas durante la fase de ejecución. La identificación oportuna de las razones que ocasionaron la situación negativa y porqué se mantiene (Causa), así como la cuantificación de las consecuencias reales o potenciales (Efecto)

96 Enfoques en Evaluación de GestiónEvaluación con Enfoque de Eficacia Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la Dependencia logran las metas previstas e identifican los problemas Algunos aspectos a considerar son: Si los objetivos están establecidos en forma clara y precisa. Todos los objetivos sean materia de auto evaluación por parte del auditado. Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su realización y costo . Retroalimentación de la planificación anual del programa.

97 Criterios de auto evaluaciónEvaluación de la Eficacia de los Programas Relación Evaluación de la Eficiencia y la Economía y el impacto del Programa El auditor debe considerar Criterios de auto evaluación Establecer mecanismos de Planteamiento Diseñar procedimientos Y el reporte adecuado sobre la eficacia Asegurar que cada Programa sea administrativo Los objetivos deben ser especificados de forma precisa

98 criterios identifican Los hallazgos que debenprocedimientos deben justificar su costo Los procedimientos deben ser diseñados para ser ejecutados La información debe ser Confiable para La toma de decisiones. Estos criterios identifican Los hallazgos que deben Ser comunicados en El Informe Los reportes deben ser Periódicos Sustentados con documentación La Comunicación A cada responsable debe ser rápida y Consistente.

99 Evaluación de la Eficiencia y de la EconomíaTiene el Propósito de determinar si la entidad auditada utiliza recursos humanos, materiales y financieros Eficiencia Economía Tiene relación entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados. Es incrementada cuando se produce con calidad. Es un componente importante Dentro de la Auditoría de Gestión Está relacionad con términos y condiciones, bajo los cuales se adquiere los insumos, obteniendo la cantidad Requerida a nivel razonable, oportunidad , Lugar apropiado y menor costo Posible.

100 Métodos de Medición de la EficienciaLa eficiencia de una operación puede expresarse como un porcentaje del estándar de desempeño con relación a la información actual. Un índice que representa la relación salida/entrada (productividad), puede ser expresado de diferentes formas para determinar el nivel de eficiencia. Índice Actual Índice Estándar

101 Medición de insumos y productosLos insumos pueden ser medidos en términos de trabajo realizado, material o recursos financieros utilizados. Los recursos financieros se miden en dinero. Para que los productos sean medidos pueden ser separados de unos a otros y tener características uniformes. Los recursos relativos a recursos humanos pueden medirse en términos de tiempo o dinero (remuneración/horas -hombre

102 Calidad y Nivel de ServicioEstándares de Eficiencia La eficiencia de una Operación está influenciada por la Cantidad y calidad de los bienes y servicios producidos Y la calidad y el nivel de los servicios Que se ofrecen. Se utilizan con distintos Propósitos en los sistemas De información y control Demuestran resultados alcanzados comparando la Información de ejecución Con los estándares. Análisis costo/beneficio Intercambio decisiones eficiencia y nivel de servicio CAPITULO III (CONTINUACION)

103 Definición de la estructura del informe.Se debe definir la forma de presentación. El tipo de informe, por lo general un informe ejecutivo. Los anexos En ocasiones existe una estructura predefinida. CAPITULO III (CONTINUACION)

104 Redacción del borrador del informe.Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa de planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente para sustentar sus comentarios y conclusiones, y efectúa un análisis comparativo entre la operación normal con la esperada. Una vez efectuado este análisis, entonces puede definir aquellas situaciones que considera relevante incluirlo en el informe. Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de los elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto), los comentarios de la entidad y la evaluación final de los mismos así como las conclusiones y recomendaciones

105 CONTENIDO PROPUESTO Carta de envío Enfoque de la auditoriaInformación de la dependencia auditada Resultados generales Resultados específicos por componentes Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)

106 Conferencia final para la lectura del borrador del informeCAPITULO III (CONTINUACION)

107 Obtención de criterios de los auditados.Dentro del proceso de ejecución de la auditoría, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada, que están o podrían estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Estos comentarios y cualquier revelación importante que se presenten, deben reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y objetiva. Ningún informe de auditoría debe emitirse sin escuchar a los funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se observan. CAPITULO III (CONTINUACION)

108 AUDITORÍA DE GESTIÓN Luego de presentar el Informe Definitivo deSEGUIMIENTO Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto: Verificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas. Promover la eficacia de la actividad de control La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.

