1 Servicios de Auditoría en Materia de Prevención en Lavado de Dinero
2 ¿Qué es el Lavado de Activos?El lavado de activos es el proceso por el cual el dinero o bienes producto de actividades criminales se disfrazan para ocultar su origen, lo que permite a los delincuentes disfrutar de dichas recursos o bienes sin revelar la fuente de los mismos.
3 El Artículo 400 Bis del Código Penal Federal establece lo siguiente:De 5 a 15 años de prisión De 1,000 a 5,000 días multa Al que por sí o por interpósita persona realice lo siguiente:
4 Adquiera Enajene Administre Custodie Cambie Deposite Dé en garantía Invierta Transporte o transfiera
5 Dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, con conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita.
6 Con alguno de los siguientes propósitos:Ocultar o pretender ocultar Encubrir o impedir conocer el origen localización, destino o propiedad de recursos derechos o bienes Alentar alguna actividad ilícita
7 ETAPAS DEL LAVADO DE DINEROCOLOCACIÓN OCULTAMIENTO INTEGRACIÓN
8 COLOCACIÓN En esta etapa, el lavador de activos introduce sus recursos ilegales en el sistema financiero o en otros negocios legales. Realiza depósitos en instituciones financieras, adquiere bienes muebles e inmuebles, establece negocios aparentemente legales, realiza cambios de divisas etc.
9 OCULTAMIENTO En esta etapa el lavador de activos realiza múltiples y complejas operaciones con los recursos o bienes ilícitos para tratar de ocultar su origen. Transferencias bancarias a múltiples cuentas nacionales y extranjeras Adquisición de diversos instrumentos monetarios Adquisición de artículos de alto valor
10 OCULTAMIENTO Utilización de organismos financieros poco regulados con controles PLD débiles o inexistentes. Operaciones offshore con bancos e instituciones financieras con sede en paraísos fiscales. Inversión en bienes raíces y negocios legítimos.
11 INTEGRACIÓN En esta etapa, los recursos ya están plenamente “Lavados”, dan la apariencia de ser recursos legítimos y se ha logrado ocultar exitosamente su origen ilícito, dichos recursos se reingresan a la economía formal. En esta fase es extremadamente difícil distinguir la riqueza legal de la ilegal.
12 ORGANISMOS INTERNACIONALESEl GAFI o FATF (por sus siglas en ingles), es un grupo que establece estándares, desarrolla y promueve políticas enfocadas a combatir el Lavado de Activos y Financiamiento al Terrorismo.
13 Fue creado en 1989 para prevenir el lavado de activos internacional que amenazaba principalmente a las instituciones financieras. La información de este organismo internacional se puede consultar en:
14 OBJETIVOS DEL GAFI Difusión del mensaje anti-lavado de activos a nivel mundial. Monitorear la implementación de las recomendaciones de este organismo entre los países miembros. Revisión de las tipologías de lavado de activos y las contramedidas para ello.
15 Evaluación de Riesgos y aplicación del enfoque basado en riesgos (1 ) Las 40 recomendaciones (creadas en 1990), son una serie de lineamientos para combatir el lavado de activos, dichos lineamientos establecen estándares de acción mínimos que deberían implementar los países miembros. GPO TEMA RECOMENDACIÓN A Políticas y Coordinación en materia de Lavado de Dinero y Combate al Financiamiento al Terrorismo Evaluación de Riesgos y aplicación del enfoque basado en riesgos (1 ) Cooperación y coordinación nacional (2) 1 – 2 B Lavado de Dinero y Confiscación Delito de Lavado de Dinero (3) Confiscación y medidas provisionales (4) 3 - 4
16 GPO TEMA RECOMENDACIÓN C Financiamiento al Terrorismo y Financiamiento de la Proliferación Delito de Financiamiento al Terrorismo (5) Sanciones financieras relativas al Terrorismo y al Financiamiento al Terrorismo (6) Sanciones Financieras relativas a la Proliferación (7) Organizaciones no lucrativas (8) 5 - 8 D Medidas Preventivas Ley de secrecía en las instituciones financieras (9) Debida diligencia con los clientes y conservación de registros (10-11) Medidas adicionales para clientes y actividades especificas (12-16) Dependencia, Controles y Grupos Financieros (17-19) Reporte de operaciones sospechosas (20-21) Negocios y profesiones no financieras (22-23) 9 - 23
17 GPO TEMA RECOMENDACIÓN E Transparencia y propietario de los beneficios de las personas legales y acuerdos F Poderes y responsabilidades de las autoridades competentes y otras medidas institucionales Regulación y Supervisión (26 – 28) Operatividad y aplicación de la Ley (29 – 32) Requerimientos Generales (33 – 34) Sanciones (35) G Cooperación Internacional 36-40
18 El lavado de activos no se refiere solamente a transacciones en efectivo; las tipologías del GAFI muestran que el lavado de activos puede ser realizado prácticamente a través de cualquier negocio.
19 Normas Para Atestiguar (Serie 7000)Los trabajos que efectúan los contadores se han ampliado, ya que se elaboran con características especiales debido a la naturaleza de los mismos, haciéndolos diferentes a los que se efectúan en las auditorías.
