1 Tema 3 Hechos contables y principio de dualidadContabilidad Financiera y Analítica I Jose Luis Ucieda

2 Objetivos de AprendizajeDefinir y entender el concepto de “hecho contable” Comprender y aplicar el principio de dualidad Registrar hechos contables aplicando el principio de dualidad Preparar estados financieros de manera intuitiva con el principio de dualidad Socias et al. (2008): 5

3 Indice Los hechos contables El principio de dualidadEl ciclo contable con principio dualidad

4 1. Los hechos contables Patrimonio inicial Patrimonio FinalBalance inicial Balance final

5 1. Los hechos contables Patrimonio inicial Patrimonio FinalBalance inicial Balance final Método Contable

6 1. Los hechos contables Hecho ContableHecho económico que afecta o puede afectar significativamente al patrimonio de una entidad Ejemplos: Adquisición al contado de un piso  Prestación de servicios  Aval a una empresa  Protestas de trabajadores  Reunión del Consejo de Administración  Sustitución del Director Financiero 

7 2. El principio de dualidadEs la pieza maestra del método contable La contabilidad se fija en el valor económico de los elementos patrimoniales (activos, pasivos, neto) Principio de Dualidad: Cada hecho contable tiene dos aspectos: orígen (causa) y fin (efecto) Los hechos contables modifican (aumentan o disminuyen) el valor económico de los elementos patrimoniales (al menos dos) Aumentos = Aplicaciones, Disminuciones = Orígenes

8 2. El principio de dualidadEjemplo El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € al negocio

9 2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y cómo? La Cuenta Corriente (A): aumenta € El Capital (N): aumenta €

10 2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Acum. Activo Banco +5.000 5.000 Neto Capital Pasivo

11 2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN (3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000 Aportación socios FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) + Saldo Inicial = Saldo Final 5.000

12 2. El principio de dualidadBalance ACTIVO PASIVO Y NETO Activo Corriente 5.000 Patrimonio Neto Cuenta Corriente Capital Total Activo Total Pasivo y Neto

13 2. El principio de dualidadESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO + Saldo inicial (1 Feb 2008) + Resultado del Ejercicio + Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio + Operaciones con socios +5.000 = Saldo final

14 2. El principio de dualidadEjemplo El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € al negocio Compra un piso por € Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)

15 2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y cómo? Cuenta Corriente (A): disminuye € Piso (A): aumenta en € Préstamo (P): aumenta €

16 2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Acum. Activo Banco +5.000 -1.000 4.000 Piso +2.000 2.000 Neto Capital 5.000 Pasivo Préstamo +1.000 1.000 +6.000

17 2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.000 Adquisición Piso (3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000 Aportación socios FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.000 + Saldo Inicial = Saldo Final 4.000

18 2. El principio de dualidadBalance ACTIVO PASIVO Y NETO Activo No Corriente 2.000 Patrimonio Neto 5.000 Piso Capital Activo Corriente 4.000 Pasivo No Corriente 1.000 Cuenta Corriente Préstamo Total Activo 6.000 Total Pasivo y Neto

19 2. El principio de dualidadEjemplo El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € al negocio Compra un piso por € Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo

20 2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y cómo? Cuenta Corriente (A): disminuye 500 € Mobiliario (A): aumenta en 500 €

21 2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Acum. Activo Banco +5.000 -1.000 -500 3.500 Piso +2.000 2.000 Mobiliario +500 500 Neto Capital 5.000 Pasivo Préstamo +1.000 1.000 6.000

22 2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500 Adquisición Piso -1.000 Adquisición Mobiliario -500 (3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000 Aportación socios FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +3.500 + Saldo Inicial = Saldo Final 3.500

23 2. El principio de dualidadBalance ACTIVO PASIVO Y NETO Activo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.000 Piso 2.000 Capital Mobiliario 500 Activo Corriente 3.500 Pasivo No Corriente 1.000 Cuenta Corriente Préstamo Total Activo 6.000 Total Pasivo y Neto

24 2. El principio de dualidadEjemplo El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € al negocio Compra un piso por € Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € Uno le deja a deber € 200

25 2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y cómo? Cuenta Corriente (A): aumenta 800 € Deudores (A): aumenta 200 € Ingresos (N): aumenta en € Cuenta de Ingresos del Estado de PyG

26 2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Oper.4 Acum. Activo Banco +5.000 -1.000 -500 +800 4.300 Piso +2.000 2.000 Mobiliario +500 500 Deudores +200 200 Neto Capital 5.000 Resultado +1.000 1.000 Pasivo Préstamo 7.000 6.000

