1 UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE CONTADOR PUBLICO AUDITOR TEMA: PROPUESTA DE UN MODELO DE GESTIÓN PARA LA ADMINISTRACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN LAS UNIDADES MEDICAS DE SALUD TIPO II AUTOR: VÍCTOR MARQUINEZ MOROCHO.

2 MARCOTEÓRICO

3 UNIDADES DE SALUD TIPO II Brindar atención ambulatoria, emergencias y hospitalización de corta estancia MEDICINA GENERAL GINECO - OBSTETRICIA PEDIATRÍA CIRUGÍA DE EMERGENCIA Fomentar protección y recuperación de Salud y Odontológica Auxiliares de Emergencia Laboratorio Clínico Imagenología

4 OBLIGATORIEDAD OBJETIVOS ÁMBITO ORGANISMOS ENTIDADES FONDOS PROYECTOS DEL SECTOR PÚBLICO Su inobservancia estará sujeta a sanciones previstas en la Ley. REGULAR PROGRAMACIÓN FORMULACIÓN APROBACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN LIQUIDACIÓN FASES DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO.

5 BIENES DE LARGA DURACIÓN ALCANCE La norma establece Criterios Valuación Reconocimiento Erogaciones Capitalizables Baja Control ASPECTOS GENERALES Determinar los valores contables. Costo de Adquisición Valor de Donación Valor Contable. Valor en Libros. Consideraciones para ser Activo. Propiedad Privativa Institucional Actividades Administrativas o de Operación Generen Beneficios Futuros Vida Útil estimada mayor a un Año. Costo de Adquisición sea mayor a $100. Valoración. Deberán ser contabilizados Al precio de Compra Mas todos los gastos destinados a poner el bien en condiciones normales de uso.

6 REGLAMENTO GENERAL DEL BIENES DEL SECTOR PÚBLICO ÁMBITO DE APLICACIÓN BIENES Organismos y Entidades del Sector Público. SUJETOS Rige Servidores Públicos - Dignatarios Elegidos por Voto Popular. - Funcionarios. - Empleados. - Trabajadores. - Dignatarios Elegidos por Voto Popular. - Funcionarios. - Empleados. - Trabajadores. CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO Organismo superior y ente Rector del Control de Bienes del Sector Público. PROCEDIMIENTO Y CUIDADO. Máxima Autoridad. Orientar Dirigir Correcta Conservación. Cuidado de Bienes. BIENES Registro Contable. Bienes De Conformidad Serán empleados para los fines propios del servicio Público M. E. F. Disposiciones.

7 NORMAS GENERALES OBJETIVO Responsabilidad Institución Personas de Derecho Privado Dispongan Recursos Públicos Crear las condiciones para el Ejercicio del control. CONTROL INTERNO Alcanzar Misión Institucional Contribuyendo con los siguientes objetivos: 1) Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones. 2) Garantizar la confiabilidad, integridad, y oportunidad de la información. 3) Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad. 4) Proteger y conservar el Patrimonio Público.

8 UNIDAD DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Entidad u Organismo Estructurará Administración de Bienes. Planificación Provisión Custodia Utilización Traspaso Préstamo Enajenación Baja Conservación Control general

9 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Define el siguiente Modelo de Gestión Financiera Dirección Unidad Administración Financiera (UDAF). Atribuciones. 1) Vigilancia de la aplicación de las políticas presupuestarias. 2) Aprobación de acciones presupuestarias de carácter operativo 3) Coordinación con el ente rector para todas las acciones presupuestarias 1) Vigilancia de la aplicación de las políticas presupuestarias. 2) Aprobación de acciones presupuestarias de carácter operativo 3) Coordinación con el ente rector para todas las acciones presupuestarias Operativo Cargo Unidades Ejecutoras Administración de los Presupuestos Asignados.

10 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Permite Generar ingresos durante muchos períodos. Facilitan Producción Venta de Bienes y Servicios OBJETIVO Prescribir Tratamiento Contable. Usuario de los Estados Financieros Conocer las Inversiones. Así como los cambios Producidos. RECONOCIMIENTO Controlado por la Empresa Espere Obtener Beneficios Futuros Costo sea medido con Fiabilidad. Propiedad, Planta y Equipo. Sea Tangible Dure más de un Período Utilizado en la Producción de Bienes y Servicios

