1 Reformas Generales Y Congruencia FiscalReformas Fiscales 2014 Reformas Generales Y Congruencia Fiscal

2 Temario Reformas Generales Importantes Congruencia FiscalImpacto a los individuos

3 REFORMAS GENERALES

4 Introducción El 31 de octubre, fue aprobado por el Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2014 que, en esta ocasión, estuvo acompañado de una Reforma Fiscal. Entre lo que más destacado de la misma, están la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta(LISR) la propuesta de gravar con un impuesto especial del 8% a los llamados alimentos chatarra, siendo para muchos sorpresa que no se propusiera gravar con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los alimentos y medicinas, tal y como se esperaba

5 Introducción Muchas propuestas no fueron aprobadas, tales como:IVA los servicios de enseñanza, la venta de casas y los intereses sobre hipotecas. reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF) que facultaba a la autoridad fiscal a liquidar impuestos, cuando a su juicio, no existiera un fin económico en la operación

6 Introducción Se incrementó el impuesto a las personas físicas,Se aumento la tasa mas alta del impuesto sobre la renta se impuso un nuevo gravamen a los dividendos, así como a las utilidades distribuidas y se acotaron las deducciones tanto de empresas como de individuos. Eliminaron: Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), algunos de los regímenes de excepción en el ISR. Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE) (¿? Era el medio de control para la informalidad)

7 Objetivo de la Reforma Fiscal 2014En la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), se pretendía un incremento en la recaudación de 240 mil millones de pesos, (1.4% del (PIB) estimado para 2014) Lo que fue aprobado por el Congreso, el porcentaje adicional a recaudar será sólo de 1% del PIB La recaudación en México, sin considerar los ingresos petroleros, sólo representa 10% del PIB Cual es el incremento en la recaudación? Que contribuyentes se espera que lo paguen?

8 Indicadores Económicos RelevantesEstimaciones 2014 Crecimiento económico para el 2014 será de 3.9% Inflación de 3%. Dólar en $12.90 Tasa CETES a 28 días de 4.0%. Precio del petróleo: 85 dólares por barril SMG zona B $63.77 SMG zona A $67.29

9 Recargos en créditos fiscalesRecargos por: Tasa mensual Prórroga 0.75% Parcialidades hasta 12 meses 1.00% Parcialidades de 12 hasta 24 meses 1.25% Parcialidades mayores a 24 meses 1.50%

10 Ley de Ingresos de la Federación

11 Ley de Ingresos de la Federación

12 Estímulos Fiscales Acreditamiento contra ISR del IEPyS:Por la adquisición de diesel de maquinaria en general que se utilice en actividades empresariales, excepto minería, así como para vehículos marinos Por la adquisición del diesel utilizado para la realización de actividades agropecuarias o silvícolas; Por la adquisición de diesel para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga. Este estímulo no es aplicable tratándose de contribuyentes que presten servicios preponderantemente a partes relacionadas Acreditamiento de 50% de los pagos que se realicen en la red nacional de autopistas de cuota para contribuyentes que se dediquen sólo al transporte terrestre público o privado de carga o pasaje. Exención del pago del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) en la enajenación e importación de automóviles eléctricos o híbridos

13 Ley del impuesto sobre la renta

14 LEY DEL ISR Nueva ley, efectos legales nuevos Tasa Corporativa: 30%Distribución de dividendos: 10% Personas físicas: hasta 35% Desde 750,000 32% Desde 1,000,000 34% Desde 3,000,000 35%

15 Ley del ISR

16 Ley del ISR Restructuración de Ley Maquiladoras Consolidación FiscalEmpresas Multinacionales Consolidación Fiscal Integración o grupo de sociedades

17 Ley del ISR Enajenaciones a plazo:NO se podrá optar por reconocer el ingreso a la fecha en que se cobren, Deberán reconocer el ingreso al momento de la enajenación, Mecánica de transición para las operaciones vigentes al 31 de diciembre de 2013

18 Ley del ISR Cuotas PatronalesSe incluye como deducción a las cuotas que se paguen de acuerdo con la nueva Ley del Seguro del Desempleo, Pero se eliminan como tales a las cuotas obreras pagadas por los patrones, no obstante que esa limitación ya ha sido considerada como inconstitucional por la SCJN, en el entendido de que al ser un ingreso exento del trabador se consigue así eliminar una asimetría fiscal