109 Emisión del Informe FinalEl jefe del equipo de auditoria debe depurar cada una de las situaciones relevantes encontradas, con el fin de concentrarlas en el llamado informe final de auditoria. La elaboración del informe es verdadero trabajo del responsable de auditoria, debido a que en este documento es donde realmente se muestra la importancia de sus actividad al señalar en que condiciones se encuentra el área examinada en relación a los estándares deseados. CAPITULO III (CONTINUACION)

110 Seguimiento a las recomendaciones.Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto: Verificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas. Promover la eficacia de la actividad de control La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.CAPITULO III (CONTINUACION)

111 “GENERAR CONFIANZA A LOS CLIENTES” “ GESTION DE SERVICIOS COMPARTIDOS” VALOR AGREGADO “GENERAR CONFIANZA A LOS CLIENTES” “ GESTION DE SERVICIOS COMPARTIDOS” “EFICIENCIA EN LA GESTION POR PROCESOS” Ofrecer servicios de mayor calidad con la mejor relación costo-beneficio del mercado PERSPECTIVA FINANCIERA Generar valor en los procesos Entregar servicios que satisfagan las necesidades de nuestros clientes Desarrollar auditorías que agreguen valor Desarrollar e implementar un sistema de comunicación efectivo PERSPECTIVA DEL CLIENTES Adoptar mejores practicas y estándares internacionales en los procesos de auditoría Lograr una adecuada cobertura de los procesos Implementar un sistema de comunicación Tecnificar los procesos de auditoría Certificar los procesos de auditoría bajo la norma ISO 9000 V2000 PERSPECTIVA DE PROCESOS DE APRENDIZAJE PERSPECTIVA Lograr certificación de los auditores Desarrollar la gerencia del conocimiento en el área de auditoría Desarrollar competencias

112 T and Related TechnologyC Control OB OBjectives I for Information T and Related Technology Many members have asked what the COBIT name stands for. This slide depicts what the letters in COBIT represent. Read slide COBIT is so inclusive; therefore we added the phrase “and related technology” to the title as there may be technology NOT YET invented that will benefit from COBIT application.

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114 Tabla Resumen

115 Relación entre COSO y COBIT

116 ? Marco COBIT REQUERIMIENTOS DE NEGOCIO CRITERIOS DE INFORMACIÓNefectividad eficiencia confidencialidad integridad disponibilidad cumplimiento confiabilidad CRITERIOS DE INFORMACIÓN PROCESOS DE INFORMACIÓN aplicaciones información infraestructura personal RECURSOS DE TI ?

117 COBIT ¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?Requerimientos del negocio Deben resolverse con Efectividad Eficiencia Confidencialidad Integridad Disponibilidad Cumplimiento Confiabilidad ¿Qué obtiene? Para soportar sus procesos Procesos de IT Recursos de IT Utilizando Datos Aplicaciones Tecnología Instalaciones Personal Administrados Medidos (indicadores) Objetivos Performance

118 Estrategia PLANIFICAR PO ENTENDER SITUACIÓN ENTREGAR DS DISTRIBUCIONMONITOREAR M MIDE, CONTROLA Y ASEGURA HACER AI AJUSTAR EL MODELO OPERATIVO ENTREGAR DS DISTRIBUCION Y SOPORTE

119 C T O B I COBIT PROCESOS DE NEGOCIO INFORMACION RECURSOS DE TICriterios efectividad eficiencia confidencialidad integridad disponibilidad cumplimiento confiabilidad COBIT INFORMACION C O B I T RECURSOS DE TI datos sistemas de aplicación tecnología instalaciones personas PLANEACON Y ORGANIZACION MONITOREO ADQUISICION E IMPLEMENTACION PRESTACION DE SERVICIOS Y SOPORTE

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121 Conclusiones y Preguntas? ? ? ? ?