1 REVISORIA FISCAL Marco conceptual
2 ¿Por qué? ¿Por qué? ¿Qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para quién? ¿Para qué? ¿Para qué? ¿Cómo? ¿Cómo? ¿Con qué? ¿Con qué? Y si no... Y si no...
3 ¿Por qué? Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión) Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas Obstáculos para verificar la información Obstáculos para verificar la información
4 Económicos Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserva) Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserva)
5 ¿Qué? Vigilancia Propósito inmediato: responsabilizar Objeto Objeto Características Características
6 Objeto Diligencia del administrador Control interno adecuado Veracidad de la información Estados financieros razonables Cumplimiento regulaciones internas y externas Respeto al Estado de Derecho Prevención de actividades delictivas Lavado de activos Lavado de activos
7 Características Oportuna Razonable Homologable – carácter profesional - Homologable – carácter profesional -
8 profesional Patrones legales Patrones legales Patrones profesionales Patrones profesionales
9 Patrones legales Código de Comercio Ley 43 de 1990 Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o control Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (doctrina) Estatutos corporativos Contrato de prestación de servicios Contrato de prestación de servicios
10 Patrones profesionales Normas internacionales (ejemplo: IFAC) Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP) Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)
11 ¿Para quién? Propietario Entidad Estado Público (interés público)
12 ¿Para qué? Propósito mediato: Aumentar la confianza (pública)
13 ¿Cómo? Competencia profesional Competencia profesional Independencia Independencia Objetividad – Juicio basado en evidencia Objetividad – Juicio basado en evidencia
14 Competencia profesional Conocimientos Conocimientos Actitudes Actitudes Habilidades Habilidades
15 Conocimientos Economía Economía Organizaciones Organizaciones Tecnología de la Información Tecnología de la Información Derecho Derecho Contabilidad Contabilidad Auditoría Auditoría
16 Economía Indicadores de coyuntura Análisis económico Proyecciones Proyecciones
17 Organizaciones Código de Buen Gobierno Código de Buen Gobierno
18 Tecnología de la Información Dato electrónico Transacción electrónica Procesamiento electrónico Distribución electrónica de información Distribución electrónica de información
19 Derecho Fines del Derecho Funciones del Derecho Fuentes materiales y formales del Derecho Aplicación del Derecho Interpretación del Derecho Integración del Derecho Conflictos de normas en el espacio Conflictos de normas en el tiempo Conflictos de normas en el tiempo
20 Contabilidad Postulados Principios Limitaciones Limitaciones
21 Actitudes Racionalidad Diligencia Escepticismo Visión prospectiva Confidencialidad Información privilegiada Lealtad Cliente Competidores del revisor Competidores del revisor
22 Habilidades Administrativas Administrativas Técnicas - Auditoría Técnicas - Auditoría Interpersonales Interpersonales
23 Administrativas Planear Organizar Dirigir Controlar Controlar
24 Técnicas - Auditoría Planeación Investigación Valoración Conclusión Conclusión
25 Interpersonales Apariencia Comunicación Comunicación Autoridad Autoridad
26 Comunicación Oral Escrita Escrita
27 Autoridad Moral (epistemológica) Jurídica (deontológica) Nombramiento Comprobación de las calidades Posesión Carácter Idoneidad Experiencia Inscripción Período Período
28 Independencia Niveles Niveles Dimensiones Dimensiones Ámbito Ámbito Negación Negación
29 Niveles Etico Jurídico Jurídico
30 Dimensiones Ser Parecer Parecer
31 Ámbito De criterio De acceso a la evidencia De opinión De opinión
32 Negación Conflictos de interés Entre clientes Entre el revisor y el cliente Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidades Parentesco Vínculos afectivos Vínculos económicos Vínculos económicos
33 Objetividad – Juicio basado en evidencia Proceso de control Componentes Componentes Tipos de control Tipos de control
34 Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) Patrón Conducta Propósito Punto de control (espacio – temporal) Medida (muestra) Medida (muestra) Análisis Análisis Conclusión (juicio) Conclusión (juicio) Estímulo o Corrección Estímulo o Corrección
35 PatrónPatrón: Aseveraciones (objeto, componentes) Estados financieros Estados financieros Control interno Control interno Regulaciones Regulaciones
36 Estados financieros Existencia Integridad Derechos y obligaciones Valuación Presentación y revelación Presentación y revelación
37 Control interno Existencia Aplicación Eficacia Eficacia
38 Regulaciones Capacidad Consentimiento Objeto Causa Forma Forma
39 Medida (muestra) Fuente Fuente Tenencia Tenencia Naturaleza (forma) Naturaleza (forma) Enfoque Enfoque Variables Variables Medios Medios
40 Fuente Interna Externa Externa
