1 SISTEMAS CONTABLES

2 Concepto La contabilidad es un sistema de información económica financiera que, mediante un proceso de registro y medición de hechos económicos y en consulta a unos archivos, transforma datos de entrada en información de salida.

3 Ciclo Contable Toma de Decisiones Técnica Tratamiento Contable de laInformación Reportes Contables Hechos Económicos Toma de Decisiones

4 Libros Utilizados (Código Comercio)Libro Diario Libro Mayor Libro Inventarios y Balances Libro Copiador de Cartas

5 Secuencia en el Registro de las Transacciones:Etapa Proceso Secuencia en el Registro de las Transacciones: Sistema Jornalizador Sistema Diario- Mayor Sistema Centralizador

6 SISTEMA JORNALIZADOR Documento Mercantil Voucher Libro Diario AuxiliarHecho Económico Voucher Libro Diario Auxiliar Mayor Libro Mayor

7 Características Sistema JornalizadorRegistro de transacciones día a día Orden cronológico No permite la división del trabajo

8 SISTEMA DIARIO- MAYOR Libro Compras Transacciones Balance LibroTabular Libro Compras Libro Diario Mayor Libro Ventas Informes Libro Bancos Otros

9 Características del Sistema AmericanoEs una fusión del Libro Diario y Libro Mayor Utiliza Libros Auxiliares Es de uso en la pequeña y mediana empresa Simplifica el registro de asientos Reduce margen de error

10 SISTEMA CENTRALIZADORDocumento Mercantil Hecho Económico Voucher Remuneraciones Ventas Compras Banco Caja Libro Diario Auxiliar Mayor Libro Mayor

11 CARACTERISTICAS SISTEMA CENTRALIZADORAgrupa Transacciones repetitivas y de igual naturaleza La cantidad de libros auxiliares depende de la necesidad de información cada empresa Existen libros auxiliares obligatorios (disposiciones legales) Facilita la División del trabajo

12 LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOSLibro Caja: contenido en el artículo Nº28 del Código del Comercio Libro Compras: Contenido en Decreto Ley Nº825 (año 1974) y Código del Comercio Libro Ventas: contenido en Decreto Ley Nº825 (año 1974) y Código del Comercio Libro de Remuneraciones: Artículo Nº98 Ley (año 1968) obligatorio para empleadores y empresas que tienen cinco o más trabajadores. Libro Letras por Cobrar: Circular Nº72 (año 1980) del Servicio de Impuestos Internos

13 Libro Auxiliar de ComprasSu finalidad es determinar el Crédito Fiscal soportado en las compras. Los Datos que se anotan en este libro (Reglamento del Decreto Ley Nº825)son: Fecha y número de documento Nombre o razón social del proveedor Número de Rut o Run del proveedor Monto de la compra o servicio exento de IVA Monto de la compra o servicio afecto a IVA Valor del I.V.A. Total del Documento

14 Formato Fecha Nº Doc. Proveedor Neto IVA Total Nombre Cuenta 10/061206 F.4589 NC12 Arias Ltda. Dev. Compra Arias Ltda ( ) 60.800 (19.000) ( ) Mercaderías

15 Asiento de CentralizaciónMercaderías Vehículos Gastos Generales IVA CF a Proveedores G: se centraliza libro compras mes xx

16 Libro Auxiliar de VentasResponde al mismo origen, propósito del libro de compras, sólo que se refiere a la ventas de bienes y servicios. Dependiendo del volumen de ventas con boletas, se llevará un libro independiente. Si el volumen es pequeño se podrán agregar las ventas efectuadas con boletas al Libro de Ventas en un reglón aparte incluyendo la información de la numeración, el monto total, determinación del impuesto recargado.

17 Formato Fecha Nº Doc. Clientes Neto IVA Total 08/06 10/06 15/06 F.441NC.11 Barrios SA Andina Ltda. Dev. Vta. Barrios ( ) 38.000 95.950 (23.750) ( )

18 Asiento de CentralizaciónClientes a Ventas a IVA DF G: centralización libro ventas Mes xx

19 Libro Auxiliar de Caja Su objetivo es registrar y controlar el movimiento de efectivo. Existen diversos formatos, los que deben adecuarse a la necesidad y características de la empresa. Formatos: Caja Clásica: Caja Tabular Caja Americana

20 Caja Clásica Formato: DEBE “ CAJA CLASICA” HABER Fecha Detalle ParcialTotal

21 Caja Tabular Formato DEBE CAJA TABULAR HABER Fecha Detalle C ClientesBanco Varios Valor cta. Proveed. Vario Valos Cta.

22 Caja Americana Formato: Fecha Detalle Control Caja Clientes VariasDebe Haber Cta.

23 Asientos de CentralizaciónUn asiento Dos Asientos Caja Caja Banco de Chile a Clientes Proveedores G: por ingresos mes xx a Caja a Clientes Banco de Chile Proveedores G: se centraliza ingresos a Caja Y egresos de caja mes xx G: por egresos de mes xx

24 Libro Auxiliar de Banco-GirosPermite descongestionar y racionalizar las operaciones del Libro Caja Se deben anotar todas las operacionesrelacionadas con la cuenta corriente, como son: Giro de cheques Comisiones de cobranza Intereses por Préstamos Bancarios Gastos de Protestos (letras en el Banco) Gastos Talonarios de cheques Los depósitos al Banco serán registrados por el Libro Caja, como un egreso de esta con un cargo a la cuenta Banco

25 Formato Día Detalle Control Proveed Gastos Generales Cuentas ValorVarias Cuenta

26 Asiento de CentralizaciónProveedores Gastos Generales Arriendos a Banco G: centralización libro banco, giros Mes xx

27 Libro Auxiliar de Letras por CobrarPermite la determinación de impuesto de timbre y estampilla que afecta a estos documentos, el que asciende a 0.134% sobre el valor del documento por cada mes que medie entre la aceptación y vencimiento de este con un tope de 1.608% Es de utilidad para tener detalle de las deudas, fecha de vencimiento, nombre del cliente, etc. Formato: Día Librado Vencimiento Valor Tasa Impuesto

28 Asiento de CentralizaciónLetras por Cobrar Impuesto Timbre a Clientes a Impuesto Timbre por pagar G: centralización de libro letras por cobrar

29 Libro de RemuneracionesPermite conocer los componentes principales, como son: Haberes: distintos conceptos de sueldo y asignaciones Descuentos: retenciones de carácter legal y voluntario Remuneración Líquida: diferencia entre Haberes y descuentos

30 Formato Trabajador Sueldo H. Extras Gratificación ImponibleAsignaciones Total Haberes Trabajadores AFP Salud Impto. Unico Seg. Ces. Total Descuentos Líquido A Pagar

31 Asiento de CentralizaciónSueldo Horas Extras Gratificaciones Asignaciones a AFP a Salud a AFC a Impto. Unico a Remuneración por Pagar G: centraliza remuneraciones

32 Honorarios Trabajadores independientesNo tienen descuentos previsionales Retención impuesto segunda categorías (10%) No existe obligación de llevar un libro, solo registro para informar al SII

33 Registro Honorarios a Impuesto Retenido a Honorarios por PagarG: honorarios asesorías profesionales