1 SEMINARIO REGIONAL 2015 CAPTAC-DR, BID y CIAT “Coordinación Aduanas - Impuestos Internos: Una necesidad para mejorar la recaudación tributaria “La importancia del rol de las aduanas en la recaudación tributaria y el desarrollo económico de los países de LATAN” Patricio Castro

2 2 Apuesta decidida por la informatización. Mejores servicios ofrecidos a los ciudadanos. Reforzamiento de las A.T. y aduanera y creciente autonomía. Ejemplo: 12 de las 18 AA.TT. de A.L. y 60% AA.TT. de la OCDE son organismos autónomos* Integración de la A.T. y aduanera. Ejemplos: Argentina, Brasil, Colombia, … Incorporación de herramientas y técnicas gerenciales a la Administración Pública. Profesionalización del personal al servicio de la Administración Pública * El alcance real de la autonomía es muy diferente en los distintos países TENDENCIAS DESTACADAS EN LOS 20 ÚLTIMOS AÑOS EN LAS AA.TT. Y ADUANERAS

3 3 Modelos de Relación Opciones básicas:  Separación total  Integración nominal o coordinación básica  Coordinación intensa  Integración plena. A.T./ ADUANAS

4 4 1) Necesaria especialización y fuerte peso de las funciones no fiscales de la Aduana. 2) Distinto despliegue territorial y punto de contacto. 3) Control físico (Aduanas) y documental (tributos internos). Inmediatez del control aduanero. 4) Distinta cultura de organizaciones muy potentes y fuerte desconfianza mutua. RELACIÓN A.T. - ADUANAS MOTIVOS SEPARACIÓN TRADICIONAL

5 5 5) FUNCIONES NO FISCALES  Económicas y comerciales: Regulación volumen de intercambio de bienes y servicios. Derechos antidumping, contingentes ….  Paraaduaneras Controles fitosanitarios Tráfico mercancías prohibidas (armas, drogas, obras de arte, fauna ….) RELACIÓN A.T. - ADUANAS MOTIVOS SEPARACIÓN TRADICIONAL

6 6 1) Reducción de costos fijos 2)Concepción integral de hechos económicos y control coordinado Uso común de la información Intima relación entre contrabando y fraude fiscal RELACIÓN A.T. - ADUANAS RAZONES INTEGRACIÓN/ COORDINACIÓN

7 7 3)Interrelación entre las organizaciones Ej.: valoración aduanera 4) Desarme arancelario: Integración supranacional RELACIÓN A.T. - ADUANAS RAZONES INTEGRACIÓN/ COORDINACIÓN

8 8 5) Reducción presión fiscal Competitividad empresarial 6) Con modelos organizativos básicamente funcionales, la integración supone incorporar una función más (la aduanera) que no solo tiene funciones tributarias. RELACIÓN A.T. - ADUANAS RAZONES INTEGRACIÓN/ COORDINACIÓN

9 9 7)Aproximación de los tipos de control por el refuerzo del control aduanero en destino RELACIÓN A.T. - ADUANAS RAZONES INTEGRACIÓN/ COORDINACIÓN Limite integración: Necesaria especialización funcional de los procesos tributarios y aduaneros

10 10 RAZONES CONCRETAS PARA LA COORDINACIÓN a)Impacto del valor en Aduana en el I. Renta Valoración es gasto deducible. Precios de transferencia. Aproximadamente el 50% del comercio mundial son operaciones intragrupo. b)Control devoluciones IVA Salida efectiva de las mercancías y “compras autorizadas” c) Control IVA a la importación.

11 11 RAZONES CONCRETAS PARA LA COORDINACIÓN. d)Contrabando * e) Control de tránsitos * f) Control zonas francas * g) Registro único de contribuyentes: Consulta y actualización por la Aduana (ej. Importador de productos para comercio no registrado). * Puede haber limitaciones comerciales que impulsen a los operadores a desviar tránsitos o al contrabando.

12 12 RAZONES CONCRETAS PARA LA COORDINACIÓN. d)Contrabando * e) Control de tránsitos * f) Control zonas francas * g) Registro único de contribuyentes: Consulta y actualización por la Aduana (ej. Importador de productos para comercio no registrado). * Puede haber limitaciones comerciales que impulsen a los operadores a desviar tránsitos o al contrabando.

