1 Rozliczanie kosztów zadań zleconych w administracji Krakowa - wstępKrzysztof Pakoński Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

2 Zadania o charakterze usługowym w systemie zarządzania KrakowemBudżet miasta w Krakowie od wielu lat formułowany jest w postaci tzw. Zadań budżetowych. Oznacza to, że dla wszelkiego rodzaju działalności prowadzonej w Magistracie i miejskich jednostkach budżetowych formułowane są „Zadania budżetowe”. Zadanie budżetowe – jednostka rozliczeniowa, dla której określono: cel w postaci deklaracji wyniku, dostarczane produkty i przewidywaną ich ilość, wymagania jakościowe jakie winny być spełnione zaplanowane zasoby (wydatki oraz godziny robocze) Jeśli w ramach Zadania mamy kilka produktów – dla każdego z nich formułowane jest tzw. Działanie. Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

3 Warunek rozliczenia kosztów„Zadania zleconego”. Działanie jest najniższym poziomem szczegółowości, na którym w systemie FK rejestrowane są wydatki i koszty. a zatem „Zadanie zlecone”, dla którego chcemy zaplanować, a następnie rozliczyć koszt wytworzenia dostarczanych w jego ramach produktów musi być w budżecie miasta co najmniej Działaniem wyodrębnionym w jakimś Zadaniu Budżetowym. Na przykład: w Urzędzie Stanu Cywilnego „Zadaniem zleconym” jest całe Zadanie Budżetowe SC/USC w Wydziale Spraw Administracyjnych tylko Działania SA/EDO/01 – SA/EDO/7 są „Zadaniem zleconym”. Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

4 Typy i Rodzaje Zadań Budżetowych finansowanych z wydatków bieżącychZadania typu P (Projektowe) – jednorazowe, unikalny produkt – mają początek i koniec Zadania typu B (Bieżące) – ciągłe, wykonywane nieustannie najczęściej o charakterze usług lub utrzymania infrastruktury rodzaju M (Merytoryczne) – wykonywane na rzecz klientów zewnętrznych lub infrastruktury przeznaczonej do użytku publicznego (np. decyzje WZiZT, remonty chodników) rodzaju W (Wspierające) – wykonywane na rzecz klienta wewnętrznego, aby skutecznie mógł dostarczać swoje usługi klientom zewnętrznym. (np. kadry, informatyka, audyt) rodzaju 000 – (Organizacyjne) – wykonywane na rzecz własnej komórki organizacyjnej (dyrekcja, sekretariat, a w większym wydziale referat organizacyjny) Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

5 Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017Każde Zadanie Budżetowe w UMK posiada plan rzeczowo – finansowy zawierający: kwoty wydatków bezpośrednich oraz przewidziane ilości godzin roboczych zaplanowane na poszczególne Działania (np. SC/USC/01) Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

6 Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017Plan finansowy każdego zadania można w systemie STRADOM, wspomagającym planowanie zaprezentować w postaci dwóch osobnych zestawień: - planowane wydatki bezpośrednie - planowana ilość godzin roboczych i ich koszt Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

7 Rozliczanie kosztów zadań zleconych w administracji Krakowa - metodykaKrzysztof Pakoński Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

8 Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

9 Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017Przykład raportu z systemu Rejestracji Czasu Pracy Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

10 Obliczanie kosztów Działań lub Zadań (1)Chcąc obliczyć koszt dostarczania dowolnej usługi świadczonej klientowi zewnętrznemu trzeba zsumować: Koszt BEZPośredni Działania, w ramach którego dostarczana jest usługa (KBEZPD) Odpowiednią część Kosztów Wydziałowych przypadających na Działanie (KWD) Odpowiednią część Kosztów Ogólnych przypadających na Działanie (KOD) a zatem Koszt Całkowity Działania (KCD) usługi obliczymy jako: KCD = KBEZPD + KWD + KOD Uwaga: w algorytmie obliczeń przyjęto dla rozliczania kosztów pośrednich (KOD, KWD) jednolity „klucz” – Ilość Godzin Roboczych. (IGR) Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