19 Iniciativa del Seguro de DesempleoLa iniciativa de Ley que se somete a la consideración del Congreso de la Unión prevé requisitos de acceso al seguro de desempleo, por lo que aquellos sujetos que pretendan acceder al beneficio deben cumplir los siguientes requisitos: 1. Haber cotizado al menos veinticuatro meses en un período no mayor a treinta y seis meses, a partir de su afiliación o desde la fecha en que se devengó el último pago mensual de esta prestación. En este caso, pueden considerarse como cotizaciones aquellas que de manera sucesiva y en el período señalado, se hayan realizado en términos de la Ley del Seguro Social o de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, según corresponda; 2. Haber permanecido en condición de desempleo al menos cuarenta y cinco días naturales; 3. No percibir otros ingresos económicos por concepto de jubilación, pensión, apoyo por desempleo u otro de naturaleza similar, y 4. Acreditar el cumplimiento de los requisitos de los programas de promoción, colocación y capacitación a cargo de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

20 Iniciativa del Seguro de DesempleoPagos al Desempleado: 6 meses Primer mes: 60% del promedio Segundo mes: 50% 4to al 6to mes: 40% Derecho a ejercer cada 5 años Cuotas: Patronales del 3% sobre el salario del trabajador

21 Ley del ISR Aportaciones complementarias a FONDOS DE PENSIONESSe limitó su deducción al 47% de lo aportado

22 Ley del ISR Vales de Despensa Donativosse establece como requisito que este beneficio se otorgue exclusivamente mediante monedero electrónico Donativos Hasta 4% si se dona a organismos publicos Hasta 7% como tope total

23 Ley del ISR Pagos: Superiores a $2,000 con cuenta a nombre del contribuyente Medios de pago válido: Tarjeta de crédito Tarjeta de débito Transferencias entre cuentas Monederos electrónicos – autorizados por el SAT En Viajes, todos los gastos con tarjeta de crédito

24 Ley del ISR Viáticos: Limites de viáticos deducibles Forma de pagoDentro de los 50km del establecimiento del contribuyente el 8.5% que no exceda el 8.5% de $ por día por persona Alimentos x día: $ Nacional (mas allá de los 50kms) $1, Internacional Renta de Auto x día: $850 Nacional e Internacional Hospedaje x día: $3,850 internacional Forma de pago Tarjeta de crédito de la persona que realiza el viaje Consumo en Bares = NO DEDUCIBLE

25 Ley del ISR Pago a cuenta de tercerosArt. 18, 90 Y 101 “son ingresos acumulables..…las cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto”

26 Ley del ISR Deducción de Créditos incobrablesSe consideran incobrables cuando: Menor a 30,000 udis (<153,600), al año de su vencimiento. En créditos superiores, cuando se haya interpuesto la demanda

27 Ley del ISR Deducción de Inversiones:Activos Fijos, maquinaria, equipo, vehículos Se elimina la deducción inmediata Limite para deducción de automóviles: $130,000 (arrendamiento de automóviles $200 diarios)

28 Ley del ISR Régimen de incorporación FiscalEliminación de REPECOS y Régimen intermedio Ingresos hasta 2,000,000 anuales Presten servicios que no requieran titulo profesional Permanencia en el régimen hasta 10años Migrarán en 10 años al general, subsidio inicial del 100% del ISR

29 Ley del ISR ISR en actividades primariasNuevo Régimen de Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras PM. Exento 20 VSMG/área geográfica, tope 200 VSMGDF. (si es menor a 423 VSMG reduce 30% ISR) PF. Exento 40 VSMG/área geográfica (si es menor a 423 VSMG reduce 40% ISR)

30 Ley del ISR ObligacionesSe elimina obligación de conservar copia de comprobantes emitidos En 2017, no se tendrá que presentar declaraciones informativas de retenciones

31 Ley del ISR Disminución de Exención en venta de casa habitaciónDe 7.4 millones a 3.5 millones de pesos (700,000 udis) Gravado para el impuesto sin importar el tiempo que se tenga habitado

32 Ley del ISR Deducciones personalesLimite $93, o 10% de los ingresos Honorarios médicos, dentales y hospitalarios Cónyuge, concubina, ascendientes o descendientes en línea recta Pagados por sistema financiero Gastos funerales hasta por un SMG anual (23,276.05) Intereses reales por créditos para casa-habitación Aportaciones complementarias a cuentas de retiro Hasta 10% de sus ingresos

33 Ley del ISR Deducciones Personales Estímulo para deducir colegiaturasPrimas de seguros de gastos médico Beneficiarios: el contribuyente, cónyuge, concubina, ascendientes o descendientes en línea recta Gastos de transportación escolar Cuando sea obligatoria, o cuando se incluya en las colegiaturas Estímulo para deducir colegiaturas Para el contribuyente, cónyuge, concubina, ascendientes o descendientes en línea recta Únicamente gastos de educación, no colegiaturas, inscripciones, etc.

