1 RESOLUCIÓN No.60/2011 CGR “NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO” PUBLICADA EN LA GACETA OFICIAL EXTRAORDINARIA No.13- el 3 de marzo 2011 EN VIGOR A PARTIR DEL 18 DE MARZO/2011 Contraloría General República de Cuba

2 LA OBSERVACIÓN Y EVALUACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS Y LIMITACIONES QUE SE MANIFIESTAN DE MODO REITERADO, EN EL ESTADO DE CONTROL DE LAS ENTIDADES VERIFICADO EN LOS RESULTADOS DE LA V COMPROBACIÓN NACIONAL AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CONFIRMARON LA NECESIDAD DE ACTUALIZAR LAS NORMATIVAS VIGENTES.

3 LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN CUMPLIMIENTO DE LO ESTABLECIDO EN LA LEY 107/2009, EN EL ARTÍCULO 31, DONDE SE DEFINEN SUS FUNCIONES, ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES ESPECÍFICAS, Y PARTICULARMENTE EN EL INCISO l) RELATIVO A: “NORMAR, SUPERVISAR Y EVALUAR LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Y FORMULAR LAS RECOMENDACIONES NECESARIAS PARA SU MEJORAMIENTO Y PERFECCIONAMIENTO CONTÍNUO” INICIÓ UN AMPLIO PROCESO, PARA LA ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMATIVAS VIGENTES AL RESPECTO.

4 PARA LA ELABORACIÓN DEL PROYECTO SE CREO UNA COMISIÓN TEMPORAL DE TRABAJO, PRESIDIDA POR LA CONTRALORIA GENERAL E INTEGRADA POR REPRESENTANTES DEL MINISTERIO DE FINANZAS Y PRECIOS Y LA ANEC, A LA CUAL SE SUMARON ESPECIALISTAS DE AUDITORIA, DIRIGENTES ADMINISTRATIVOS Y SE VISITARON PARA INTERCAMBIAR Y BUSCAR LAS MEJORES EXPERIENCIAS, EMPRESAS EN PERFECCIONAMIENTO Y OTRAS INSTITUCIONES. SE CONSULTÓ LA LEGISLACIÓN EN LA MATERIA, DE 7 PAISES MIEMBROS DE LA ORGANIZACIÓN DE ENTIDADES FISCALIZADORES SUPERIORES DE AMERICA LATINA Y EL CARIBE, ASÍ COMO OTROS MODELOS DE CONTROL DE REFERENCIA INTERNACIONAL.

5 SE ESTABLECIERON VARIAS CONSULTAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO Y FINALMENTE EL PROYECTO INTEGRALMENTE SE REMITIÓ A TODOS LOS JEFES DE ORGANISMOS, ENTIDADES NACIONALES Y PRESIDENTES DE LOS CAP. EN TOTAL RECIBIMOS EL APORTE DE 537 CRITERIOS, Consejo de Estado (25) Consejo de Ministros (29), órganos (163), OACE (138), CAP (28), Organizaciones(29) y consultores (125). DE ELLOS EL 86% INCORPORADOS, UN 8% SOLO EMITIERON CRITERIOS FAVORABLES Y UN 16% NO ACEPTADOS POR ESTAR YA ESTABLECIDOS EN LA LEY No. 107/2009 O EN EL REGLAMENTO DE ÉSTA. RESULTADO

6 LA NUEVA NORMA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO : ESTABLECE UN MODELO ESTÁNDAR, QUE TIENE COMO OBJETIVO FIJAR LAS NORMAS Y PRINCIPIOS BÁSICOS DE OBLIGADA OBSERVANCIA, POR TODOS LOS SUJETOS DE LAS ACCIONES DE CONTROL DE LA CGR, LOS QUE TIENEN LA OBLIGACIÓN DE DISEÑAR E IMPLEMENTAR A PARTIR DE ESTE MODELO, SU PROPIO SISTEMA, DE ACUERDO CON LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS, ESTRATEGIAS, CARACTERÍSTICAS, COMPETENCIAS, RESPONSABILIDADES Y ATRIBUCIONES.

