1 Situación y perspectiva empresarial para El Salvador 2016Presentación elaborada por Gold Service El Salvador. Enero 2016
2 CRECIMIENTO ECONÓMICO AMÉRICA LATINAPRONÓSTICO CRECIMIENTO ECONÓMICO AMÉRICA LATINA 2015 – 2016 CEPAL
3 PROYECCIONES COMPARATIVAS DE CRECIMIENTO ECONÓMICOCEPAL & FMI 2.6 BCR
4 PERSPECTIVAS ECONÓMICAS AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE2016 Un contexto externo incierto Bajo crecimiento de la economía y del comercio mundial. Precios de las materias primas no muestran signos de recuperación. Mercados financieros sujetos a volatilidad y mayores costos de financiamiento. Desaceleración prolongada de la economía Shocks a los términos de intercambio. Presiones en los mercados financieros. Predominan los riesgos a la baja. Factores externos impulsan el crecimiento económico de ES en el mediano plazo Dinamismo de Estados Unidos. Bajos precios de materia prima (petróleo) impactan en menor valor importado de combustibles y derivados. Señales mixtas en la política monetaria entre las economías avanzadas que atenúa el costo del dinero en El Salvador.
5 FORO ECONÓMICO MUNDIALDOING BUSINESS El Salvador sube al puesto 86 para hacer negocios 189 países
6 FORO ECONÓMICO MUNDIAL ÍNDICE DE COMPETITIVIDADEl Salvador cae en el ranking de competitividad 142 países
7 SECTOR EXTERNO CONSUMO INTERNO USD 5.4 mm
8 Reformas legales y reglamentarias ocurridas en 2014-2015En junio de 2015, La Sala de lo Constitucional admitió una demanda por el procedimiento de aprobación de las reformas fiscales del 31/04/14 en la Asamblea Legislativa
9 PRECIOS DE TRANSFERENCIAIncorpora la metodología OCDE para determinar precios operaciones con partes relacionadas Métodos Tradicionales Precio Comparable no Controlado. Precio de Reventa. Costo Adicionado. Métodos Basado en Utilidades Margen Neto de la Transacción. Partición de Utilidades. Método de precio de mercado Art. 199-B Análisis de Comparabilidad Traslada la carga de la prueba a los contribuyentes para demostrar la aplicación de precios de mercado
10 PRECIOS DE TRANSFERENCIAClasificación OCDE/GAFI Regímenes especiales preferentes. Paraísos Fiscales. CDI EL SALVADOR El Salvador Reino de España. OPERACIONES SUJETOS DOMICILIADOS EN REGIMENES ESPECIALES PREFERENTES Determinación de precios. Retenciones de ISR. No deducibilidad de Costos y Gastos. Vigente para 2016
11 FACULTAD PARA OBTENER INFORMACIÓN, Y OBLIGACIÓN DE INFORMARES miembro 185ª del Foro Global sobre la transparencia y el intercambio de información con fines fiscales en 2011 “La AT podrá intercambiar información de carácter fiscal con AT de jurisdicciones Extranjeras” Podrá suscribir CDI. Esta disposición constituye un régimen especial, que se aplicará con preferencia a cualesquiera Leyes o Reglamentos, a menos que expresamente se haga extensiva la reserva a la AT. Intercambio de información fiscal con Administraciones Tributarias de Jurisdicciones Extranjeras. Art. 62-A inciso 2º CT
12 ANTECEDENTES DE INTERCAMBIOS DE INFORMACIÓN CONVENIOS EL SALVADOR – SICA (2006) Convenio de asistencia mutua y cooperación técnica entre las administraciones tributarias y aduaneras de C.A. Convenio de compatibilización de los tributos internos aplicables al comercio entre los estados parte de la unión aduanera centroamericana. Art. 8 Obtener y brindar Información de operaciones, comerciales, financieras, industriales, propiedad intelectual. Art. 25 numeral 4) Intercambiar información
13 FACULTAD PARA OBTENER INFORMACIÓN, Y OBLIGACIÓN DE INFORMAR CONVENIOS EL SALVADOR CON OCDE. FEBRERO 2015 La opinión efectuada sobre ES, destaca que la Administración Tributaria, cuenta con facultades suficientes para acceder a la información y para el intercambio de la misma, resguardando los derechos y garantías que esto implica. ES aprobó la Fase I sobre Transparencia e Intercambio de Información para efectos fiscales.
14 FACULTAD PARA OBTENER INFORMACIÓN, Y OBLIGACIÓN DE INFORMAR CONVENIOS EL SALVADOR CON OCDE. JUNIO 2015 Convenio Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal Implica limitaciones al secreto bancario, y obligación de intercambiar de información tributaria. Intercambio de información automática, el cual tuvo como referente el FATCA. No es necesario suscribir Convenios bilaterales. Inspecciones tributarias simultáneas en diferentes jurisdicciones. Asistencia en el cobro de las deudas tributarias. (De izq- derecha) Francisco Galindo, Embajador de ES en Francia; William Danvers, Srio. Gral Adjunto de la OCDE. De pie, Carlos Cáceres, Ministro de Hacienda de ES; y Ángel Gurria, Srio Gral. de la OCDE.