13 Funciones de las AA.TT. en América Latina País Administración Tributaria Integrada Administración de Tributos Internos Administración de Aduanas Administración de Recaudación de Contribuciones Sociales ArgentinaSí BoliviaNo BrasilSí ChileNo ColombiaSí Costa RicaNo EcuadorNo El SalvadorNo GuatemalaSí HondurasSí MéxicoSí NicaraguaNo PanamáNo ParaguayNo PerúSí UruguayNo VenezuelaSí

14 12 países de 32 tienen integrada la A.T. y las Aduanas* - Austria- Israel - Dinamarca- México - Estonia- Holanda - Grecia- Portugal - Hungría- España - Irlanda- Reino Unido * El nivel real de integración varía significativamente entre estos países. Los datos son de 2012. SITUACIÓN PAÍSES OCDE

15 15 PROPUESTA PARA UNA INTEGRACION.  Sistema único de información y bases de datos comunes e integradas  Visión del contribuyente como un agente económico que toma decisiones coherentes y considera la fiscalidad como un todo único.  Servicios de apoyo y horizontales comunes

16 16 PROPUESTA.  Procesos comunes: o Recaudación voluntaria o Recaudación ejecutiva o Facilidad de pago o Garantías del contribuyente o Recursos y reclamaciones.  Fiscalización en destino coordinada  Unidades de investigación/inteligencia fiscal únicas  Modelo de planificación y control gerencial integrado

17 17 PROPUESTA.  Política de personal común: o Selección o Capacitación básica. Especialización técnica. o Provisión de puestos o Movilidad interáreas

18 18 PROPUESTA. Planificación Unidades de investigación Fiscalización Coordinada Política de personal y capacitación Servicios de apoyo horizontales comunes Sistema de Información único y aprovechamiento común de la información

19 19 RESUMEN. ¿Integración total e indiscriminada? ¿Que todos hagamos de todo; que todos hagamos lo mismo; que no se tengan en cuenta suficientemente todas las funciones no fiscales de la Aduana; que haya prevalencia de un área respecto a otra?  NO ¿Integración plena en una sola organización?  OPINABLE ¿Coordinación intensa y procesos comunes?  MUY CONVENIENTE. ¿Compartir información (no mero intercambio)?  IMPRESCINDIBLE

20 20 Grupo 1. Compromiso de todos los actores. Apoyo político al mas alto nivel posible. Necesidad de avanzar gradualmente. Grupo 2. Importancia del RUC para la visión integrada. Importancia de una base de datos de contribuyentes, datos única, a nivel de estratégico y operativo. Armonización de los códigos para tener visión única de los mismos fenómenos desde diferentes ópticas. Los RRHH. Carreras únicas o al menos articuladas Conclusiones de los Grupos del Taller 2014.

21 21 Grupo 3. Ciclo para el control integral y sus elementos. RRHH ---- Talento. Sistemas. La información es de todos. Riesgos. Identificar, acotar, mitigar. Marco Normativo. Armonización/visión única. Conocimiento integral del contribuyente. Planificación y ejecución del control. Indicadores. En línea con la visión de la organización. Conclusiones de los Grupos del Taller 2014.

22 22 Grupo 4. Compromiso. Confianza, actitud proactiva. Mecanismos de intercambio de información formales a varios niveles. Capacitación permanente. Apertura a participación de otras áreas de gobierno. Plataformas informáticas unificadas/armonizadas. Indicadores. Armonización normativa/ sanciones. Apoyo técnico externo. Conclusiones de los Grupos del Taller 2014.

23 Cost of Collection-Tax Admin OECD – CIS HIC SAMPLE (13)1.16%88%12% 68 respondents provided total annual expenditure information from the 83 countries completing tax operations Total Cost of Collection - 2010Operating Cost % - 2010Cap Ex Cost % - 2010 LOW INCOME COUNTRIES2.41%95%5% LOWER MIDDLE INCOME COUNTRIES2.15%94%6% UPPER MIDDLE INCOME COUNTRIES1.86%91%9% HIGH INCOME COUNTRIES1.16%97%3% 23

24 Cost of Collection- Customs Admin 48 respondents provided total annual expenditure information from the 63 countries completing customs operations Total Cost of Collection - 2010Operating Cost % - 2010Cap Ex Cost % - 2010 LOW INCOME COUNTRIES2.60%95%5% LOWER MIDDLE INCOME COUNTRIES2.79%95%5% UPPER MIDDLE INCOME COUNTRIES4.08%83%17% HIGH INCOME COUNTRIES5.53%83%17% 24

25 Customs: Traffic by Channel 25