34 Ley del ISR Estímulo para deducir colegiaturas Deducciones personalesLimites de deducción por persona: Preescolar $14,200.00 Primaria $12,900.00 Secundaria $19,900.00 Profesional técnico $17,100.00 Bachillerato $24,500.00 Deducciones personales Limite $93, o 10% de los ingresos Con el comprobante electrónico Pagados a través de Sistema Financiero

35 Ley del impuesto al valor agregado

36 Ley del IVA Cambios de exenciones Se mantienen exencionesTransporte publico foráneo, IVA 16% Transporte Urbano Exento Se mantienen exenciones Enajenación de Casa-habitación Arrendamiento Casa-habitación Servicios de Enseñanza Intereses y comisiones en créditos de casa-habitacion

37 Ley del IVA Salen de Tasa 0% Los chicles no son alimentoMascotas y Alimentos de mascotas, (los poseedores de mascotas demuestran capacidad contributiva)

38 Ley del impuesto especial sobre producción y servicios

39 Ley del IEPyS Bebidas envasadas y saborizadas con azúcarImpuesto extra de $1.00 x litro Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores. Impuesto extra de $1.00 x litro que según el productor se pueda obtener Bebidas energizantes 25% sobre el precio y si tienen azucares añadidos agregar $1.00 x litro

40 Ley del IEPyS Alimentos Calóricos8% con densidad calorica de 275kcal x 100gr Botanas Confiteria Chocolates y derivados del cacao Flanes Pudines Dulces de frutas y hortalizas Cremas de cacahuate y avellanas Dulces de leche Alimentos preparados a base de cereales Helados, nieves y paletas de hielo Si tienen etiquetado regulado, considerar kcal de etiqueta, en caso contrario, se presumen gravadas por el impuesto

41 Ley del IEPyS Otros productos ya gravados Gasolina Magna $0.36 x litroPremium UBA $0.44 x litro Diesel $0.30 x litro

42 Ley del IEPyS Otros productos ya gravados Bebidas con alcoholCerveza $3.00 x litro Hasta 14° 26.5% De 14 a 20° 30.0% Mas de 20° 53.0% Tabacos labrados Cigarros % Puros % Elaborados a mano % Adicionalmente se paga $0.35 por cigarro

43 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

44 CFF Domicilio Fiscal En caso de no localizables, el domicilio que hubieran dado a instituciones financieras O se pueden practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades

45 CFF Firma Electrónica Comprobantes Fiscales Digitales por InternetPosibilidad de tramitarla mediante representante legal en casos de impedimento físico Comprobantes Fiscales Digitales por Internet

46 CFF Buzón Tributario Buzón único para notificarse y promoverPendientes algunas normas de operación PM: 30/JUNIO/2014 PF: 1/ENE/2015

47 CFF Revisiones y auditorias Revisión electrónica (3 meses) De GabineteVisitas Domiciliarias

48 CFF Dictamen Fiscal Opcional para empresas que:Ingresos de $100,000,000 o mas, 300 o mas trabajadores en cada mes, o Activos de $79,000,000 o mas

49 CFF Propuestas no aprobadasBúsqueda del fondo de la norma y no de la forma (fraude) Justificación de operaciones con una razón de negocios (fraude) Responsabilidad de administradores de “evitar los hechos delictivos” Administrador, presidente de administración, director general, gerente general, apoderados legales. Responsabilidad de asesores Contadores, abogados, agentes aduanales, o sus auxiliares

50 CFF Propuestas no aprobadas Responsabilidad de Personas MoralesResponsabilizar a las personas morales (sociedad en conjunto) Condena penal a Personas Morales Multa, decomiso, suspensión, prohibición de acciones, remoción y disolución

51 LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITALey antilavado

52 Actividades VulnerablesJuegos con apuestas, concursos o sorteos ID en Transacciones de $22,000 o mas Aviso: $44,000 o mas Tarjetas de servicios, de crédito, propagadas, o que constituyan almacenamiento de valor monetario ID en TC operaciones de $54,000 o mas Aviso: TC gasto acumulado mensual $87,000 o mas ID y AVISO en Las demás por $44,000 o mas Ofrecimiento habitual de operaciones de mutuo, garantía o crédito, distinto de Entidades Financieras ID en operaciones habituales Aviso: Operaciones de $110,000 o mas

53 Actividades VulnerablesConstrucción o desarrollo de inmuebles, o de intermediación en la transmisión de la propiedad. (bienes raíces) ID en operaciones habituales Aviso: Operaciones de $540,000 o mas Obras de arte ID en operaciones de $110,000 o mas Aviso: Operaciones de $325,000 o mas Comercialización de Vehículos, nuevos o usados (aéreos, marítimos o terrestres) ID en operaciones de $220,000 o mas Arrendamiento de inmuebles Aviso: Operaciones de $220,000 o mas