11 CONTROL INTERNO Consejo de Administración PROCESO Personal de una Entidad. Proporcionar Grado de Seguridad Razonable Consecución de Objetivos Eficacia y Eficiencia de las Operaciones. Fiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. COMPONENTES 1) Ambiente Interno 2) Establecimiento de Objetivos. 3) Identificación de Eventos. 4) Evaluación al Riesgo. 5 ) Respuesta al Riesgo 6) Actividades de Control. 7) Información y Comunicación. 8) Supervisión. Provee Disciplina y Estructura Visualización en cuatro categorías. se clasifican en positivos y negativos -Probabilidad. -Impacto. -Probabilidad. -Impacto. 1) Evitarlo; 2) Reducirlo; 3) Compartirlo ; 4) Aceptarlo. Políticas y procedimientos Información pertinente (Interna y externa) Todo proceso debe ser supervisado

12 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

13 Administración de las Unidades de Salud Tipo II Leyes Reglamentos Manuales Orientar -Decisiones. -Acciones. -Decisiones. -Acciones. Funcionarios Sin Embargo Existe una Administración deficiente Adquisición Verificación Valuación Baja Generan un Impacto Negativo en los Informes y Balances

14 UNIVERSO Pagina Web del Ministerio de Salud Generar Información Provincia de Pichincha Cumplen con los requisitos Nombre: Cayambe Dirección:Hospital de Cayambe Provincia: Pichincha Cantón:Cayambe Parroquia:Cayambe Tipo:Hospital Básico Nombre: Cayambe Dirección:Hospital de Cayambe Provincia: Pichincha Cantón:Cayambe Parroquia:Cayambe Tipo:Hospital Básico Nombre:Alberto Correa Cornejo Dirección:Eloy Alfaro S/N e Interoceánica Provincia:Pichincha Cantón: Quito Parroquia:Yaruquí Tipo: Hospital Básico. Nombre:Alberto Correa Cornejo Dirección:Eloy Alfaro S/N e Interoceánica Provincia:Pichincha Cantón: Quito Parroquia:Yaruquí Tipo: Hospital Básico. Nombre:Sangolquí Dirección: Av. San Luis Cordero N12-80 y Quito (Sangolquí) Provincia:Pichincha. Cantón: Rumiñahui. Parroquia:Sangolquí. Tipo:Hospital Básico. Nombre:Sangolquí Dirección: Av. San Luis Cordero N12-80 y Quito (Sangolquí) Provincia:Pichincha. Cantón: Rumiñahui. Parroquia:Sangolquí. Tipo:Hospital Básico. Nombre:Machachi Dirección:Luis Cordero N4 – 66 y Perez Pareja Provincia:Pichincha. Cantón:Mejía. Parroquia: Machachi Tipo:Hospital Básico” Nombre:Machachi Dirección:Luis Cordero N4 – 66 y Perez Pareja Provincia:Pichincha. Cantón:Mejía. Parroquia: Machachi Tipo:Hospital Básico”

15 CONTROL CONTABLE HIPÓTESIS NULA HIPÓTESIS 1 La aplicación de la Normativa no permite generar información fidedigna enmarcada en los parámetros contables. La aplicación de la Normativa permite generar información fidedigna enmarcada en los parámetros contables. OBJETIVO Evaluar las diferentes etapas contables que las Unidades de Salud Tipo II tienen en su conjunto de procesos. ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN VARIABLES GENÉRICAS VARIABLES ESPECIFICAS PROCESO CONTABLE PROCESO DE ACCIÓN O DE REVALORIZACIÓN 1) Creación de Registros Auxiliares. 1) Información de los Efectos Contables Activos Fijos. PROCESO DE ACCIÓN O DE VALUACIÓN

16 PRUEBA DEL CHI CUADRADO Para la comprobación de la Hipótesis 1 se realizó la prueba estadística del chi cuadrado de Pearson en donde dio como resultado que, el 4,6% de error tiene relación existente entre la aplicación del Sistema de Administración Financiera y un buen registro contable de los Activos Fijos, por lo tanto; la creación de registros auxiliares permitiría tener información de los efectos contables que sufren los Activos Fijos, demostrando que la hipótesis del Autor es aceptable en relación a las variables.

17 CONTROL ACTIVOS FIJOS HIPÓTESIS NULA HIPÓTESIS 2 La aplicación del Reglamento General de Bienes del Sector Público no permite tener un control eficaz y eficiente. Para un control eficaz y eficiente se dispone del Reglamento General de Bienes del Sector Público. OBJETIVO Establecer los diferentes procesos que tienen para salvaguardar los Activos fijos. ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN VARIABLES GENÉRICAS VARIABLES ESPECIFICAS CONTROL DE ACTIVOS FIJOS. PROCESO O ACCIONES DE CONTROL. 1) Controles de los Directivos en el Registro. 1) Registro contable de las Donaciones. PROCESO O ACCIONES DE CONTROL

18 PRUEBA DEL CHI CUADRADO Para la respectiva comprobación de la Hipótesis 2 se realizó la prueba estadística del chi cuadrado de Pearson en donde el 4,6% de margen de error demuestra que la relación entre el control por parte de los directivos y el registro de recepción de las Donaciones permiten a la Administración de las Unidades de Salud tipo II tener una visión amplia de los bienes que ingresan a las misma por lo tanto queda demostrado que existe relación entre las variables fundamentando la hipótesis del Autor.