20 Normas Para Atestiguar (Serie 7000)Se desarrollaron para buscar una respuesta a las demandas de nuevos servicios como son: informes sobre la efectividad del control interno, dictamen del Seguro Social e Infonavit, Contribuciones Locales, entre otras.
21 Normas para atestiguar (7040)Norma 7010 Norma para atestiguar . Norma 7040 Exámenes sobre el cumplimiento de disposiciones específicas. Norma 7050 Otros informes sobre exámenes y revisiones de atestiguamiento. Boletín 7080 Carta convenio para confirmar la prestación de servicios para atestiguar. .
22 Lineamientos para la elaboración del informe de auditoria para evaluar el cumplimiento de las disposiciones de carácter general en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo
23 D.O.F. 07 Nov 2013 El 07 de noviembre de 2013 se publicaron los Lineamientos para la elaboración del informe de auditoria para evaluar el cumplimiento de las disposiciones de carácter general en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo.
24 Entidades que están supervisadas por la CNBV y CNSF.Los obligados a evaluar el cumplimiento de las reglas de carácter general en materia de PLD son: Entidades que están supervisadas por la CNBV y CNSF. Todo el sistema financiero incluidas las Sofomes, Centros Cambiarios y transmisores de dinero.
25 Las Disposiciones de carácter general en materia de PLD señalan que los Sujetos Obligados deberán:Efectuar una revisión anual por parte del área de auditoría interna, o bien, de un auditor externo independiente, para evaluar el cumplimiento de las citadas Disposiciones. Los resultados deberán ser presentados a la dirección general y al comité de comunicación y control u oficial de cumplimiento del Sujeto Obligado.
26 El informe de auditoría respectivo, deberá remitirse a la Comisión dentro de los sesenta días naturales siguientes al cierre del ejercicio al que corresponda la revisión a través de los medios electrónicos que la misma Comisión señale. SITI
27 Verificaciones se deberá verificar el cumplimiento de la totalidad las Disposiciones: 1.- Integración de expedientes de clientes o usuarios 2.- Políticas de identificación y Conocimiento de clientes o usuarios? 3.- Integración y designación de los miembros del comité de comunicación y control u oficial de cumplimiento?
28 4.- Capacitación al personal5.- Difusión de las Disposiciones 6.- Difusión de las políticas y procedimientos prevenir operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo 7.- Sistemas automatizados, de monitoreo y alertas así como los reportes que se generaron
29 EL Auditor PLD La revisión deberá ser realizada por un auditor que cuente con conocimientos especializados en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo.
30 La auditoría deberá sustentarse en un análisis de riesgos
31 La auditoría debe realizarse de acuerdo a un programa estructurado y calendarizado.
32 El objeto del Informe de Auditoría es brindar información, para adoptar las medidas que permitan hacer más eficientes sus procesos, mecanismos y herramientas para prevenir operaciones con recursos de procedencia ilícita.
33 El auditor que vaya a realizar el Informe de Auditoría, deberá reunir los siguientes requisitos:I. Contar con experiencia profesional en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo, o bien de auditoría III. No estar inhabilitado para ejercer el comercio o para desempeñar un empleo así como no haber sido concursado en los términos de la Ley relativa o declarado como quebrado sin que haya sido rehabilitado II. No haber sido sentenciado por delitos patrimoniales
34 IV. No ser, ni tener ofrecimiento para ser consejero o directivo (a excepción del auditor interno).V. No tener litigio pendiente con el Sujeto Obligado.
35 El consejo de administración debe aprobar que el Informe de Auditoría sea elaborado por el auditor interno o bien, por un auditor externo.
36 Deberán enviar a la Comisión a través del SITIEscrito firmado por su representante legal, en el cual se indique la fecha del acuerdo del consejo de administración, precisándose el periodo de revisión, así como el nombre del auditor designado
37 Deberán enviar a la Comisión a través del SITICarta firmada por el auditor, en la cual manifieste a la Comisión, que tiene conocimiento en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo y que cumple con los requisitos señalados.
38 Se deberá presentar el Informe de Auditoría a través del portal de SITI de la CNBV
39 Los Sujetos Obligados deberán contestar y adjuntar a la presentación del Informe de Auditoría de referencia, un cuestionario.
40 El Informe de Auditoría debe estar:1.- Redactado en español 2.- Dividido en capítulos, apartados, incisos o cualquier otro formato que facilite su comprensión y la identificación de los aspectos auditados que contenga el documento.
41 El Informe de Auditoría deberá incluir al menos:I. Resultado de la revisión a las políticas de identificación del cliente, el cual contendrá, por lo menos: a) Si se cuenta, con un Documento de políticas para la debida identificación de clientes, acordes con los servicios, productos u operaciones que ofrezca .
42 b) La evaluación de los expedientes de identificación, con base en una muestra representativa y aleatoria
43 c) La documentación que acredite que el Sujeto Obligado aplica las políticas de identificación y conocimiento de clientes que realizan operaciones en las cuentas concentradoras abiertas por dicho Sujeto Obligado.