11 Obliczanie Kosztów BEZPośrednich DziałaniaKoszt BEZPośredni Działania składa się z: Bezpośrednich Kosztów Pracy Działania (BKPD) Bezpośrednich Kosztów Zarejestrowanych w systemie FK dla Działania (BKZD) Czyli KBEZPD = BKPD + BKZD gdzie: BKPD to łączny koszt utrzymania stanowisk pracy osób, których czas pracy został zarejestrowany w systemie RCP bezpośrednio na tym Działaniu BKZD to koszty poniesione w wyniku bezpośrednich wydatków zaksięgowanych dla danego działania w systemie ewidencji księgowej prowadzonej w jednostce. KBEZPD BKPD BKZD Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

12 Godziny Robocze w WYDZialeObliczenie BKPD prócz księgowania kosztów wymaga ewidencji przepracowanej Ilości Godzin Roboczych. W UMK dane te gromadzone są w systemie RCP. Pracownicy każdego z wydziałów UMK rejestrują czas pracy na Zadania Budżetowe: rodzaju „M” lub „W” – tzw. godziny produkcyjne (IGR_DZ) rodzaju „000” – tzw. godziny systemowe (organizacyjne) (IGR_ORG_WYDZ) a zatem Ilość Godzin Roboczych w WYDZiale można zilustrować jako sumę poniżej IGR_WYDZ IGR_DZ_1 IGR_DZ_2 ….. IGR_DZ_n IGR_ORG_WYDZ Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

13 Obliczanie Kosztu Godziny Roboczej w WYDZialeŚredni Koszt Godziny Roboczej w WYDZiale (KGR_WYDZ) obliczany jest na podstawie Kosztu WYDZiałowego ewidencjonowanego na kontach „zespołu 5” (KWYDZ_5). Tam, na rzecz każdego z wydziałów, księgowane są wszystkie koszty, które nie należą do BKZD. Szczegółowe zasady księgowania kosztów „na piątkach” zapisano w polityce rachunkowości. Podstawowe składniki to koszty wynagrodzeń wraz ze wszystkimi obciążeniami oraz koszty utrzymania budynków, media itp. Ostatecznie Koszt Godziny Roboczej w WYDZiale obliczamy dzieląc Koszt Wydziałowy przez Ilość przepracowanych Godzin Roboczych w WYDZiale (IGR_WYDZ) KGR_WYDZ = KWYDZ_5/IGR_WYDZ Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

14 Obliczanie Bezpośrednich Kosztów Pracy DziałaniaBezpośrednie Koszty Pracy Działania (BKPD) obliczamy jako iloczyn, mnożąc Koszt Godziny Roboczej w WYDZiale (KGR_WYDZ) przez Ilość Godzin Roboczych przepracowanych przez pracowników wykonujących DZiałanie (IGRD) czyli BKPD = KGR_WYDZ * IGR_DZ = * Przy czym wartość IGR_DZ podobnie jak IGR_WYDZ pobierana jest z systemu RCP (Rejestr Czasu Pracy), w którym pracownicy każdego dnia dokonują odpowiednich wpisów. IGR_DZ BKPD KWYDZ_5 IGR_WYDZ Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

15 Obliczanie Kosztów Wydziałowych do RozliczeniaKoszty Wydziałowe do Rozliczenia obliczamy analogicznie jak powyżej obliczyliśmy Bezpośrednie Koszty Pracy Działania (BKPD) - tylko teraz do wzoru = * zamiast IGR_DZ wstawiamy IGR_ORG_WYDZ, Przy czym wszystkie wartości IGR_... Pobierane są z systemu RCP (Rejestr Czasu Pracy), w którym pracownicy każdego dnia dokonują odpowiednich wpisów. IGR_DZ BKPD KWYDZ_5 IGR_WYDZ IGR_ORG_WYDZ KWR KWYDZ_5 IGR_WYDZ Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

