1 UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL “AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO” FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES “CLASE 3: PATRIMONIO” PROFESOR: Dr. Tomás Francisco Rosales León INTEGRANTES: Anicama Tello, Cynthia Rosario Hinostroza Damas, Maritza Ramírez Paz, Diana Patricia Reyes Osorio, Nayeli del Rocio

2 SISTEMA FINANCIERO PERUANO INTRODUCCIÓN Superintendencia de Banca, Seguros y AFP SBS Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero

3 Las clases definidas en el Manual son las siguientes: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Clase 3: Patrimonio Clase 4: Gastos Clase 5: Ingresos Clase 6: Resultados Clase 7: Contingentes Clase 8: Cuentas de Orden Clase 9: Cuentas de Presupuesto y Costos SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

4 Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; así como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio. CLASE 3: PATRIMONIO

5 RUBRO 31: CAPITAL SOCIAL

6 En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior. 3301. CAPITAL SOCIAL SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 3101.01 Acciones Comunes 3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3101.09 Otras Acciones SE DEBITASE ABONA Por la reducción del capital debidamente autorizado Por el importe del capital inicial y aportes posteriores. Por la capitalización de utilidades. Por el importe de la reexpresión por inflación. Por el importe de la capitalización de reservas. Por el importe de la capitalización de obligaciones. DINÁMICA

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10 En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de los límites, ni otros efectos legales. 3302. CAPITAL SUSCRITO SUBCUENTAS: 3102.01 Acciones Comunes 3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3102.09 Otras Acciones SE DEBITASE ABONA Por los pagos efectuados de capital suscrito Por el importe de la suscripción de acciones DINÁMICA

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12 En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. 3303. SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO SUBCUENTAS: 3103.01 Acciones Comunes 3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3103.09 Otras Acciones SE DEBITASE ABONA Por los importes de las suscripciones de acciones Por los pagos efectuados del capital suscrito DINÁMICA

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14 RUBRO 32: CAPITAL ADICIONAL

15 3201. DONACIONES En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas específicamente a cubrir gastos, éstas se registran como ingresos extraordinarios. SUBCUENTA: 3201.01 Donaciones SE DEBITASE ABONA Por las capitalizaciones de los aportes de capital Por los importes de las donaciones recibidas

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17 3202. PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par. SUBCUENTA: 3202.01 Acciones Comunes 3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3202.09 Otras Acciones SE DEBITASE ABONA Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión. 3101 Capital Pagado y/o 1101 Caja 1103 Bancos (País SE DEBITASE ABONA Por los importes de las primas recibidas Por el importe de la reexpresión por inflación 1101 Caja 1103 Bancos (País) 1104 Bancos (Exterior) 6902 Resultado o Exposición a la inflación (6902.08)

18 3203. CAPITAL EN TRÁMITE En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en trámite la formalización del aumento del capital social. SUBCUENTA: 3203.01 Acciones Comunes 3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3203.09 Otras Acciones SE DEBITASE ABONA Por las capitalizaciones de los aportes de Capital 3101 Capital Pagado SE DEBITASE ABONA Por los importes recibidos destinados incrementos de capital en trámite. Por el importe de la reexpresión por inflación. 1101 Caja 1103 Bancos (País) 1104 Bancos (Exterior) 6902 Resultado por exposición a la inflación (6902.08)

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20 3204. GANANCIAS O PERDIDAS POR ACCIONES EN TESORERIA En esta cuenta se registran las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería. SE DEBITASE ABONA - Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión. -Por las capitalizaciones de los aportes de capital. -Por las pérdidas en acciones en tesorería -Por los importes de las donaciones recibidas. -Por los importes de las primas recibidas. -Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trámite. -Por las ganancias en acciones en tesorería DINÁMICA Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204

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24 RUBRO 33: RESERVAS

25 En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresión por inflación. Asimismo, se registran otras modalidades de constitución, conforme la legislación aplicable sobre la materia. 3301. RESERVA LEGAL SUBCUENTAS: 3301.01 Aportes en efectivo 3301.02 Utilidades 3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS 3301.06 Reexpresión por inflación 3301.09 Otros

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27 En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de las reservas específicas, conforme a lo establecido por dispositivos legales. 3302. RESERVAS LEGALES ESPECIALES SUBCUENTAS: 3302.01 Fondo de liberación de prendas 3302.09 Otras reservas legales especiales

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29 En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitución destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administración, de conformidad con lo establecido en los estatutos. Tratándose de una constitución diferente a la detracción de utilidades ésta deberá ser autorizada por esta Superintendencia. 3303. RESERVAS FACULTATIVAS SUBCUENTAS: 3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia 3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia

30 Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 3301, 3302 y 3303, lo siguiente: DEBITOSCREDITOS -Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas. -Por la aplicación de reservas para liberación de prendas. -Por la aplicación de reservas para su capitalización. -Por las transferencias de las reservas. -Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley General. -Por la constitución de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la liberación de prendas. -Por la constitución de la reserva voluntaria.