7 POR OTRA PARTE, POR OTRA PARTE, CREA CONDICIONES PARA INTEGRAR MÚLTIPLES MÉTODOS Y MODELOS DE SISTEMAS DE GESTIÓN, ENTRE ELLOS: LOS DE CALIDAD, DE RECURSOS HUMANOS, PERFECCIONAMIENTO EMPRESARIAL U OTROS, BAJO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO, QUE LOS ARMONIZA. CREA CONDICIONES PARA INTEGRAR MÚLTIPLES MÉTODOS Y MODELOS DE SISTEMAS DE GESTIÓN, ENTRE ELLOS: LOS DE CALIDAD, DE RECURSOS HUMANOS, PERFECCIONAMIENTO EMPRESARIAL U OTROS, BAJO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO, QUE LOS ARMONIZA. ACTUALIZA CONCEPTOS; ACTUALIZA CONCEPTOS; ES FLEXIBLE PERMITE ADOPTAR UN DISEÑO PROPIO AJUSTADO A LAS CARACTERÍSTICAS Y PECULIARIDADES DE CADA LUGAR; ES FLEXIBLE PERMITE ADOPTAR UN DISEÑO PROPIO AJUSTADO A LAS CARACTERÍSTICAS Y PECULIARIDADES DE CADA LUGAR; FACILITA LA COMPRENSIÓN DE LOS ÓRGANOS, ORGANISMOS, ORGANIZACIONES Y ENTIDADES, MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE UN LENGUAJE MÁS ASEQUIBLE Y UN GLOSARIO DE TÉRMINOS. FACILITA LA COMPRENSIÓN DE LOS ÓRGANOS, ORGANISMOS, ORGANIZACIONES Y ENTIDADES, MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE UN LENGUAJE MÁS ASEQUIBLE Y UN GLOSARIO DE TÉRMINOS.

8 LA NUEVA NORMA CONTRIBUYE A LA IMPLEMENTACIÓN DE LO QUE POR LA LEY 107/2009 “DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA” SE DEFINE COMO RESPONSABILIDAD DE LOS JEFES EN TODAS LAS INSTANCIA, CONCEDIENDO DE TAL MODO LA JERARQUÍA QUE CORRESPONDE AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN CADA ÓRGANO, ORGANISMO O ENTIDAD.

9 PUNTUALIZANDO: VALIDAN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS DEPENDENCIAS QUE LE ESTÁN SUBORDINADAS ● CADA ÓRGANO, ORGANISMO, ORGANIZACIÓN Y ENTIDAD, DISEÑA, ARMONIZA, IMPLEMENTA Y AUTOCONTROLA SU SISTEMA DE CONTROL INTERNO, EN CORRESPONDENCIA CON LO ESTABLECIDO EN LA LEY 107/09; Y VALIDAN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS DEPENDENCIAS QUE LE ESTÁN SUBORDINADAS, DE ACUERDO CON SU ESTRUCTURA.

10 ● ES RESPONSABILIDAD DE LA MÁXIMA AUTORIDAD LA APROBACIÓN DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE SE DISEÑE Y SE DECIDA IMPLEMENTAR EN SU ÓRGANO, ORGANISMO, ORGANIZACIÓN Y ENTIDAD. ● PARA EL CUMPLIMIENTO DE ESA RESPONSABILIDAD, CON EL RIGOR Y EFECTIVIDAD QUE SE REQUIERE, DEBEN TENER CLARIDAD EN RELACIÓN CON LOS CONCEPTOS SIGUIENTES:

11 QUE EL CONTROL INTERNO ES EL PROCESO INTEGRADO A LAS OPERACIONES, EXTENDIDO A TODAS LAS ACTIVIDADES INHERENTES A LA GESTIÓN, EFECTUADO POR LA DIRECCIÓN Y EL RESTO DEL PERSONAL, QUE LIMITA RIESGOS INTERNOS Y EXTERNOS, PROPORCIONA SEGURIDAD RAZONABLE, AL LOGRO DE SUS OBJETIVOS, CON UN ENFOQUE DE MEJORAMIENTO CONTÍNUO Y, UNA ADECUADA RENDICIÓN DE CUENTAS DE LA ADMINISTRACIÓN UNA ADECUADA RENDICIÓN DE CUENTAS DE LA ADMINISTRACIÓN

12 NOVEDADES DE ESTA NORMATIVA UNIFICA Y ACTUALIZA LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS RECTORES RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Y LA PREVENCIÓN, ALCANZANDO INTEGRALIDAD EN EL CONTENIDO, FACILITANDO EL TRABAJO DE DIRECTIVOS Y CONTROLADORES. SE ACTUALIZA LA DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO, LOGRANDO QUE SEA MÁS AMPLIA Y COMPLETA. FIJACIÓN DE RESPONSABILIDAD, CARGO Y DESCARGO, RETOMA LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO FIJACIÓN DE RESPONSABILIDAD, CARGO Y DESCARGO, LOS CUALES NO HABÍAN SIDO MENCIONADOS EN LA ANTERIOR NORMATIVA.