19 CONTROL INTERNO HIPÓTESIS NULA HIPÓTESIS 3 El empleo de Normas de Control Interno para las entidades del Sector Público no permite generar parámetros en los cuales está enmarcado el Servidor Público para generar un nivel de confianza. El empleo de las Normas de Control Interno para las entidades del Sector Público permiten establecer los parámetros en las cuales está enmarcado el servidor público para desempeñar sus funciones OBJETIVO Disponer de información acerca de las normas que los Servidores Públicos deben acatar para tener un ambiente de control ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN VARIABLES GENÉRICAS VARIABLES ESPECIFICAS CONTROL INTERNO Y NORMATIVA. PROCESO O ACCIONES DE EVALUACIÓN. 1) Estructuras Organizacionales. 1) Evaluaciones de la Gestión. PROCESO O ACCIONES DE LOGÍSTICA.

20 PRUEBA DEL CHI CUADRADO Para la respectiva comprobación de la Hipótesis 3 se realizó la prueba estadística del chi cuadrado de Pearson en donde el 4,6% de margen de error demuestra que la relación existente entre el control interno y las funciones que debe desempeñar cada empleado enmarca las necesidades de la institución de generar un ambiente de trabajo ético y confiable entre los departamentos, por lo tanto; una buena estructura organizacional permite la evaluación de la gestión que se está realizando en las Unidades de Salud tipo II.

21 ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN Unidades de Salud Tipo II Cuestionarios Entrevistas Áreas: -Contabilidad -Activos Fijos Áreas: -Contabilidad -Activos Fijos Tabulación Programa Spss Statitics Información Estadística Resultados Medibles Comprobación de las Hipótesis Limitación Acceso a la Información Sigilo Informático Colección Suficiente Competente Investigación Profunda

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23 MODELO DE GESTIÓN PROPÓSITO OBJETIVOS ALCANCE Definir Clara Precisa Procedimientos -Adquisición. -Registro. -Resguardo. -Baja. -Adquisición. -Registro. -Resguardo. -Baja. Definir Crear Determinar Políticas Correcto Manejo Activos Fijos Manual 1) Adquirir 2) Controlar 3) Mantener 1) Adquirir 2) Controlar 3) Mantener Indicadore s Gestión Control de Activos Fijos. Aplica Todos los Funcionarios

24 MODELO DE GESTIÓN Políticas de adquisición. Políticas de asignación. Políticas de depreciación. Políticas de baja. Políticas de constatación física. - La adquisición de Activos Fijos deben estar considerados dentro del P. A. C. - Los requerimientos de Activos Fijos deben estar direccionados al responsable de A. F. - Las facturas deben detallar: la cantidad, descripción completa, la marca, el modelo y el número de serie. - La adquisición de Activos Fijos deben estar considerados dentro del P. A. C. - Los requerimientos de Activos Fijos deben estar direccionados al responsable de A. F. - Las facturas deben detallar: la cantidad, descripción completa, la marca, el modelo y el número de serie. - Todo activo fijo se debe etiquetar para ser asignado a su usuario final. - Es obligación de todo funcionario público conservar en buen estado los activos fijos. - El jefe de área o departamento es responsable solidario con el personal a su cargo de la custodia de los A. F. - Todo activo fijo se debe etiquetar para ser asignado a su usuario final. - Es obligación de todo funcionario público conservar en buen estado los activos fijos. - El jefe de área o departamento es responsable solidario con el personal a su cargo de la custodia de los A. F. -La vida útil y el método de depreciación se deberá regir a la Normativa según el 3.2.6 Depreciación de Bienes de Larga Duración. - El método de depreciación utilizado, deberá ser revisado al término de un ejercicio contable a fin de verificar el cumplimiento de la Norma. -La vida útil y el método de depreciación se deberá regir a la Normativa según el 3.2.6 Depreciación de Bienes de Larga Duración. - El método de depreciación utilizado, deberá ser revisado al término de un ejercicio contable a fin de verificar el cumplimiento de la Norma. -Los activos fijos deben ser dados de baja por obsolescencia cuando un informe técnico indique: - El bien no tiene reparación. - El bien por su antigüedad ya no cumple con las funciones. - Los activos fijos deben ser dados de baja por robo cuando: - La aseguradora remita la liquidación por pérdida -Los activos fijos deben ser dados de baja por obsolescencia cuando un informe técnico indique: - El bien no tiene reparación. - El bien por su antigüedad ya no cumple con las funciones. - Los activos fijos deben ser dados de baja por robo cuando: - La aseguradora remita la liquidación por pérdida -El control y verificación (toma física) de los activos fijos debe realizarse por lo menos una vez al año. - El Analista Distrital de Activos Fijos deberá elaborar y cumplir con el calendario de constatación de activos fijos. - Es responsabilidad del usuario a cargo del bien mueble, el hecho de informar al administrador de activos fijos sobre la falta de etiqueta -El control y verificación (toma física) de los activos fijos debe realizarse por lo menos una vez al año. - El Analista Distrital de Activos Fijos deberá elaborar y cumplir con el calendario de constatación de activos fijos. - Es responsabilidad del usuario a cargo del bien mueble, el hecho de informar al administrador de activos fijos sobre la falta de etiqueta

