1 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Formy opodatkowania działalności gospodarczej 19 listopada 2009 r.

2 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Od 31 marca 2009 roku osoba rozpoczynająca działalność gospodarczą składa jeden zintegrowany wniosek o wpis do ewidencji działalności gospodarczej ( EDG – 1) we właściwym ze względu na miejsce zamieszkania urzędzie gminy. Wniosek ten jest jednocześnie zgłoszeniem indentyfikacyjnym lub aktualizacyjnym ( NIP ) i przekazywany jest do wskazanego we wniosku właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego.

3 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Kontakt podatnika z Urzędem Skarbowym jest niezbędny w następujących sytuacjach: 1. Wybór jednej z form opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Złożenie oświadczenia o kwartalnym sposobie opłacania zaliczek na podatek dochodowy. 3. Dokonanie rejestracji ( dobrowolnej bądź z obowiązku ) dla celów podatku VAT.

4 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów FORMY OPODATKOWANIA: a. zasady ogólne b. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych c. podatek liniowy d. karta podatkowa

5 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Opodatkowanie na ZASADACH OGÓLNYCH

6 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów ZASADY OGÓLNE – opodatkowanie na podstawie zasad ogólnych jest dostępne dla każdego podatnika. W terminie 20 dni od zaprowadzenia właściwych ksiąg podatnik ma obowiązek zgłosić ten fakt we właściwym Urzędzie Skarbowym.

7 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów ZASADY OGÓLNE polegają na opłacaniu podatku dochodowego według skali podatkowej od dochodu, rozumianego jako przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów. ZASADY OGÓLNE są podstawową formą opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej, występują w sytuacji, gdy podatnik dokonał wyboru takich zasad, albo gdy rozpoczynając działalność nie dokonał wyboru w ogóle.

8 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Podmioty prowadzące działalność gospodarczą na ZASADACH OGÓLNYCH osoby fizyczne spółki cywilne i spółki jawne osób fizycznych spółki partnerskie zobowiązane są do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych. Podatnik działający na ZASADACH OGÓLNYCH zobowiązany jest uiszczać w trakcie roku podatkowego zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada w terminie do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień uiszcza się w terminie złożenia zeznania podatkowego.

9 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej lub są tzw. małymi podatnikami mogą wpłacać zaliczki kwartalne. O zamiarze takim należy poinformować Naczelnika Urzędu Skarbowego do 20 lutego roku podatkowego. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku, należy złożyć stosowne zawiadomienie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

10 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Płacąc podatek na ZASADACH OGÓLNYCH podatnik oblicza: a) przychody wg zasad określonych w art.14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tam sprawdza się, co jest przychodem i kiedy ten przychód występuje - obowiązek podatkowy); b) koszty uzyskania przychodu wg zasad określonych w art.22 i 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w tym amortyzacja, diety właściciela; warto pamiętać, że w art.23 znajduje się spis wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu).

11 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów OBLICZENIE MIESIĘCZNEJ ZALICZKI NA PODATEK 1. przychód - koszty = dochód (od początku roku); 2. dochód - odliczenia = podstawa opodatkowania; (odliczeniami od dochodu są np. składki ZUS na ubezpieczenia społeczne)‏ 3. podstawę opodatkowania zaokrąglić do pełnego złotego, a następnie obliczyć podatek wg skali podatkowej; 4. podatek - odliczenia - podatek należny za poprzednie miesiące (powinien być zapłacony) = zaliczka za dany miesiąc ( zaokrąglić do pełnego złotego )‏ (odliczeniami od podatku są np. składki ZUS na ubezpieczenia zdrowotne)‏

12 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów

13 ODLICZENIA I ULGI Opodatkowując dochody według skali podatkowej podatnikowi przysługuje prawo skorzystania z: odliczeń od dochodu i podatku; wspólnego rozliczenia z małżonkiem; rozliczenia się w sposób preferencyjny przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

14 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

15 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów RYCZAŁT od przychodów ewidencjonowanych stanowi uproszczoną formę płacenia podatku dochodowego. Podatek obliczany jest od przychodów, bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów. Brak jest obowiązku ewidencjonowania operacji gospodarczych dotyczących kosztów, prowadzi się ewidencję przychodów, ewidencję wyposażenia, wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