15 EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA: LA PRESCIPCIÓNLas acciones y derechos de la AT para exigir el cumplimiento de la obligación tributaria sustantiva,el cobro de las multas y demás accesorios La prescripción requiere alegación de parte interesada. Se suspende el plazo al interponerse recurso, hasta que la resolución o la sentencia tenga la autoridad de la cosa juzgada. Son aplicables las causales de interrupción del plazo de la prescripción reguladas en materia civil. Art. 82 incisos 4º y 5º
16 Plazo otorgado a la AT para FiscalizarCADUCIDAD Plazo de la AT para ejercer su poder fiscalizador y sancionatoria, no siendo necesaria la alegación ni declaración de la autoridad administrativa Plazo otorgado a la AT para Fiscalizar Año 1 Año 2 Año 3 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL AGOSTO Período a Fiscalizar ISR Fecha Presentación Notificación para fiscalizar Plazo otorgado a la AT para Fiscalizar con interrupción de la caducidad El cómputo del plazo de la caducidad, se interrumpirá desde la fecha de notificación del auto de designación de auditores hasta 3 años.
17 DEDUCCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL, IVA POR ACTIVIDAD EXPORTADORAArt. 76 LIVA 17/11 sistema en línea para “autoliquidación” del IVA exportador. Deducción mensual del IVA por importaciones de materias primas. M de H decide que empresas pueden utilizarlo y cuáles se quedan con el anterior esquema de devolución. Limitantes En el caso que se tenga un saldo a favor se cubrirá con N/C. Previa autorización se podrá cancelar los impuestos con el s/f . 30 % de las empresas que no importan su materia prima, y por tanto no acumulan IVA importador. Limitantes Solo permite autoliquidar contra las importaciones. Necesarios 2 procesos: Autoliquidación del IVA y acreditamiento. La medida solo beneficia al 70% de los exportadores.
18 LO QUE VIENE EN 2016
19 (vigencia a partir del 23 de abril de 2016)FIRMA ELECTRÓNICA (vigencia a partir del 23 de abril de 2016) Equipara el valor al de la firma autógrafa. Equivalencia de los documentos electrónicos con los documentos tradicionales. Estándares internacionales fijados por la Ley Modelo de la CNUDMI . Sólo la firma electrónica certificada tendrá valor jurídico. Comercio electrónico Gobierno electrónico: Gestión pública y la automatización y digitalización de los servicios públicos Ciudadano Empresa Empleado Gobierno (CNUDMI): Comisión de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional
20 (VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE DICIEMBRE DE 2015)REEMBOLSO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS A LA IMPORTACIÓN, EN EL MARCO DEL ACUERDO DE ASOCIACIÓN ENTRE C.A Y UE (VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE DICIEMBRE DE 2015) Reembolso de aranceles pagados por importaciones de la UE si dichos productos son exportados a otros países de C.A, en la parte que corresponda a la mercancía que sea exportada. El objetivo es que realice un único pago de los Derechos Arancelarios a la Importación en el 1er país de importación, cuando las mercancías sean exportadas hacia otro país de la región C.A. Para poder solicitar el reembolso la mercancía no debe haber sido objeto de transformación, modificación o alteración alguna.
21 REFORMAS LEY DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS (10/12/15)(Vigencia a partir del 01/01/16) Amplía plazo para acreditarse UIF Plazo para registrarse sitio web FGR 31/03/16 Instituciones supervisadas por SSF: Oficial de Cumplimiento. Otras Instituciones: Persona Asignada. Fuente: FGR * APNFDs: Actividades y Profesiones No-Financieras Designadas . Ingresos Brutos ≥ USD 1,212,438 y + 50 empleados ** M de H 22/11/15 Grandes Contribuyentes : Mediano Contribuyente : 2,272
22 LEY DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOSArt.2 Sujetos obligados Entidad Nacional o extranjera que sea supervisada por las SSF Inversionista nacional o internacional Cualquier Institución Privada o de Economía Mixta, y Sociedades Mercantiles Notarios, Contadores y Auditores Art. 9 Obligación de informar Transacciones monetarias > a USD 10 Mil en efectivo Operaciones financieras por cualquier otro medio ≥ USD 25 Mil Sea sospechosa o no Art. 9-B Política de “conozca a su cliente”
23 PROYECTO DE AUMENTO AL SALARIO MINIMOSector Propuesta Vigente Variación Comercio y Servicio USD USD USD 48.30 Industria USD USD 53.40 Maquila Textil USD USD 89.10 Agropecuario USD USD USD USD 300 zona urbana USD 250 zona rural
24 GASTO EN SEGURIDAD PRIVADAEn la región se invierten más de USD1,500 millones anuales para pagar la planilla de más de guardias de seguridad privada. Fuente: Federación Panamericana de Seguridad Privada
25 Ba3 con perspectiva negativa. Bonos BasuraDEUDA SOBERANA EL SALVADOR MOODY´S STANDARD & POOR'S FITCH 22/12/2014 B+ Altamente Especulativa 09/07/15 B+ Altamente Especulativa 19/11/2015 Ba3 con perspectiva negativa. Bonos Basura Deuda 58% PIB
26 INDICADORES POSITIVOS1 2 3 El 2015 muestra un mejor desempeño de la economía a frente al promedio histórico de crecimiento económico. El consumo de los hogares, las exportaciones y la inversión privada impulsan el crecimiento económico. Fortalecimiento de la economía EEUU y los bajos precios del petróleo.
27 INDICADORES NEGATIVOS1 2 3 4 Ambiente político polarizado, el cual debilita la formulación de políticas públicas y las perspectivas para el crecimiento económico. Endeudamiento Público. Aumento y creación de nuevos impuestos. Baja inversión extrajera directa. Posibilidad de nuevos impuestos. Las reformas tributarias no lograron las metas de recaudación .
28 Estudio elaborado por Gold Service El Salvador, para CASALMEXFrancisco Arias Estudio elaborado por Gold Service El Salvador, para CASALMEX ® Gold Service El Salvador. Queda prohibida la reproducción total o parcial sin autorización por escrito por Gold Service