27 2. El principio de dualidadEstado P y G + Ingresos de Explotación 1.000 + Ingresos por ventas y servicios - Gastos de Explotación = Resultado Explotación = Resultado Ordinario (antes impuestos)

28 2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +800 Cobro Clientes (2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500 Adquisición Piso -1.000 Adquisición Mobiliario -500 (3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000 Aportación socios FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.300 + Saldo Inicial = Saldo Final 4.300

29 2. El principio de dualidadBalance ACTIVO PASIVO Y NETO Activo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 6.000 Piso 2.000 Capital 5.000 Mobiliario 500 Resultado 1.000 Activo Corriente 4.500 Pasivo No Corriente Cuenta Corriente 4.300 Préstamo Deudores 200 Total Activo 7.000 Total Pasivo y Neto

30 2. El principio de dualidadESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO + Saldo inicial (1 Feb 2008) + Resultado del Ejercicio 1.000 + Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio + Operaciones con socios +5.000 = Saldo final +6.000

31 2. El principio de dualidadEjemplo El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € al negocio Compra un piso por € Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € Uno le deja a deber € 200 Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100

32 2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y cómo? Cuenta Corriente (A): disminuye 100 € Nóminas (-N): aumenta 100 € Cuenta de Gastos del Estado de PyG

33 2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Oper.4 Oper.5 Acum. Activo Banco +5.000 -1.000 -500 +800 -100 4.200 Piso +2.000 2.000 Mobiliario +500 500 Deudores +200 200 Neto Capital 5.000 Resultado +1.000 900 Pasivo Préstamo 1.000 6.900 5.900

34 2. El principio de dualidadEstado P y G + Ingresos de Explotación 1.000 + Ingresos por ventas y servicios - Gastos de Explotación (100) - Sueldos y Salarios = Resultado Explotación 900 = Resultado Ordinario (antes impuestos)

35 2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +700 Cobro Clientes +800 Pago Sueldos -100 (2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500 Adquisición Piso -1.000 Adquisición Mobiliario -500 (3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000 Aportación socios FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.200 + Saldo Inicial = Saldo Final 4.200

36 2. El principio de dualidadBalance ACTIVO PASIVO Y NETO Activo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.900 Piso 2.000 Capital 5.000 Mobiliario 500 Resultado 900 Activo Corriente 4.400 Pasivo No Corriente 1.000 Cuenta Corriente 4.200 Préstamo Deudores 200 Total Activo 6.900 Total Pasivo y Neto

37 2. El principio de dualidadESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO + Saldo inicial (1 Feb 2008) + Resultado del Ejercicio 900 + Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio + Operaciones con socios +5.000 = Saldo final +5.900

38 2. El principio de dualidadEjemplo El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € al negocio Compra un piso por € Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € Uno le deja a deber € 200 Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100 Paga y consume material oficina por € 80 Paga intereses de préstamo (1.000 x 15% = 150)

39 2. El principio de dualidadEstado P y G + Ingresos de Explotación 1.000 + Ingresos por ventas y servicios - Gastos de Explotación (180) - Sueldos y Salarios (100) - Material Oficina (80) = Resultado Explotación 820 - Intereses préstamo (150) = Resultado Ordinario (antes impuestos) 670 = Resultado del Ejercicio

40 2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +470 Cobro Clientes +800 Pago Sueldos -100 Pago Material Oficina -80 Pago Intereses préstamo -150 (2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500 Adquisición Piso -1.000 Adquisición Mobiliario -500 (3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000 Aportación socios FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +3.970 + Saldo Inicial = Saldo Final 3.970

41 2. El principio de dualidadBalance ACTIVO PASIVO Y NETO Activo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.670 Piso 2.000 Capital 5.000 Mobiliario 500 Resultado 670 Activo Corriente 4.170 Pasivo No Corriente 1.000 Cuenta Corriente 3.970 Préstamo Deudores 200 Total Activo 6.670 Total Pasivo y Neto

42 2. El principio de dualidadESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO + Saldo inicial (1 Feb 2008) + Resultado del Ejercicio 670 + Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio + Operaciones con socios +5.000 = Saldo final +5.670

43 3. El ciclo contable con Principio de DualidadHechos Contables Patrimonio inicial Patrimonio Final Principio de Dualidad Balance inicial Método Contable Balance, PyG, EFE, ECPN