54 Congruencia fiscal

55 ¿Congruencia Fiscal? Consistencia entre los ingresos obtenidos de sus actividades productivas (salarios, honorarios, actividades empresariales, actos accidentales) y los movimientos de deposito a sus cuentas en el sistema financiero que signifiquen crecimiento de recursos. INGRESOS Salarios Honorarios, etc IGUAL A DEPOSITOS De terceros En efectivo

56 Mecánica de los ejemplos

57 Congruencia Fiscal Ejemplo 1- Persona con ingresos por sueldos y gasta casi todo lo ganado Ingresos mensuales $10,000, se lo depositan Retira del cajero 2 veces: 5,000 4,000

58 Congruencia Fiscal – ejemplo 1

59 Congruencia Fiscal Ejemplo 2- Persona con ingresos por sueldos, usa TC para pagar sus gastos Ingresos por $15,000, recibidos mediante deposito a TD Gastos al mes 8,000 en TC 6,000 retira en efectivo del cajero Transfiere 8,000 de su TD a TC

60 Congruencia Fiscal – ejemplo 2

61 Congruencia Fiscal Ejemplo 3- Persona con ingresos por sueldos, retira todo del cajero, usa TC y paga todo en efectivo Ingresos por sueldos $15,000, mediante deposito a TD. Es retirado inmediatamente en efectivo Gastos al mes 9,000 con TC en SAM’S gasta 3,000 en desayunos, pagando en efectivo Paga su TC con un deposito de efectivo

62 Congruencia Fiscal – ejemplo 3

63 Congruencia Fiscal Ejemplo 4- Personas con ingresos por salarios, viaja a mexico por la empresa, y paga con su TC, viaticos, mismos que le son reintegrados por la empresa mediante deposito. Sueldos $15,000, recibidos por deposito Gastos $8,000 con TD $3,000 hotel a nombre de la empresa, con TC Recibe deposito por reembolso de gastos

64 Congruencia Fiscal – ejemplo 4

65 Congruencia Fiscal Ejemplo 5- Persona con ingresos por salarios, e ingresos informales extras, compra con TC Ingresos por sueldos $10,000, depositado a TD Ingresos informales por $6,000 en efectivo Gastos $5,000 con TC (LAPTOP) $6,000 en efectivo en SAMS $3,000 mensualidad de AUTO Al fin de mes paga su TC con transferencia

66 Congruencia Fiscal – ejemplo 5

67 Congruencia Fiscal Ejemplo 6 – Persona con ingresos por sueldos, y por renta de casa, paga sus gastos con TD y un viaje con TC, y le devuelven un dinero que había dado prestado Ingresos x sueldos $10,000 deposito a TD Gastos: $8000 con TD $9000 x viaje vacaciones con TC Ingresos x renta de casa $3,000 en efectivo Importe que recibe en efectivo por dinero que había prestado $5,000 Paga su TC con: Transferencia de TD $1,000 Deposito en efectivo $8,000

68 IMPACTO A LOS INDIVIDUOS

69 Ingresos Los ingresos formales, son enterados inmediatamenteLa tasa de impuesto es progresiva, llegando incluso al 35% El importe de los Ingresos de cada mes solo deberían entrar en efectivo una sola vez a las cuentas. (transferencias, depósitos directos, o depositar el efectivo recibido)

70 Depósitos y Uso de Sistema FinancieroLos Depósitos que no provengan de cuentas de la misma persona se pueden considerar INGRESOS Los traspasos entre cuentas de la misma persona, no causan efectos (importante corroborar sus datos en cuentas)

71 Pago de gastos por cuenta de la empresaPara la empresa: Requisito sea pagada por sistema financiero al proveedor Y si es pagada por el empleado, que cumpla forma de pago según monto. Para el empleado: En los gastos a realizar por cuenta de la empresa, deberá procurar obtener la factura a nombre de la empresa.

72 Operaciones que pueden resultar Presuntos ingresosRetirar todo el efectivo y luego depositarlo nuevamente Hacer compras con tu TC de otras personas y ellos darte el efectivo para liquidarla. Sacar efectivo de un banco para llevarlo a depositar a otro. Sacar todo tu efectivo, y hacer tus pagos de crédito hipotecario, automotriz, TC, depositándoles efectivo. Darle un préstamo a un familiar y luego recibir el efectivo de vuelta. Retirar mensualmente el efectivo y “juntarlo” para comprar en efectivo un coche.

73 gracias