13 FLEXIBILIDAD EN EL DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, ADECUANDO ESTE A LA ESTRUCTURA Y TAMAÑO DE LA ORGANIZACIÓN. INTEGRA EL PLAN DE PREVENCIÓN AL COMPONENTE GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SE INCLUYE LA RENDICIÓN DE CUENTAS, DESDE LA ÓPTICA DE LA GESTIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, COMO UNA NORMA DENTRO DEL COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.

14 SE PRECISA EN EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL QUE LOS DOCUMENTOS PUEDEN ESTAR EN FORMATO IMPRESO O DIGITAL, SEGÚN SE DETERMINE POR LA ENTIDAD, SALVO LO QUE EXPRESAMENTE SE REGULE POR LOS ÓRGANOS Y ORGANISMOS RECTORES. POR SU IMPORTANCIA DEDICA UN CAPITULO AL CONTROL INTERNO DE LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LAS COMUNICACIONES.

15 CONTENIDO DE LA NORMATIVA LA RESOLUCIÓN CONTIENE: 4 APARTADOS, IV CAPÍTULOS, 18 ARTÍCULOS Y DOS ANEXOS EL PRIMERO ES EL GLOSARIO DE TÉRMINOS Y EL SEGUNDO ES EL MODELO DEL PLAN DE PREVENCIÓN DE RIESGOS.

16 CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES. (ARTÍCULOS 1 AL 8). CAPÍTULO II. DE LOS COMPONENTES Y NORMAS DE CARÁCTER GENERAL. (ARTÍCULOS 9 AL 14). CAPÍTULO III. DE LOS CONTROLES ASOCIADOS A LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LAS COMUNICACIONES. (ARTÍCULOS 15 AL 17). CAPÍTULO IV. DE LOS VÍNCULOS CON LOS SISTEMAS DE GESTIÓN. (ARTÍCULO 18). ANEXO I GLOSARIO DE TÉRMINOS. ANEXO II MODELO PLAN DE PREVENCIÓN DE RIESGOS.

17 CONTROL INTERNO. DEFINICIÓN EL CONTROL INTERNO ES EL PROCESO INTEGRADO A LAS OPERACIONES, CON UN ENFOQUE DE MEJORAMIENTO CONTINUO, EXTENDIDO A TODAS LAS ACTIVIDADES INHERENTES A LA GESTIÓN, EFECTUADO POR LA DIRECCIÓN Y EL RESTO DEL PERSONAL; SE IMPLEMENTA MEDIANTE UN SISTEMA INTEGRADO DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS, QUE CONTRIBUYEN A PREVER Y LIMITAR LOS RIESGOS INTERNOS Y EXTERNOS, PROPORCIONA UNA SEGURIDAD RAZONABLE AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, Y UNA ADECUADA RENDICIÓN DE CUENTAS.

18 CONFORMACION DE LA NORMATIVA LEGALIDAD,OBJETIVIDAD, PROBIDAD ADMINISTRATIVA, DIVISIÓN DE FUNCIONES, FIJACIÓN DE RESPONSABILIDAD, CARGO Y DESCARGO, Y AUTOCONTROL SER INTEGRAL, FLEXIBLE Y RAZONABLE. ● EN LA NORMATIVA SE DEFINEN SIETE PRINCIPIOS BÁSICOS LOS CUALES DEBEN SER CUMPLIDOS POR LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO QUE SE DISEÑEN: LEGALIDAD, OBJETIVIDAD, PROBIDAD ADMINISTRATIVA, DIVISIÓN DE FUNCIONES, FIJACIÓN DE RESPONSABILIDAD, CARGO Y DESCARGO, Y AUTOCONTROL; ASÍ COMO TRES CARACTERÍSTICAS GENERALES: SER INTEGRAL, FLEXIBLE Y RAZONABLE.

19 AMBIENTE DE CONTROL, GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Y SUPERVISIÓN Y MONITOREO ● EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTÁ FORMADO POR CINCO COMPONENTES INTERRELACIONADOS ENTRE SI, EN EL MARCO DE LOS PRINCIPIOS BÁSICOS Y LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES ANTES MENCIONADOS, ESTOS COMPONENTES SON LOS SIGUIENTES: AMBIENTE DE CONTROL, GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Y SUPERVISIÓN Y MONITOREO, LOS QUE SE ENCUENTRAN ESTRUCTURADOS EN 19 NORMAS BÁSICAS (15 MENOS QUE LAS ESTABLECIDAS POR LA 297/03 DEL MFP), ALGUNAS DE LAS CUALES SON AGRUPACIONES DE LAS ANTERIORES NORMAS.