41 Tenencia Creada y retenida por terceros Creada por terceros, retenida por la entidad Creada y retenida por la entidad Creada y retenida por la entidad
42 Naturaleza (forma) Visual Oral Documental
43 Documental Soportes Correspondencia Instrumentos jurídicos Comprobantes Libros de detalle Libros de resumen Libros de actas Libros de actas
44 Enfoque Pruebas de control Pruebas de rastreo (recorrido, actualización de sistemas) Pruebas sustantivas Pruebas de detalle Procedimientos analíticos Pruebas multipropósito Pruebas multipropósito
45 Variables Naturaleza del objeto (conducta) Oportunidad Alcance
46 Alcance Muestreo Rotación de énfasis Limitaciones del alcance Limitaciones del alcance Modificaciones al alcance
47 Muestreo Población Estratificación Unidades de muestreo Riesgo de muestreo o no muestreo Rechazo incorrecto Aceptación incorrecta Representatividad Proyección Interpretación Interpretación
48 Limitaciones del alcance Físicas Jurídicas Arbitrarias Arbitrarias
49 Medios Evidencia directa Evidencia directa Evidencia indirecta Evidencia indirecta
50 Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos posteriores) Observación Interrogación (carta de representaciones) Confirmación Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de prueba, documentación procesos) Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, tendencias) Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, tendencias)
51 Evidencia indirecta Requisitos Idoneidad Independencia Objetividad Origen Otro auditor Auditor interno Experto del cliente Experto del auditor Experto del auditor
52 Análisis Prevalencia de evidencias Prevalencia de evidencias Interpretación Interpretación Características Características
53 Prevalencia de evidencias Externa / interna A mayor control/mayor confianza Directa / indirecta Documental / oral Documental / oral
54 Interpretación Esencia/forma Interpretaciones significativas Materialidad (importancia relativa, significatividad) Materialidad (importancia relativa, significatividad)
55 Características Suficiente (cantidad) Competente (calidad, pertinencia) Auténtica Confiable (válida) Económica (costo/beneficio) Consistente (acumulación, corroboración) Consistente (acumulación, corroboración) Documentada Documentada
56 Suficiente (cantidad) Importancia del objeto (conducta) Riesgo Requisitos Conocimiento del negocio Conocimiento de la entidad Clases Inherente De detención De control Profesional
57 Consistente (acumulación, corroboración) Persuasión Inductiva Conclusiva Conclusiva
58 Documentada Papeles de trabajo Papeles de trabajo
59 Conclusión (juicio) Tipo Tipo Resultado - Nivel de seguridad o confianza Resultado - Nivel de seguridad o confianza
60 Tipo Conformidad Inconformidad Error Esperado Tolerable Sustancial Irregularidad Fraude Acto ilegal Condición reportable Deficiencia significativa Deficiencia significativa
61 Resultado - Nivel de seguridad o confianza Ignorancia Duda – seguridad negativa Opinión- seguridad positiva Certeza - atestación Verdad Verdad
62 Estímulo o Corrección Tipos de informes Tipos de informes Requisitos de forma Requisitos de forma Requisitos de fondo Requisitos de fondo
63 Tipos de informes Dictámenes (opiniones) “Limpio” Con salvedades Con incertidumbres Negativo Abstención de opinión Cartas de recomendaciones Preventivas Correctivas (denuncias) Certificaciones (hechos, certeza) Certificaciones (hechos, certeza)
64 Requisitos de forma Destinatario Escrito Oportunidad Otorgante habilitado Otorgante habilitado
65 Requisitos de fondo Claridad Precisión Veracidad Suficiencia Suficiencia
66 Tipos de control Lazo cerrado Lazo abierto Lazo abierto
67 ¿Con qué? Presupuesto proporcional – a la medida Recursos Recursos Características Características
68 Recursos Tierra Tecnología Capital Remuneración Trabajo Auxiliares Propios Del cliente Del cliente
69 Características Adecuados Suficientes Oportunos Oportunos
70 Y si no... Responsabilidad Dimensiones Dimensiones Perspectivas Perspectivas Criterios Criterios Debido proceso Debido proceso
71 Dimensiones Eficacia Eficiencia Economía Ecología Equidad Equidad
72 Perspectivas Civil (patrimonial) Penal Contravencional Profesional Disciplinaria Fiscal Social Social
73 Criterios Objetiva Subjetiva Subjetiva
74 Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena Juez (teoría de los pares) Juez (teoría de los pares) Publicidad (notificación) Pruebas Defensa Crítica y valoración de la prueba Cuantificación de la pena Cuantificación de la pena Recursos Recursos
75 Juez (teoría de los pares) Autoridad judicial Autoridad gubernamental Superintendencias Dian Junta Central de Contadores Junta Central de Contadores
76 Cuantificación de la pena Indemnización Daño emergente Lucro cesante Amonestación Multa Suspensión Cancelación Privación de la libertad Privación de la libertad
77 Recursos Administrativos Reposición Apelación Judiciales Judiciales