25 SOLUCIÓN HIPÓTESIS 1 CONTROL CONTABLE DE ACTIVOS FIJOS En base a la comprobación de hipótesis 1 se ha determinado el siguiente proceso que se puede llevar a cabo para solventar el problema que tienen las Unidades de Salud Tipo II.

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27 SOLUCIÓN HIPÓTESIS 2 CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS. En base a la comprobación de hipótesis 2 se ha determinado el siguiente proceso que se puede llevar a cabo para solventar el problema que tienen las Unidades de Salud Tipo II.

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29 SOLUCIÓN HIPÓTESIS 3 CONTROL INTERNO En base a la comprobación de hipótesis 3 se ha determinado la siguiente estructura organizacional que se puede llevar a cabo para solventar el problema que tienen las Unidades de Salud Tipo II.

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31 Administrativo Financiero Administracion Bodega Activos Fijos Servicios Institucionales Compras Publicas Financiero Contabilidad Presupuesto Nomina Talento Humano

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36 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

37 CONCLUSIONES Las Unidades de Salud tipo II cuentan con leyes y reglamentos enmarcados a la administración y control de Activos Fijos sin embargo se pudo detectar la carencia de políticas y procedimientos formales para procesos como adquisición, verificación, valuación y baja de Activos Fijos generando el planteamiento del problema. Las Unidades de Salud tipo II se encuentran enmarcadas en tres aspectos fundamentales como son Normativa del Sistema de Administración Financiera, Reglamento General de Bienes del Sector Público y Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos. El presente trabajo de investigación se realizó en base a la creación de matrices de operacionalización de las variables que permitan determinar variables genéricas y específicas logrando el procesamiento de la información desde un plano abstracto a un plano cuantificable. La generación de la información relevante permite la creación de una propuesta de modelo de gestión para la administración y control de Activos Fijos.

38 RECOMENDACIONES - Con un procedimiento claro de compras como el propuesto y con las autorizaciones necesarias que se incluyen se pueden adquirir Activos Fijos que cubran exactamente las necesidades técnicas y económicas requeridas. - Es recomendable la generación de información interdepartamental que permita la administración y control de Activos Fijos. - Con un procedimiento claro de compras como el propuesto y con las autorizaciones necesarias que se incluyen se pueden adquirir Activos Fijos que cubran exactamente las necesidades técnicas y económicas requeridas. - Es recomendable la generación de información interdepartamental que permita la administración y control de Activos Fijos. - Se recomienda que todas las adquisiciones de Activos Fijos deben estar considerados dentro del Plan Anual de Contratación “PAC”, y sustentados en la partida correspondiente de acuerdo a la naturaleza del Activo Fijo. - Implementar las políticas establecidas en este trabajo definirá claramente las responsabilidades de los actores involucrados en el control de activos fijos. - Se recomienda que todas las adquisiciones de Activos Fijos deben estar considerados dentro del Plan Anual de Contratación “PAC”, y sustentados en la partida correspondiente de acuerdo a la naturaleza del Activo Fijo. - Implementar las políticas establecidas en este trabajo definirá claramente las responsabilidades de los actores involucrados en el control de activos fijos. - Se recomienda realizar dos tomas físicas en el año en el primer semestre (Junio) y en el segundo semestre (Diciembre) con esto se podrá llevar un control preciso de los Activos Fijos existentes. - La utilización de los procedimientos definidos en este documento establecen las actividades que se deben efectuar de una manera secuencial, asegurando con esto la adecuada administración de los bienes y contribuyendo a que la información contable sea certera - Se recomienda realizar dos tomas físicas en el año en el primer semestre (Junio) y en el segundo semestre (Diciembre) con esto se podrá llevar un control preciso de los Activos Fijos existentes. - La utilización de los procedimientos definidos en este documento establecen las actividades que se deben efectuar de una manera secuencial, asegurando con esto la adecuada administración de los bienes y contribuyendo a que la información contable sea certera