44 d) La información que acredite que se han implementado los mecanismos de seguimiento y de agrupación de operaciones, incluyendo los relativos al escalamiento de aprobación interna
45 e) La documentación que acredite que se cuenta con políticas, criterios o procedimientos para clasificar correctamente a sus clientes o usuarios según su grado de Riesgo.
46 b) Evaluación del perfil transaccional del cliente o usuarioII.- Resultado de la revisión de las políticas de conocimiento de clientes o usuarios, el cual contendrá, por lo menos: a) Si se cuenta con un Documento de políticas medidas y procedimientos para conocimiento de clientes acorde con las Disposiciones c) Clasificar a sus clientes o usuarios en función a su grado de Riesgo b) Evaluación del perfil transaccional del cliente o usuario
47 d) Si se cuenta con un sistema de alertas g) Si las operaciones con PEPS y clientes de alto Riesgo, fueron aprobadas por un funcionario que ocupe un cargo dentro de los tres niveles jerárquicos inferiores al del director general e) Medidas para el seguimientos clientes clasificados como de alto Riesgo d) Clasificación de los PEPS
48 h) Si las Operaciones que pudieron generar un alto Riesgo fueron aprobadas un directivo que cuente con facultades para ello j) Políticas y procedimientos para identificar el número, monto y frecuencia de operaciones que realiza con Centros Cambiarios, Sofomes y transmisores de dinero. i) Políticas y procedimientos para identificar al Propietario Real de los recursos
49 III. Evaluación de la presentación de reportes:Operaciones Relevantes Operaciones Inusuales Operaciones Internas Preocupantes Reporte de 24 hrs Otros Reportes (reportes de transferencias internacionales de fondos, de operaciones en efectivo con dólares de los EUA, así como el reporte de montos totales de divisas extranjeras)
50 En caso de que el auditor detecte que se omitió presentar o presentó extemporáneamente algún reporte, deberá asentar dicha situación en su informe.
51 IV. Evaluación de la integración de las estructuras internasa) La documentación sobre la designación del oficial de cumplimiento b) La información sobre la integración el comité de comunicación y control
52 c) La documentación que acredite que se verificó que se presentó la información relativa al comité de comunicación y control dentro de los primeros 15 días hábiles de enero d) La evaluación del comité de comunicación y control y del Oficial de cumplimiento en relación al cumplimiento de sus funciones y obligaciones
53 e) Si se comunico la identidad de la persona o grupo de personas que ejercen Controlf) Información sobre la transmisión de acciones por más del dos por ciento de su capital social pagado
54 En caso de que el auditor detecte que el Sujeto Obligado no dio cumplimiento a alguna de las obligaciones previamente señaladas o de las contenidas en las Disposiciones, deberá asentar dicha situación en su informe.
55 V.- Evaluación de la capacitación y difusión:Análisis del programa anual de capacitación Evidencia de que se impartieron cursos de capacitación Evidencia de que el Sujeto Obligado difundió las Disposiciones y sus modificaciones Medidas que se adoptaron para el caso de aquellos empleados que no obtengan una calificación satisfactoria en las evaluaciones
56 VI.- Evaluación del sistema automatizadoEvaluación de si los sistemas clasifican los tipos de operaciones, productos o servicios, agrupan las operaciones de un mismo cliente, ejecutan sistemas de alertas, entre otras funciones.
57 a) procedimientos de selección de los empleadosVII. Evaluación del conocimiento de los empleados que laboren en áreas de atención al público o de administración de recursos: a) procedimientos de selección de los empleados b) La existencia de expedientes de cada uno de los empleados c) Evidencia de capacitación en materia de PLD, de manera previa o simultánea al inicio de sus actividades en dichas áreas.
58 VIII.-Verificación de los mecanismos para conservar por un periodo no menor a diez años, copia de los reportes de las operaciones, así como los datos y documentos que integran los expedientes de identificación de clientes o usuarios.
59 IX. Revisión de las listas oficialmente reconocidasa) Las listas oficialmente reconocidas que emitan autoridades mexicanas, agrupaciones intergubernamentales o autoridades de otros países, de personas vinculadas con el terrorismo o su financiamiento, o con otras actividades ilegales b) Las listas de PEPS que los Sujetos Obligados deben elaborar c) Las listas de países o jurisdicciones que la legislación mexicana considera que aplican regímenes fiscales preferentes
60 d) Las listas de países que no cuenten con medidas para prevenir, detectar y combatir dichas operaciones, o bien cuando la aplicación de dichas medidas sea deficiente.
61 Cuando, el auditor conozca que las medidas implementadas no son acordes al tipo de servicios, que ofrezca el Obligado a sus clientes o, detecte irregularidades deberá presentar un informe detallado sobre la situación observada, al oficial de cumplimiento, con el objeto de que informe a la autoridad competente.
62 El Informe de Auditoría deberá contener una sección en la que se incluyan recomendaciones o acciones correctivas que a juicio del auditor se requieran para dar cabal cumplimiento a las Disposiciones.
63 El Informe de Auditoría que no cumpla con lo establecido en los presentes lineamientos, se considerará como no entregado y los Sujetos Obligados se harán acreedores a sanciones NO ENTREGADO
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