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32 RUBRO 34: COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES

33 34. COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiero, se reclasificaran los instrumentos que conforme con la NIC 32, califiquen como pasivo financiero. CUENTAS: 3401. Capital social 3402. Capital adicional DEBITOSCREDITOS -Por las reclasificaciones, para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, con abono a la cuenta 2409, 2609 o 2809 según corresponda. -Por el componente de patrimonio de los instrumentos financieros compuestos.

34 RUBRO 36: AJUSTES AL PATRIMONIO

35 En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las cuentas del activo, producto de las revaluaciones especiales, debidamente autorizadas por la Superintendencia, que luego podrán ser transferidas a capital y reservas, de ser el caso. 3602. REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS SUBCUENTA: 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS. 3603. RESULTADOS NO REALIZADOS SUBCUENTA: 3603.07 Diferencias de Conversión. DEBITOSCREDITOS -Por los importes capitalizados o aplicados. -Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.

36 En esta cuenta se registran las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados. 3605. RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO DEBITOSCREDITOS -Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. -Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. -Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. -Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.

37 La Financiera Eyficar contando con la autorización de la SBS, procede a hacer la revaluación de un automóvil, cuyo registro en libros es el siguiente: CASO PRÁCTICO El automóvil fue depreciado a la tasa del 20% anual durante 3 años. Según el informe del tasador, el automóvil tiene un valor revaluado de S/. 50,000 sin modificar su vida útil estimada. En concordancia con lo estipulado en la NIC16 para contabilizar el ajuste por revaluación se aplicara el procedimiento proporcional de la depreciación.

38  Contabilización de la Revaluación:

39 La Financiera Eyficar, mediante acuerdo en Junta de Accionistas decidió aplica la Revaluación Especial al Capital Social y a las Reservas; en la siguiente proporción:

40 RUBRO 38: RESULTADOS ACUMULADOS

41 3801. UTILIDAD ACUMULADA En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalización. SUBCUENTAS: 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

42 CASO PRACTICO La junta de accionistas de Banca moderna en el mes de Abril del año 2 con relación a la utilidad del año 1 ascendente a S/. 110000 tomo el acuerdo de capitalizar el 60% y el saldo destinarlo a incrementar las reservas señaladas en los estatutos de la empresa bancaria Por el traslado de la utilidad del año 1 (En enero del año 2) 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 110,000 3911.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización (Para saldar la cuenta) 3801 UTILIDAD ACUMULADA 110,000 3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización X X

43 CASO PRACTICO Por el acuerdo de Capitalización ( Abril Año 2 ) 8801 UTILIDAD ACUMULADA 66,000 8811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización 8801 UTILIDAD ACUMULADA 66,000 8111.01 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización X X

44 CASO PRACTICO Por la aplicación de utilidades (En abril del año 2) 3801 UTILIDAD ACUMULADA 110,000 3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización (Para saldar la cuenta) 3101 CAPITAL PAGADO 66,000 3111.01.02 Reinversión de Utilidades 3303 RESERVAS FACULTATIVAS 44,000 3313.01 Reservas estatutarias X X

45 3802. PERDIDA ACUMULADA En esta cuenta se registran las pérdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. También comprende las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria según lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.. SUBCUENTAS: 3802.01 (Pérdida acumulada) 3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 3802.06 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

46 CASO PRACTICO La empresa financiera en ejercicio del año anterior generó pérdidas por S/. 15,000 registradas en la cuenta 3902.01; por lo que al inicio del presente ejercicio será transferida para su acumulación, conforme a las normas establecidas por la SBS. 3802 PÉRDIDA ACUMULADA 15,000 3811.02 Pérdida acumulada 3902 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 15,000 3912.01 Pérdida neta del Ejercicio (Para saldar la cuenta) X X

47 Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 3801y 3802, lo siguiente: DEBITOSCREDITOS -Por la aplicación de las utilidades acumuladas. -Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. -Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria. -Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. -Por la reducción de la pérdida acumulada. -Por la reversión de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria

48 RUBRO 39: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

49 3901. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución. SUBCUENTAS: 3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización 3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización 3901. PERDIDA NETA DEL EJERCICIO En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio. SUBCUENTA: 3902.01 (Pérdida neta del ejercicio) DEBITOSCREDITOS -Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas. -Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados. -Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados. -Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas

50 CASO PRACTICO La entidad financiera, culminado el ejercicio económico al 31 de Diciembre del Año 1, genero por Utilidad neta S/ 86,500 importe que está registrado en la cuenta 6901 Resultado del Ejercicio; por lo que se procederá a transferir el saldo al Patrimonio de la empresa. 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 86,500 6911.01 Resultado del Ejercicio (Para saldar la cuenta) 3901 UTILIDAD DEL EJERCICIO 86,500 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de Capitalización X X

51 CASO PRACTICO Al 31 de Diciembre del Año 1, el Banco Atlántico obtuvo por Resultado una pérdida de S/32,300 según el saldo deudor de la cuenta 6901 Resultado del Ejercicio. El referido importe será transferido a la cuenta Patrimonial de la citada entidad bancaria. 3902 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 32,300 3912.01 Pérdida Neta del Ejercicio 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 32,300 3911.02 Resultado del Ejercicio (Para saldar cuenta) X X

52 ¡Gracias!