16 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Z opodatkowania RYCZAŁTEM mogą korzystać: osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą; osoby fizyczne działające w formie spółki cywilnej; osoby fizyczne działające w formie spółki jawnej, jeżeli w ciągu roku poprzedzającego rok podatkowy : uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150.000 EURO (w 2009 r. 506.625 zł); uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150.000 EORO (j/w)‏

17 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Z RYCZAŁTU mogą skorzystać również:  podatnicy, którzy rozpoczną wykonywanie działalności gospodarczej w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej bez względu na wysokość przychodu; podatnicy nieprowadzący działalności gospodarczej, a osiągający przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

18 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów W formie RYCZAŁTU nie mogą być opodatkowane dochody podatników, którzy m.in.: opłacają podatek w formie karty podatkowej; korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; osiągają w całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia: aptek, lombardów, kantorów wymiany walut; osiągają dochody z prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów oraz w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym

19 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Podatnik wybierający RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH ma obowiązek złożyć pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania Naczelnikowi Urzędu Skarbowego do 20 stycznia roku podatkowego. Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku składają oświadczenie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu.

20 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Stawki RYCZAŁTU EWIDENCJONOWANEGO:  20 % od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, a także przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą równowartość 4.000 EURO ( w 2009 r. 13.510 zł);  17% - np. w przypadku wynajmu samochodów osobowych, pośrednictwa w handlu hurtowym;  8,5% od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%; od przychodów z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 EURO;  5,5% od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej;  3% od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.

21 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Podatnicy, którzy wybrali formę opodatkowania RYCZAŁTEM EWIDENCJONOWANYM zobowiązani są do złożenia w Urzędzie Skarbowym rocznego zeznania podatkowego o wysokości przychodu, dokonanych odliczeniach i należnego ryczałtu w terminie do 31 stycznia następnego roku.

22 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Wybór RYCZAŁTU EWIDENCJONOWANEGO jako formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej powoduje brak: możliwości dokonania wspólnego rozliczenia podatku z małżonkiem; możliwości rozliczenia podatku w sposób preferencyjny przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci; możliwości odliczenia kosztów.

23 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów PODATEK LINIOWY

24 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów PODATEK LINIOWY to podatek w wysokości 19% od dochodu, rozumianego jako przychód po odjęciu kosztów uzyskania przychodu. np. przy przychodzie 5000 zł i kosztach 3000 zł podatek liczymy od 2000 zł, zarówno na zasadach ogólnych, jak i przy podatku liniowym. Różnica jest jedynie w wysokości podatku. Przy PODATKU LINIOWYM prowadzi się taką samą księgowość, tak samo ustala się dochód będący podstawą obliczenia podatku, jak w przypadku ZASAD OGÓLNYCH.

25 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych PODATEK LINIOWY mogą opłacać jedynie podatnicy: prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą; prowadzący działy specjalne produkcji rolnej. Nie mogą go wybrać: pracownicy; zleceniobiorcy; rolnicy; wynajmujący; twórcy.

26 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Podatnik wybierający PODATEK LINIOWY ma obowiązek złożyć pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania Naczelnikowi Urzędu Skarbowego do 20 stycznia roku podatkowego. Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku składają oświadczenie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu.

27 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Wybierając PODATEK LINIOWY podatnik nie może:  korzystać z ulg podatkowych ( np. ulga za internet, ulga na dzieci );  wspólnie rozliczać się z małżonkiem;  rozliczać się w sposób preferencyjny przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

28 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Wybierając PODATEK LINIOWY podatnik może odliczać:  koszty prowadzenia działalności ( np. rachunki za telefon, kupione materiały, wydatki na amortyzowany samochód ) – odliczenie od podstawy opodatkowania;  straty z lat ubiegłych poniesione w działalności gospodarczej – odliczenie od dochodu ;  zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenie społeczne – odliczenie od dochodu;  zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru tej składki) – odliczenie od podatku. Podatnik może przekazać również 1% należnego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego

29 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów KARTA PODATKOWA

30 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów KARTA PODATKOWA stanowi najprostszą formę rozliczeń z fiskusem. Forma ta przewidziana jest dla osób prowadzących działalność gospodarczą na niewielką skalę. Aby można rozliczać w tej formie należy złożyć wniosek na druku PIT-16. Wysokość podatku w ramach KARTY PODATKOWEJ zależy od: rodzaju prowadzonej działalności, liczby mieszkańców gminy, na terenie której prowadzona jest działalność, liczby zatrudnionych pracowników.