16 Obliczanie Kosztów Wydziałowych Działania IGR_WYDZ – IGR_ORG_WYDZTeraz Koszty Wydziałowe do Rozliczenia musimy rozliczyć na Działania. Nadal korzystamy z Ilości Godzin Roboczych jako klucza, więc Koszty Wydziałowe przypadające na Działanie „n” obliczamy jako = * wzór ten można zapisać także jako IGR_DZ_n KWD_n KWR IGR_WYDZ – IGR_ORG_WYDZ IGR_DZ_n KWD_n KWR Suma IGR_DZ w wydziale Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

17 Obliczanie Kosztu OgólnegoPowyżej obliczyliśmy koszty związane z Zadaniami/Działaniami ponoszone w komórce organizacyjnej, która zadanie wykonuje. Jednak aby zadanie wykonać konieczne są działania komórek wspierających („drugiej linii”) jak: kadry i płace, księgowość, informatyka, audyt i kontrola itp.) A zatem liczymy Koszty Ogólne jako: KO = suma_W (KBEZPD + KWD) Przy czym suma_W to suma dla wszystkich Działań wspierających Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

18 Obliczanie Kosztu Całkowitego DziałaniaKoszt Całkowity można zilustrować jak niżej: przy czym KO jest obliczone jako ∑ (W_KBEZPD + W_KWD) a na skutek rozliczenia na Działania rodzaju M jest sumą jak niżej KC – całkowite koszty ponoszone w organizacji (bez umorzenia majątku) ∑ KBEZPD ∑ KWD ∑ M_KBEZPD ∑ M_KWD KO = ……… + Ostatecznie Koszt Całkowity dla konkretnego Działania to suma KCD = KBEZPD + KWD + KOD KO KOD_1 KOD_2 KOD_n Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

19 Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017Dane, które gromadzimy BKPD – koszty bezpośrednio księgowane „na Działaniu” KWYDZ_5 – Koszty utrzymania stanowisk pracy (wynagrodzenia, media, inne koszty budynków itp.) podzielone „na wydziały”. IGR_DZ_n – czas przepracowany przez pracowników wykonujących bezpośrednio Działanie „n” IGR_WYDZ – całość czasu przepracowanego przez pracowników wydziału Suma_W(KBEZPD + KWD) – suma kosztów bezpośrednich i wydziałowych dla komórek wspierających Suma_M(IGR_DZ_1….i) – suma ilości godzin dla wszystkich Działań typu M (merytorycznych). Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017

20 Wyniki obliczeń kosztów dla zadania USC za I kwartał 2017Suma godzin działań ∑ IGR_DZ 26 909 godz udział w czasie całkowitym Wydziału 84,5% Godziny organizacyjne Wydziału IGR_ORG_WYDZ 4 552 14,5% Czas całkowity dla Wydziału IGR_WYDZ 31 461 Koszty wydziałowe do rozliczenia K_WYDZ_SC PLN Koszty ogólne do rozliczenia KOG NR_DZ_PDZ IGR_DZ_.... BKZD BKPD KBEZPD KWD KC1 KOD KC KRB_WYDZ SC/USC/01 10 911 78 903 45 356 42,75 SC/USC/02 6 939 50 178 28 844 SC/USC/04 1 938 3 935 82 857 86 792 14 016 8 057 SC/USC/05 80 14 844 3 399 18 242 575 18 817 330 19 147 SC/USC/06 550 23 502 3 975 27 477 2 285 29 762 SC/USC/07 314 13 402 2 267 15 669 1 303 16 972 SC/USC/08 5 227 37 796 21 726 SC/USC/09 951 40 655 6 877 47 532 3 953 51 485 SC/USC 18 779 16,6% 8,2% 26,2% Koszy zadań zleconych - Kraków maj 2017