20 COMPONENTES: AMBIENTE DE CONTROL GESTIÓN Y PREVENCION DE RIESGOS ACTIVIDAD DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACIÓN SUPERVISION Y MONITOREO

21 NORMAS: AMBIENTE DE CONTROL PLANEACIÓN INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS IDONEIDAD DEMOSTRADA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA POLITICAS Y PRÁCTICAS GESTION DE RH

22 NORMAS: GESTIÓN Y PREV. DE RIESGOS IDENTIFICACIÓN DE RIESGO Y DETECCIÓN DEL CAMBIO DETERMINACIÓN OBJETIVOS DE CONTROL PREVENCIÓN DE RIESGOS POLITICAS Y PRÁCTCAS GESTION DE RH GESTIÓN Y PREV. DE RIESGOS

23 NORMAS: ACTIVIDAD DE CONTROL COORD ENTRE AREAS SEPARAC.TAREAS RESPONSABILIDADES NIVELES AUTORIZAC DOCUMENTAC. REG.OPORTUNO Y ADECUADO DE LAS TRANSAC Y HECHOS ACCESO RESTRINGIDO ROTACIÓN DEL PERSONAL ÁREAS CLAVES CONTROL TIC INDICADORES RENDIMIENTO Y DESEMPEÑO

24 NORMAS: GESTIÓN Y PREV. DE RIESGOS SIST. INFORM. FLUJOS Y CANALES DE INF CONTENIDO CALIDAD Y RESPONSABILIDAD RENDICIÓN DE CUENTAS INFORMACIÓN Y COMUNIC

25 NORMAS: SUPERVISIÓN Y MONITOREO PLANEACIÓN INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS EVALUACIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA EFICACIA DEL SISTEMA DE CI COMITÉ DE PREVENCIÓN Y CONTROL POLITICAS Y PRÁCTICAS GESTION DE RH

26 COMPONENTENormasANTERIOR Normas APROBADA Ambiente de Control 75 Gestión y Prevención de Riesgos ( anteriormente Evaluación de Riesgos ) 43 Actividades de Control 116 Información y Comunicación 73 Supervisión y Monitoreo 52 Total: 3419

27 A PARTIR DE ESTA FECHA, LOS JEFES DE LOS ÓRGANOS Y ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO Y ENTIDADES NACIONALES, ESTABLECEN EN UN TÉRMINO DE SESENTA (60) DÍAS NATURALES, LA DEFINICIÓN DE LOS PLAZOS PARA EL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, DE CADA UNA DE LAS ORGANIZACIONES Y ENTIDADES QUE SE LES SUBORDINAN O DE LAS CUALES SON ÓRGANO DE RELACIÓN. NO ES TAREA DE UN ESPECIALISTA, LA CLAVE RADICA EN INVOLUCRAR A LA DIRECCIÓN Y EL COLECTIVO LABORAL.

28 LA NORMA DE CONTROL QUE SE PRESENTA, POR SI SOLA NO PUEDE RESOLVER LOS PROBLEMAS, PERO AYUDA A INTEGRAR LAS POLÍTICAS Y LOS ESFUERZOS QUE SE REALIZAN POR LOGRAR MÁXIMA EFICIENCIA, ASÍ COMO UN COMBATE MÁS EFICAZ Y PREVENTIVO CONTRA INDISCIPLINAS, ILEGALIDADES Y MANIFESTACIONES DE CORRUPCIÓN.

29 TENEMOS LA CONVICCIÓN DE QUE EL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL, LIBERADO DE FORMALISMOS, DE BUROCRACIAS, ASUMIDO CON RESPONSABILIDAD POR LOS JEFES Y CON AMPLIA PARTICIPACIÓN DE TODOS LOS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y TRABAJADORES, PUEDE SER UN VALIOSO INSTRUMENTO PARA CUMPLIR CON EFICACIA LOS RETOS QUE TENEMOS POR DELANTE Y SUPERAR PARA BIEN DE LA NACIÓN, LAS DEFICIENCIAS QUE REITERADAMENTE SE NOS SEÑALAN,

30 SE NOS HA DICHO CON MUCHA RAZÓN QUE NO SOMOS SISTEMÁTICOS, QUE NO SOMOS TODO LO EXIGENTES QUE SE REQUIERE PARA TRANSFORMAR MALOS MÉTODOS Y HÁBITOS, ENRAIZADOS POR MUCHO TIEMPO. …”QUE DEBEMOS ORDENAR, ORGANIZAR, PLANIFICAR”..