31 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów W przypadku KARTY PODATKOWEJ nie trzeba prowadzić ewidencji niezbędnych dla obliczenia podatku dochodowego, ani składać comiesięcznych deklaracji podatkowych. Obowiązkiem podatnika jest dokonywanie comiesięcznych wpłat na konto urzędu skarbowego określonej w drodze decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego tej samej przez cały rok kwoty. Podatek należy wpłacać do 7 dnia następnego miesiąca, a za grudzień do 28 grudnia.

32 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Podatek dochodowy w formie KARTY PODATKOWEJ mogą płacić m.in.: ślusarze; szklarze; kowale jubilerzy krawcy i wiele innych grup drobnych przedsiębiorców. Szczegółowy wykaz znajduje się w Załączniku Nr 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

33 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Podatnik opłacający podatek w formie KARTY PODATKOWEJ musi spełnić dodatkowo następujące warunki: może korzystać tylko z usług osób zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne; nie może wytwarzać towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym poza biogazem i energią elektryczną z elektrowni wodnych i wiatrowych o określonej mocy; działalność może być prowadzona jedynie na terytorium RP; małżonek nie może prowadzić takiej samej działalności; liczba zatrudnionych nie może przekroczyć stanu określonego w tabeli stanowiącej Załącznik Nr 3 do wyżej wymienionej ustawy.

34 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów W przypadku prowadzenia działalności sezonowo, istotne jest zgłaszanie w formie pisemnej przerw w jej prowadzeniu: przy zawieszeniu działalności – najpóźniej w dniu jej zawieszenia; przy wznowieniu – najpóźniej na 2 dni przed wznowieniem. Niezastosowanie się do powyższych terminów skutkuje koniecznością zapłaty podatku za cały okres przerwy!

35 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów W przypadku KARTY PODATKOWEJ na podatniku spoczywają następujące obowiązki:  prowadzenie ewidencji zatrudnienia oraz ewidencji sprzedaży za dany dzień – art. 109, ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług ;  wystawianie rachunków i faktur za wykonane usługi lub sprzedany towar;  złożenie do końca stycznia następnego roku deklaracji PIT-16A;  informowanie w formie pisemnej o każdej zmianie mającej wpływ na prawo do opodatkowania w formie karty podatkowej lub zmianie wysokości podatku w terminie 7 dni od zaistnienia zmiany (np. zmiana zatrudnienia).

36 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Konsekwencje wyboru KARTY PODATKOWEJ: prostota w rozliczeniach z Urzędem Skarbowym; brak możliwości skorzystania z ulg, poza składką na ubezpieczenie zdrowotne; brak możliwości wspólnego rozliczenia się z małżonkiem; brak możliwości rozliczenia się na zasadch przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci; obowiązek uiszczenia podatku co miesiąc nawet, gdy nie osiąga się z działalności żadnych przychodów.

37 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Ważniejsze numery telefonów: Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów – 43 823 41 61 wew. 193,118 Punkt Konsultacyjny przy Urzędzie Miasta Zduńska Wola – 43 823 41 61 wew. 180 Urząd Skarbowy w Zduńskiej Woli – 43 824 19 58, 43 824 19 17 Zakład Ubezpieczeń Społecznych w Zduńskiej Woli – 43 824 56 56 wew. 450 KRUS w Zduńskiej Woli – 43 823 47 49 Urząd Statystyczny w Sieradzu – 43 822 48 99 Państwowa Inspekcja Pracy w Sieradzu – 43 828 61 12

38 Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Opracowanie: Urząd Miasta Zduńska Wola – Biuro Obsługi Inwestorów Aleksandra Majchrzak – Pilarczyk p.o. Dyrektora Biura Źródła: 1. Materiały Urzędu Skarbowego w Zduńskiej Woli. 2. www.vat.plwww.vat.pl 3. www.mf.gov.plwww.mf.gov.pl 4. www.lex.plwww.lex.pl